企業(yè)內部財務審計精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇企業(yè)內部財務審計，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關鍵詞：企業(yè)管理 財務 風險控制 內部控制

從國外財務管控的發(fā)展來看，內部控制的提出至今已有近70年的歷史，從企業(yè)的生存和發(fā)展的角度而言，內部控制已經(jīng)成為企業(yè)有效進行財務管理和企業(yè)管理的重要手段，對企業(yè)適應產(chǎn)業(yè)新格局，融入并屹立于全球市場競爭起著不可或缺的作用。

一、企業(yè)財務風險及其內部財務風險控制

內部控制與財務風險具有一定的內在關聯(lián)，企業(yè)的財務風險直接決定了企業(yè)的生存，管理者根據(jù)風險的特點選擇相應的管理策略，但是對于企業(yè)的內部控制而言，通過全方位的規(guī)范來對風險因素進行控制，并對內外因素進行科學分析，做出準確的評估和科學的建議，公司所實施的內部控制和風險管理均需要董事會、公司管理層和其它員工共同參與，并為公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保證，因此，內部控制是企業(yè)財政風險管理不可分割的組成部分，是落實風險應對措施的手段之一。

企業(yè)的管理者是企業(yè)內部控制的主體，對企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展起到非常重要的作用，此外，由于內部控制需要整個企業(yè)協(xié)調配合，因此，廣大的企業(yè)職工和參與者也是內部控制主體的一部分，內部控制的客體主要是指企業(yè)中的人、財和物，包括各單位、各職能部門的人、相關設備和材料，內部控制的目標是內部控制主體對控制對象（客體）所期許達到的目標或效果，而內部控制的手段則主要有生產(chǎn)、財務、質量控制等。以國內某省移動公司的內部財務管理為例，公司要求各部門細化并建立各自的處理流程及程序，并且對市場推廣、采購、資金、資產(chǎn)等業(yè)務流程中的高風險環(huán)節(jié)進行確認，此外，管理層認識到財務職能對公司管理的重要性，加強了ERP系統(tǒng)的開發(fā)和維護，確保財務報表數(shù)據(jù)例如季度報告、半年報、年度報告的準確性、及時性與完整性。

二、企業(yè)財務風險控制現(xiàn)狀

內部控制是企業(yè)強化科學決策、加強效率提升的一項重要舉措，是對企業(yè)內部信息完整性和可靠性的重要保障，內部控制建設已經(jīng)持續(xù)多年，保持著較好的運營狀況。近些年來，大多數(shù)上市公司都開始普遍關注和重視內部財務風險控制審計業(yè)務，在普及和開展相關風險控制的過程中也出現(xiàn)了一些問題。

（一）專業(yè)隊伍素質不高、內部控制不夠系統(tǒng)

在實行內部控制的企業(yè)中，一方面，人的因素是內部控制的最主要因素，而目前的相關專業(yè)人員往往缺乏經(jīng)驗和鍛煉平臺，對一些類似樣本選取、首次執(zhí)行內控審計與連續(xù)實施內控審計的策略問題、內控審計報告的披露形式等專業(yè)問題缺乏熟練的知悉；另一方面，由于內部財務控制不是單方面財務的問題，而是整個企業(yè)的系統(tǒng)問題，因此，當前許多治標不治本的財務內部控制效果并不明顯。

（二）企業(yè)組織架構不合理、監(jiān)控不到位

這一方面是由于企業(yè)內部缺乏系統(tǒng)性所造成的，即企業(yè)的管理浮于表面或者缺乏系統(tǒng)性執(zhí)行，另一方面，這也是由于企業(yè)缺乏有效的監(jiān)控機制所造成的，對此，移動公司建立了風險管理的三道防線，即各有關職能部門和業(yè)務單元為第一道防線；財務部、風險管理職能部門和風險管理委員會為第二道防線；內部審計部門和董事會下設的審計委員會為第三道防線，此外，公司建立了定期或不定期的對公司組織架構進行分析評價的系統(tǒng)化機制，根據(jù)市場變化、業(yè)務發(fā)展需求，綜合考慮現(xiàn)有架構的合理性，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有組織架構中不適應經(jīng)營和信息溝通的環(huán)節(jié)并做出相應調整，根據(jù)實際需要對組織架構進行調整。例如，在費用審批方面，《中國移動通信集團公司財務預算管理辦法（暫行）》中明確規(guī)定實行三級審批制度，根據(jù)費用的類型以及金額，對應履行部門審批。

（三）企業(yè)各個層面的風險評估不足

風險評估是對企業(yè)可能出現(xiàn)的風險進行分析，并對由此造成企業(yè)財務、經(jīng)營等各方面影響或損失的評估，它是一種對企業(yè)風險發(fā)生概率和造成影響程度的一種判斷，在具體的實施過程中，它涉及到了企業(yè)的業(yè)務發(fā)展決策、運行管理機制等多個方面。首先，在企業(yè)的業(yè)務層面而言，企業(yè)對業(yè)務目標的盲目最求或盲目制定，將導致企業(yè)過重的對待短期利益，從而失去了長遠戰(zhàn)略的計劃和規(guī)劃，導致企業(yè)在面對變化迅速的市場環(huán)境時遇到各種風險；其次，企業(yè)缺乏對風險評估和管理的專業(yè)人才，這也導致企業(yè)不能準確發(fā)現(xiàn)自身和市場之間的合理定位，缺乏對相關項目的考察和研究，必將導致企業(yè)在面對風險時舉步維艱，導致企業(yè)的低效運轉；最后，企業(yè)在風險評估機制上既缺乏有效的利用，同時又缺乏相關方法的創(chuàng)新，導致企業(yè)不能科學合理且又系統(tǒng)地對各部門風險進行有效地整體評估，這將給公司帶來極大地損失。

