企業(yè)財(cái)務(wù)托管精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇企業(yè)財(cái)務(wù)托管，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，是指考慮資金的使用和管理的戰(zhàn)略問題，使企業(yè)資金均衡有效的流動(dòng)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，考慮企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域全局性、長(zhǎng)期性的發(fā)展。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)支持企業(yè)的總體戰(zhàn)略，適合企業(yè)所處的發(fā)展階段。按此劃分，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略分為擴(kuò)張型、穩(wěn)健型、防御型和收縮型四種。顯然按被托管企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)狀況，防御性和收縮性財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是該類企業(yè)首選。防御性財(cái)務(wù)戰(zhàn)略一般表現(xiàn)為保持現(xiàn)有投資規(guī)模和投資收益水平，保持或適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)有資產(chǎn)負(fù)債率和資本結(jié)構(gòu)水平，維持現(xiàn)行的股利政策；收縮性財(cái)務(wù)戰(zhàn)略一般表現(xiàn)為維持或縮小現(xiàn)有投資規(guī)模，分發(fā)大量股利，減少對(duì)外籌資，甚至通過償債和股份回購歸還投資。

二、被托管企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題

以被托管的中小企業(yè)為例，通常其規(guī)模較小、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力差、企業(yè)信用等級(jí)低、融資能力弱等，在財(cái)務(wù)管理上存在諸多問題：

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不重視財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部集權(quán)嚴(yán)重

中小企業(yè)管理層級(jí)少，大部分經(jīng)營(yíng)者的決策權(quán)高度集中，忽視了財(cái)務(wù)管理的重要地位，甚至有的認(rèn)為會(huì)計(jì)工作僅僅是一種記賬手段。被托管的中小國企和集體企業(yè)管理能力弱，需要引入托管方的經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)，改變舊的財(cái)務(wù)管理理念，樹立財(cái)務(wù)管理的核心地位。建立健全內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)職位分離、防止權(quán)力集中。

（二）財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專業(yè)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員

企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不重視財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，人員配備不合理，財(cái)務(wù)人員職責(zé)混亂分工不明，業(yè)務(wù)水平參差不齊，不少人員之前從事其他行業(yè)沒有經(jīng)過系統(tǒng)的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)管理過程混亂。被托管企業(yè)除了需要依靠托管方的經(jīng)營(yíng)管理支持外，還需要加強(qiáng)自身財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員充實(shí)隊(duì)伍，對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高專業(yè)技能。

（三）資金周轉(zhuǎn)困難，投融資能力弱

被托管企業(yè)規(guī)模小、底子薄、資信情況差，從銀行貸款缺乏抵押擔(dān)保因而籌措資金