三、強化企業(yè)內部財務風險控制的建議

首先，一個企業(yè)的內部控制并不是一蹴而就的，不同行業(yè)的不同企業(yè)根據(jù)自身的營運特點有不同的企業(yè)特點，因此，企業(yè)需要結合自身實際情況，在充分理解內部控制規(guī)范體系上，逐步不斷的強化和完善企業(yè)內部控制建設，保證內審部門的獨立性，確保監(jiān)督權與決策權和執(zhí)行權相互制約，有效發(fā)揮內部監(jiān)督機制。

此外，企業(yè)應當明確內部財務控制的各個監(jiān)控點，例如移動公司對財務這塊的內部控制指明了若干個監(jiān)控點，在現(xiàn)金管理方面，要求各公司建立庫存現(xiàn)金限額管理和盤點制度，現(xiàn)金限額經(jīng)適當授權的管理層書面批準后實施，參與盤點的人員在現(xiàn)金盤點表上簽字確認并對盤點差異和限額執(zhí)行情況進行跟進，以確保現(xiàn)金的賬實相符，在資金支付方面，要求在經(jīng)濟事項發(fā)生時，各部門應審核經(jīng)濟事項的真實性和合理性，并收集相關證明經(jīng)濟事項發(fā)生的原始憑證，如合同、發(fā)票、驗收報告等，在報賬平臺起草報賬單，并經(jīng)部門負責人審批后提交財務部門，由此可見，企業(yè)內部各項制度的明確是對企業(yè)內部強化風險管控的重要方面。

最后，針對內部控制的評價過程應特別注意與企業(yè)內部管理部門進行溝通，并充分利用企業(yè)管理層諳熟內部控制的優(yōu)勢，重視證據(jù)的收集與采集。針對缺乏內部控制制度的企業(yè)，相關業(yè)務工作人員應當時刻保持專業(yè)勝任能力和職業(yè)謹慎性，不盲目對不熟悉的行業(yè)開展內部評估業(yè)務，在對相關行業(yè)有了足夠認識的基礎上，具備開展評價的必要條件之后再開展評價活動。

參考文獻：

篇2

本文重點從企業(yè)內部財務審計控制的角度出發(fā)，從企業(yè)的內部控制入手，重點強調企業(yè)對財務風險控制意識的提升，并對企業(yè)財務風險控制存在的問題和原因進行分析，探討企業(yè)中的部分財務風險的有效規(guī)避。

關鍵詞:

企業(yè)管理；財務；風險控制；內部控制

從國外財務管控的發(fā)展來看，內部控制的提出至今已有近70年的歷史，從企業(yè)的生存和發(fā)展的角度而言，內部控制已經(jīng)成為企業(yè)有效進行財務管理和企業(yè)管理的重要手段，對企業(yè)適應產(chǎn)業(yè)新格局，融入并屹立于全球市場競爭起著不可或缺的作用。

一、企業(yè)財務風險及其內部財務風險控制

內部控制與財務風險具有一定的內在關聯(lián)，企業(yè)的財務風險直接決定了企業(yè)的生存，管理者根據(jù)風險的特點選擇相應的管理策略，但是對于企業(yè)的內部控制而言，通過全方位的規(guī)范來對風險因素進行控制，并對內外因素進行科學分析，做出準確的評估和科學的建議，公司所實施的內部控制和風險管理均需要董事會、公司管理層和其它員工共同參與，并為公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保證，因此，內部控制是企業(yè)財政風險管理不可分割的組成部分，是落實風險應對措施的手段之一。企業(yè)的管理者是企業(yè)內部控制的主體，對企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展起到非常重要的作用，此外，由于內部控制需要整個企業(yè)協(xié)調配合，因此，廣大的企業(yè)職工和參與者也是內部控制主體的一部分，內部控制的客體主要是指企業(yè)中的人、財和物，包括各單位、各職能部門的人、相關設備和材料，內部控制的目標是內部控制主體對控制對象（客體）所期許達到的目標或效果，而內部控制的手段則主要有生產(chǎn)、財務、質量控制等。以國內某省移動公司的內部財務管理為例，公司要求各部門細化并建立各自的處理流程及程序，并且對市場推廣、采購、資金、資產(chǎn)等業(yè)務流程中的高風險環(huán)節(jié)進行確認，此外，管理層認識到財務職能對公司管理的重要性，加強了ERP系統(tǒng)的開發(fā)和維護，確保財務報表數(shù)據(jù)例如季度報告、半年報、年度報告的準確性、及時性與完整性。

二、企業(yè)財務風險控制現(xiàn)狀

內部控制是企業(yè)強化科學決策、加強效率提升的一項重要舉措，是對企業(yè)內部信息完整性和可靠性的重要保障，內部控制建設已經(jīng)持續(xù)多年，保持著較好的運營狀況。近些年來，大多數(shù)上市公司都開始普遍關注和重視內部財務風險控制審計業(yè)務，在普及和開展相關風險控制的過程中也出現(xiàn)了一些問題。

(一)專業(yè)隊伍素質不高、內部控制不夠系統(tǒng)

在實行內部控制的企業(yè)中，一方面，人的因素是內部控制的最主要因素，而目前的相關專業(yè)人員往往缺乏經(jīng)驗和鍛煉平臺，對一些類似樣本選取、首次執(zhí)行內控審計與連續(xù)實施內控審計的策略問題、內控審計報告的披露形式等專業(yè)問題缺乏熟練的知悉；另一方面，由于內部財務控制不是單方面財務的問題，而是整個企業(yè)的系統(tǒng)問題，因此，當前許多治標不治本的財務內部控制效果并不明顯。

(二)企業(yè)組織架構不合理、監(jiān)控不到位

這一方面是由于企業(yè)內部缺乏系統(tǒng)性所造成的，即企業(yè)的管理浮于表面或者缺乏系統(tǒng)性執(zhí)行，另一方面，這也是由于企業(yè)缺乏有效的監(jiān)控機制所造成的，對此，移動公司建立了風險管理的三道防線，即各有關職能部門和業(yè)務單元為第一道防線；財務部、風險管理職能部門和風險管理委員會為第二道防線；內部審計部門和董事會下設的審計委員會為第三道防線，此外，公司建立了定期或不定期的對公司組織架構進行分析評價的系統(tǒng)化機制，根據(jù)市場變化、業(yè)務發(fā)展需求，綜合考慮現(xiàn)有架構的合理性，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有組織架構中不適應經(jīng)營和信息溝通的環(huán)節(jié)并做出相應調整，根據(jù)實際需要對組織架構進行調整。例如，在費用審批方面，《中國移動通信集團公司財務預算管理辦法（暫行）》中明確規(guī)定實行三級審批制度，根據(jù)費用的類型以及金額，對應履行部門審批。

(三)企業(yè)各個層面的風險評估不足

風險評估是對企業(yè)可能出現(xiàn)的風險進行分析，并對由此造成企業(yè)財務、經(jīng)營等各方面影響或損失的評估，它是一種對企業(yè)風險發(fā)生概率和造成影響程度的一種判斷，在具體的實施過程中，它涉及到了企業(yè)的業(yè)務發(fā)展決策、運行管理機制等多個方面。首先，在企業(yè)的業(yè)務層面而言，企業(yè)對業(yè)務目標的盲目最求或盲目制定，將導致企業(yè)過重的對待短期利益，從而失去了長遠戰(zhàn)略的計劃和規(guī)劃，導致企業(yè)在面對變化迅速的市場環(huán)境時遇到各種風險；其次，企業(yè)缺乏對風險評估和管理的專業(yè)人才，這也導致企業(yè)不能準確發(fā)現(xiàn)自身和市場之間的合理定位，缺乏對相關項目的考察和研究，必將導致企業(yè)在面對風險時舉步維艱，導致企業(yè)的低效運轉；最后，企業(yè)在風險評估機制上既缺乏有效的利用，同時又缺乏相關方法的創(chuàng)新，導致企業(yè)不能科學合理且又系統(tǒng)地對各部門風險進行有效地整體評估，這將給公司帶來極大地損失。

三、強化企業(yè)內部財務風險控制的建議

首先，一個企業(yè)的內部控制并不是一蹴而就的，不同行業(yè)的不同企業(yè)根據(jù)自身的營運特點有不同的企業(yè)特點，因此，企業(yè)需要結合自身實際情況，在充分理解內部控制規(guī)范體系上，逐步不斷的強化和完善企業(yè)內部控制建設，保證內審部門的獨立性，確保監(jiān)督權與決策權和執(zhí)行權相互制約，有效發(fā)揮內部監(jiān)督機制。此外，企業(yè)應當明確內部財務控制的各個監(jiān)控點，例如移動公司對財務這塊的內部控制指明了若干個監(jiān)控點，在現(xiàn)金管理方面，要求各公司建立庫存現(xiàn)金限額管理和盤點制度，現(xiàn)金限額經(jīng)適當授權的管理層書面批準后實施，參與盤點的人員在現(xiàn)金盤點表上簽字確認并對盤點差異和限額執(zhí)行情況進行跟進，以確保現(xiàn)金的賬實相符，在資金支付方面，要求在經(jīng)濟事項發(fā)生時，各部門應審核經(jīng)濟事項的真實性和合理性，并收集相關證明經(jīng)濟事項發(fā)生的原始憑證，如合同、發(fā)票、驗收報告等，在報賬平臺起草報賬單，并經(jīng)部門負責人審批后提交財務部門，由此可見，企業(yè)內部各項制度的明確是對企業(yè)內部強化風險管控的重要方面。最后，針對內部控制的評價過程應特別注意與企業(yè)內部管理部門進行溝通，并充分利用企業(yè)管理層諳熟內部控制的優(yōu)勢，重視證據(jù)的收集與采集。針對缺乏內部控制制度的企業(yè)，相關業(yè)務工作人員應當時刻保持專業(yè)勝任能力和職業(yè)謹慎性，不盲目對不熟悉的行業(yè)開展內部評估業(yè)務，在對相關行業(yè)有了足夠認識的基礎上，具備開展評價的必要條件之后再開展評價活動。

參考文獻：

[1]潘峰.現(xiàn)代風險導向的并購審計風險研究[D].北京交通大學,2014

篇3

1.內部審計缺乏獨立性，難以保證其公正性。我國國有企業(yè)內部審計以財務會計審計為主要審計內容，而很多企業(yè)的決策者或者管理者對內部審計工作本身缺乏全面的認識，將企業(yè)管理的重點放在直接經(jīng)濟效益的追求和獲得上，對企業(yè)內部財務審計工作予以忽視。很多企業(yè)將財務審計與會計工作混為一談，在機構設置上統(tǒng)一歸屬與財務部門，財務審計工作受財務部門的直接領導，這一方面不符合我國關于財務與審計分立的要求，另一方面使我國國有企業(yè)內部財務審計處于“受制于人”的狀態(tài)，缺乏獨立性，內部審計成為財務部門的自我審計，不能發(fā)揮內部審計本身應有的職能，其公正性難以得到保證。

2.內部審計工作得不到應有的重視。很多國有企業(yè)的領導對內部財務審計工作不了解，認為內部審計僅僅是對財務工作的監(jiān)督，對內部審計在企業(yè)資金利用率方面、經(jīng)濟效益的促進作用方面的作用沒能充分的認識，對內部審計的職能認識不夠直接造成了在態(tài)度上的忽視，對內部審計工作的不重視自然對審計工作沒能提供有力的支持，使審計工作難以開展，無法發(fā)揮出其本身具有的職能作用。

3.審計人員缺乏專業(yè)性，流動性強。因為國有企業(yè)管理層對內部財務審計缺乏足夠的重視和有力的支持，使得現(xiàn)今很多國有企業(yè)在對審計人員的配備上沒有按照國家標準的要求來進行人員隊伍的建設。很多審計人員是在企業(yè)專項審計期間臨時從財務部門抽調，在審計方面往往缺乏專業(yè)的知識，而且崗位之間變換調動頻繁，流動性大，很難保證內部財務審計工作的質量。

4.內部審計人員缺乏培訓機會，業(yè)務能力得不到提升。隨著時代的發(fā)展，財務審計無論在思想上還是理念上都隨之更新發(fā)展，新理念、新模式不斷出現(xiàn)，內部審計工作已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代企業(yè)高效運行的名片。世界上的知名企業(yè)，都對企業(yè)的內部財務審計給予充分的重視，致力于保證企業(yè)審計的公正性、公開性。如今，嚴格的內部審計已經(jīng)成為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的推動力，成為驗證企業(yè)高效經(jīng)營的標準之一。但是目前來看我國國有企業(yè)內部審計人員普遍缺乏培訓機會，無法對先進的審計思想和審計理念進行學術，業(yè)務能力得不到有效的提升。

二、企業(yè)強化內部財務審計的相關原則

1.獨立性原則。內部財務審計工作的開展是以獨立性原則為基礎，本著對企業(yè)各個利益主體高度負責的態(tài)度，對企業(yè)的財務工作進行公正的、公開的、準確的檢查、監(jiān)督和評價。企業(yè)內部財務審計的獨立性是相對與企業(yè)內部其它機構而言的，是在一定范圍內的相對獨立，以更客觀更有效的發(fā)揮審計職責。

2.權威性原則。內部財務審計工作能否充分發(fā)揮作用是以權威性原則為關鍵，其權威性主要表現(xiàn)在其地位和層次的設置上。內部審計機構的職能作用的擴大化發(fā)揮是使其較高的組織地位得到認可基礎，同時審計機構較高的地位有對內部財務審計職能作用的充分發(fā)揮提供了條件。

3.經(jīng)濟性原則。內部財務審計是以經(jīng)濟性原則為目標，內部財務審計的最終目標是為提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化服務的。企業(yè)在對內部財務審計機構設置的時候就要充分的考慮到成本效益，服從企業(yè)財務管理實際的需要，維護企業(yè)的根本利益。

三、改善國有企業(yè)內部財務審計問題的對策和建議

1.提高認識，重視企業(yè)內部財務審計工作。國有企業(yè)內部財務審計工作質量的好壞，與企業(yè)領導層對內部財務審計工作的重視程度有直接的關系。企業(yè)領導應該對企業(yè)內部財務審計工作的基本職能以及對企業(yè)發(fā)展所具有的重要的作用進行全面細致的認識和理解，從思想上和態(tài)度上給予充分的重視，并未內部財務審計工作的開展提供強有力的支持。在機構的設置上，提高企業(yè)內部財務審計機構的地位，保證其具有充分的獨立性和權威性，為內部財務審計工作在檢查、監(jiān)督、評價等方面職能作用的發(fā)揮提供保障。

2.建立健全企業(yè)內部控制制度和內部審計制度。要保證國有企業(yè)內部財務審計工作能夠真正的落到實處，發(fā)揮應有的作用，促進企業(yè)內部控制水平的提高，就必須對企業(yè)內部控制制度和內部審計制度建立和完善，明確職責，規(guī)范執(zhí)行，將內部財務審計工作落到實處。接受國家財務部的領導和監(jiān)督，確保國有企業(yè)內部審計工作的正常、有效開展。

3.加強內部財務審計隊伍建設，不斷提高內審人員的業(yè)務能力。國有企業(yè)內部財務審計的工作人員不僅要具備財務審計方面的專業(yè)知識和能力，更要對企業(yè)的經(jīng)營管理方面有一定的了解，這是因為財務審計工作領域不僅僅限于對企業(yè)財務工作的審查，而是將工作重點從傳統(tǒng)的查錯防弊向企業(yè)內部管理決策上轉移。出對企業(yè)財務工作進行監(jiān)督檢查之外還具有提供協(xié)助和服務的能力，從而促進企業(yè)內部職能工作的相互協(xié)調配合。隨著審計新理念、新思想的不斷涌現(xiàn)，企業(yè)內部財務審計工作人員也要做到與時俱進，不斷學習新的知識，加強業(yè)務技能學習，努力提高業(yè)務能力和職業(yè)素質。

篇4

一、企業(yè)內部財務審計控制與監(jiān)督的必要性

企業(yè)內部審計直接面對的是企業(yè)內部的高層決策者，因此它與其它部門或機構存在很大的差異，這就確定了它的獨特性。企業(yè)內部審計是對企業(yè)的規(guī)劃管理情況以及企業(yè)的管理風險進行研究和評價，最終實現(xiàn)防御風險的目標。企業(yè)的內部決策者在進行管理決策的制訂中，應該以企業(yè)內部的財務審計的評價方案為參照依據(jù)。內部財務審計主要是經(jīng)過對企業(yè)的規(guī)劃活動進行把控、檢查和評判，從而找到企業(yè)內部管控中的不足，進而推動企業(yè)內部的控制制度和管理制度的進一步完善，最終實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。科學合理的財務審計能使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)自身財務管理中的不完善情況并盡快完成改正，使企業(yè)的財務會計系統(tǒng)更具真實性和可靠性。內部審計和外部審計存在很大的差異，內部審計的審計對象就是企業(yè)本身，借助企業(yè)內部財務審計的把控和檢查，能將企業(yè)的規(guī)劃運轉情況和財務情況準確客觀的體現(xiàn)出來，進而進一步完善企業(yè)的財務管理，從一定程度上講也是防止了財務方面的某些風險的發(fā)生，最終保障企業(yè)的利益。近幾年我國的市場經(jīng)濟發(fā)生了很大的改革，逐漸向多元次的方向發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟義務也越來越復雜，促使企業(yè)財務管理中的問題更加明顯。

二、企業(yè)內部財務審計現(xiàn)狀

1.缺少專業(yè)的內部審計部門

現(xiàn)階段我國的企業(yè)內部審計工作的工作區(qū)域有一定的局限性，工作重點僅僅停留在財務會計方面。企業(yè)管理層的相關人員不能認清工作的重點，大部分企業(yè)都只是重視企業(yè)的業(yè)務運營，對審計工作的重視度遠遠不夠。又或者是企業(yè)缺乏具有針對性的審計體系，部分企業(yè)將財務審計和會計籠統(tǒng)的認為屬于一個體系，認為財務審計應該有相關財務部門領導負責，這樣就給企業(yè)的財務審計帶來了不好的影響，這與國家的相關要求也不符合，最終致使財務審計欠缺一定的獨立性，造成審計工作的公平性沒有前提保障。

2.內部財務審計有一定的風險

現(xiàn)階段企業(yè)內部的財務審計工作缺乏一定的重視，甚至有的企業(yè)對財務審計的具體職能都沒有明確的概念。總體上講，多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營決策者認為財務審計工作即是對財務工作的監(jiān)管和督查，忽略了內部審計在企業(yè)的資金節(jié)約和經(jīng)濟效益提升上的功用，其內心對審計工作就有一定的排斥行為，致使審計工作欠缺有效的支撐，給審計工作帶來了很大的風險，進而阻礙了審計工作的順利進行。

3.審計人員資質不夠

由于對審計工作不夠重視，因此在相關的人員選擇上可能會存在很大的問題，選取的審計人員專業(yè)方面的要求可能不達標。目前我國多數(shù)企業(yè)里面的審計人員都是暫時抽調的，因此基本上都沒有相對比較專業(yè)的審計理論，再加上崗位特殊性，工作流動性也很大，這些因素綜合起來都導致審計質量嚴重下降。另外，內部審計人員缺乏培訓機會，致使業(yè)務能力不能得到提升。目前我國多數(shù)企業(yè)對財務審計的認知還停留在傳統(tǒng)的認知模式下，對新思想和新理念的主動學習能力不強，企業(yè)不能給審計人員提供學習機會，導致審計人員錯過對新理念和新思想的學習，這些都阻礙了我國企業(yè)內部財務審計工作的發(fā)展。

三、提升企業(yè)內部財務審計的控制與監(jiān)督的措施

1.完善企業(yè)內部控制制度和內部審計制度，明確審計內容

要實現(xiàn)內部財務審計工作的有效落實，促使其發(fā)揮財務的監(jiān)管和督查效用，強化內部的控制和監(jiān)督就是實現(xiàn)目標的前提保障。在社會經(jīng)濟高速發(fā)展的形勢下，企業(yè)只有積極配合審計部門，完善企業(yè)內部控制制度和內部審計制度，才能實現(xiàn)工作的規(guī)范化和監(jiān)督工作的有效性，進而才能促使審計工作的正常進行，最終獲得滿意的審計成效。另外，明確審計內容。很長時間以來對審計工作的認識都是為企業(yè)管理者的規(guī)劃活動合理與否提供意見。但是近幾年隨著審計理念的不斷發(fā)展，審計工作的內容發(fā)生了很大的轉變，逐步向計劃、詢問的方向發(fā)展，基本上屬于提前審計，因此企業(yè)以后再審計管理上要多加強風險方面的管理，改善企業(yè)的管理機制。

2.設定專業(yè)的內部審計部門

從嚴格意義上講企業(yè)內部的審計部門應該權力僅次于董事長，所以董事會的相關管理人員應該做好對審計部門的成立工作，一定要將它和其他部門區(qū)別對待，以保證審計部門的核心位置。專業(yè)的審計部門是財務審計工作順利開展的前提保證，只有保障了審計部門的專業(yè)性和獨特性，才能使企業(yè)的財務審計工作更加具有客觀性和公平性。只有保證審計本身功能的有效發(fā)揮才能最大可能減少企業(yè)經(jīng)營的不良因素，進而確保財務工作的高效性，最終才能保證為企業(yè)管理者提供的決策制定更加準確有效。

3.為審計人員提供更多的培訓學習機會，以提高審計人員的綜合素質

人才是企業(yè)發(fā)展的核心力量，應該企業(yè)應該在人才的培養(yǎng)上多做一些投入。多為審計人員提供一些培訓、學習、交流的機會，最主要的還是要加大培訓力度，進而增強審計人員的專業(yè)知識，不僅要掌握審計知識還要清楚財務知識，另外還要加強政治培養(yǎng)，強化審計人員的職業(yè)道德，遇到違法行為時一定要勇于斗爭。最后，在招聘中可以多選取一些綜合能力強的審計人員，這也有利于提升內部審計工作者的競爭意識，最終提升其整體素質。

篇5

隨著社會的進步和現(xiàn)代化建設進程的加快，我國經(jīng)濟快速的發(fā)展起來，企業(yè)也開始蓬勃發(fā)展。對于企業(yè)而言，內部的財務審計關系著企業(yè)的運行和發(fā)展，它是企業(yè)的重要組成部分。為了適應當下的環(huán)境和時代的發(fā)展，傳統(tǒng)的企業(yè)財務審計運行模式已經(jīng)不能滿足市場的需求，需要不斷的創(chuàng)新其運行模式，才能更好的促進企業(yè)的發(fā)展。本文主要分析了當前企業(yè)內部財務審計的運行模式的現(xiàn)狀，針對目前財務審計運行中存在的不足，提出了相應的措施，對企業(yè)財務審計運行模式的創(chuàng)新作了新的設想。

關鍵詞：

企業(yè)；財務審計；運行模式；創(chuàng)新研究

在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)要提高自身的競爭力，促進自身的發(fā)展，必須要做好內部的管理。對于企業(yè)而言，其內部財務審計有著極其重要的作用，財務審計的運行模式會直接影響到企業(yè)的發(fā)展。只有科學合理的內部財務審計運行模式才能保證企業(yè)審計部門有效的執(zhí)行任務，并提高企業(yè)領導對相關工作的重視，從而更好的進行創(chuàng)新和改革。如果企業(yè)的財務審計部門提出意見，管理人員和相關領導應該引起足夠的重視，并及時的采取相應的措施來解決。從目前企業(yè)的發(fā)展情況來看，企業(yè)內部財務審計還存在很多的問題，在其運行模式上有著很多的不足，需要企業(yè)管理人員引起重視。因此，隨著社會的發(fā)展和企業(yè)的改革創(chuàng)新，企業(yè)內部財務審計運行模式也應該做相應的創(chuàng)新，以適應時代的發(fā)展需求，促進企業(yè)更好的發(fā)展。

一、我國企業(yè)內部財務審計運行模式的現(xiàn)狀及存在的問題

近年來，我國企業(yè)在很多方面都取得了很多的成就，也在不斷的發(fā)展與創(chuàng)新，內部財務審計運行和管理也在加強。但由于部分企業(yè)在內部財務審計運行過程中，沒有正確的認識到自身的特點和不足，或是沒有將自身的情況和當前的社會環(huán)境相結合，這就導致建立的內部財務審計模式或多或少的存在一些問題，這些問題不僅使得企業(yè)內部的財務管理出現(xiàn)混亂，甚至在一定程度上制約著企業(yè)的發(fā)展。同時，企業(yè)內部出現(xiàn)惡性循環(huán)的現(xiàn)象，內部的管理人員和領導對相應的財務管理工作不夠重視，企業(yè)缺乏相應的管理機制和運行機制，使企業(yè)的財務審計工作始終不如意。經(jīng)過分析得出，企業(yè)內部的財務審計運行模式存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.企業(yè)財務審計范圍具有局限性

在目前，我國的企業(yè)內部財務審計工作所包含的內容較為單一，致使財務審計范圍具有較強的局限性。我國的財務審計多是指普通的財會工作，不包括企業(yè)的其他經(jīng)營管理活動，相關的預算控制等也不包含在內，這就造成了企業(yè)財務管理的單一性。當企業(yè)在進行財務管理的時候，其他的經(jīng)營管理活動和預算控制等就出現(xiàn)一定的混亂現(xiàn)象，無法得到有效的控制和管理，給企業(yè)的內部財務審計工作帶來了很多的困難，制約著財務審計工作的進行。因此，雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)開始重視內部財務審計工作，也制定了相應的運行機制，但在實際實行的過程中，由于其范圍具有單一性和局限性，很大程度上影響著企業(yè)的經(jīng)營活動及日常的運作。

2.企業(yè)的領導不重視企業(yè)內部財務審計工作

近年來，很多國有企業(yè)和一些大型企業(yè)對于企業(yè)內部財務審計較為看重，也建立了相對完善的財務審計機制。但在很多中小型企業(yè)中，管理人員對財務審計還沒有足夠的重視。有的企業(yè)只是形式化的建立了一些財務審計的機制，但在實際應用的過程中，沒有嚴格額按照指定的機制來實行，或者表面化的實行。因此，很多規(guī)模較小的企業(yè)在內部財務審計上存在很多的問題，甚至是將所有與財務相關的事務直接堆在一起來處理，處理財務的審計人員也是由其他部門的工作人員兼任，沒有專門的審計人員來進行管理。很多企業(yè)管理人員認為企業(yè)的財務工作沒有必要聘請專業(yè)的審計人員，著不僅會浪費人力資源，還浪費了大量的時間和精力，也不能為企業(yè)帶來多大的利益和價值，只要做好企業(yè)的會計工作即可。這就造成企業(yè)的相關財務管理工作沒有設立專門的部門，財務審計人員對工作也較為消極，導致企業(yè)的審計機構出現(xiàn)各種各樣的問題。

3.財務審計的地位不明確，沒有足夠的權威性

從目前來說，我國還沒有建立專門的有關企業(yè)財務審計方面的法律，沒有明確的規(guī)定企業(yè)財務審計機構應該屬于何種性質的部門，如何在企業(yè)立足，處于何種地位等，也沒有規(guī)定財務審計部門的組成人員應該具備哪些條件，擁有那些權利，以及應該承擔的責任等，這就使得市場上的企業(yè)所建立的財務審計部門各具特色，每個企業(yè)審計人員所具有的權利也不同，犯了錯誤也沒有相應的懲處機制來進行約束。在很多企業(yè)中，內部財務審計部門都是由財務會計來負責，但有的企業(yè)又是將財務審計部門劃分到行政部門，或是部分私營企業(yè)的財務審計工作直接由管理人員和領導來進行，實行自我監(jiān)督和運作的模式。這些都是由于我國沒有具體的規(guī)定，在企業(yè)內部財務審計方面的管理不到位。因此，在市場上的很多企業(yè)沒有制定相應的財務審計制度，或是制定的審計制度不夠完善，存在各種各樣的漏洞等，導致財務審計在企業(yè)中的地位不明確，實行的過程中也沒有按照制度來進行。這種情況的持續(xù)發(fā)展，將會對企業(yè)的發(fā)展造成很多的負面影響，是一種惡性循環(huán)，甚至在后期會破壞企業(yè)內部的某些功能，制約著企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)財務審計運行中基礎工作的創(chuàng)新分析

1.完善企業(yè)的內部財務審計制度

企業(yè)在整個發(fā)展過程中，要提高自身的競爭力，提高自己在社會的地位，促進自身的發(fā)展，首先要建立完善的規(guī)章制度，以制度來約束管理人員及工作人員。要保障企業(yè)的正常運行，必須要明確企業(yè)工作人員的責任和義務，將每個人的職責分清楚，有條不紊的做好企業(yè)的每一項工作。沒有制度的企業(yè)看起來自由，但實際上如同一盤散沙，內部的管理上也會越來越混亂。因此，要保證企業(yè)各項工作的順利進行，必須制定相應的制度和規(guī)則，尤其是在財務審計工作上，需要不斷的加強管理，并積極的創(chuàng)新，才能適應快速發(fā)展的社會。要做好企業(yè)財務審計工作制度的創(chuàng)新，首先要制定相應的管理規(guī)則和工作人員的工作守則，對上崗的員工進行專業(yè)培訓和思想教育，加強審計人員的專業(yè)素質，提高其責任感，明確審計人員的職權，要求審計人員嚴格的按照企業(yè)所制定的規(guī)則來執(zhí)行工作，這樣才能最大限度的發(fā)揮企業(yè)財務審計的功能，創(chuàng)造更多的價值，提高審計工作的效率。因此，企業(yè)要對財務審計人員進行定期的考核，提高其工作能力，以更好的為企業(yè)工作，促進企業(yè)的發(fā)展。

2.建立專門的審計管理機構

在我國企業(yè)的財務審計工作中，由于缺乏專門的管理機構，導致很多企業(yè)中出現(xiàn)財務造假、的現(xiàn)象，并且審計人員消極怠工的現(xiàn)象也經(jīng)常出現(xiàn)，這就在很大程度上制約著財務審計功能的發(fā)揮，并對企業(yè)內部財務的運行造成一定的影響。對此，我國企業(yè)應該制定專門的審計管理機構，定期的對審計人員進行培訓和抽查，檢查審計人員的工作狀態(tài)和工作能力等，并加強財務管理人員對財務審計工作的認知和重視，使財務管理人員和審計人員能夠正確的認識財務審計工作的重要性，并積極的對待財務審計工作，以提高企業(yè)財務審計的效率，保證企業(yè)內部財務審計機制的正常運行。規(guī)范化的制度和管理不僅是對企業(yè)財務審計運行的保障，同時能夠有效提高審計人員的工作效率，提升整個企業(yè)工作的質量，促進企業(yè)健康有序的發(fā)展。

3.加強企業(yè)財務審計人員的管理

在任何企業(yè)的發(fā)展中，要向保證企業(yè)的良好發(fā)展與正常運行，都離不開優(yōu)秀的各類人才，只有保證企業(yè)擁有高素質、高技術的綜合型人才，企業(yè)才能更好的發(fā)展。同樣，企業(yè)要建立健康的審計運行機制，首先要有專業(yè)的財務審計人員。因此，要實行企業(yè)財務審計的創(chuàng)新，首先需要財務審計人員在管理上和思想上進行創(chuàng)新。財務審計人員要及時的了解當前社會的最新動態(tài)，掌握市場上的各類信息，關注時下的各類企業(yè)的發(fā)展狀況等，再根據(jù)企業(yè)自身的情況和特點，來制定相應的審計制度，并進行管理。對于企業(yè)內部財務審計模式的創(chuàng)新而言，財務審計人員的管理創(chuàng)新是其最重要的部分之一。企業(yè)財務審計人員需要加強自身的素質和能力，不斷的學習新的知識，獲取信息信息，加強與同行之間的交流，以提高自身的執(zhí)行能力，使自己的才能得到最大的發(fā)揮，以促進企業(yè)的發(fā)展。

4.完善創(chuàng)新企業(yè)財務審計的方式

在科學技術飛速發(fā)展的時代，企業(yè)的發(fā)展需要先進的科學技術作為強有力的支撐，如果企業(yè)不與時俱進，積極的進行創(chuàng)新，那么將會很快的被社會所淘汰。隨著科技的進步與互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，企業(yè)在工作方式上必須有所轉變，運用先進的科學技術來進行企業(yè)內部的管理和工作。因此，企業(yè)的內部財務審計工作方式也必須進行相應的轉變，改變傳統(tǒng)的審計方式，運用新型的技術來完成企業(yè)的各項財務工作，提升財務審計的效率和質量，保證財務審計工作能夠正常的進行。對此，企業(yè)要結合自身的特點和需求，利用網(wǎng)絡技術等新型技術來整合企業(yè)內部的人力資源和財力資源等，使企業(yè)資源得到合理的配置，提高審計工作的效率。

三、企業(yè)內部財務審計管理模式的創(chuàng)新分析

1.提高財務審計組織的地位，加強其權威性

前面我們提到，我國企業(yè)內部財務審計的地位不明確，權威性不強，是企業(yè)財務審計中最主要的問題之一，因此，要提高企業(yè)內部財務審計工作的質量，首先要提高財務審計組織的地位，明確其責任，加強組織的權威性。這就需要企業(yè)選用一批素質較高的優(yōu)秀的審計人員，根據(jù)當前社會的發(fā)展趨勢和企業(yè)自身的特點和需求來進行審計人員的選擇，建立起一支高素質、高技術的專業(yè)團隊，提高企業(yè)財務審計的地位，并使企業(yè)的內部審計具有權威性。

2.創(chuàng)新企業(yè)財務審計管理模式

在企業(yè)內部審計管理模式的選擇上，內部審計機構可以采用“董事會負責制”，就是在董事會下設審計委員會，審計部等，一級對一級負責。不同的審計管理模式可以根據(jù)自身企業(yè)的特點，創(chuàng)新管理模式，將管理模式實現(xiàn)最優(yōu)化，為企業(yè)的發(fā)展增磚添瓦。只有嚴謹?shù)牧己玫墓芾磉\作模式的實施，企業(yè)內部的審計組織地外才具有權威性、才會在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮重要的作用。

3.明確劃分審計管理職權

在企業(yè)的財務管理工作中，財務審計是較為重要的部分，企業(yè)必須要加強財務審計的管理，明確的劃分審計管理的職權，并規(guī)定其業(yè)務范圍，做好相應的銜接工作。只有明確財務審計的職責與業(yè)務，做好財務審計管理工作，才能為企業(yè)提供更多其所需求的信息和資料，以便于企業(yè)做出判斷，全面了解企業(yè)當前的狀況。審計管理職權的明確，不僅能夠使企業(yè)內部的財務審計工作有條不紊的進行，還能有效的促進財務的監(jiān)管工作，因此，企業(yè)財務審計工作對于企業(yè)內部財務審計的運行模式創(chuàng)新具有極為重要的作用。

四、結束語

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和電子信息時代的到來，企業(yè)需要不斷的創(chuàng)新其管理模式，完善相關的體系，才能適應時代的發(fā)展，在社會上生存下去。在企業(yè)的發(fā)展中，科學的內部財務審計運行模式對企業(yè)的管理具有重要的作用，同時能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟效率，創(chuàng)新其管理模式，促進企業(yè)的良性發(fā)展。

作者：王童 單位：長江師范學院財經(jīng)學院

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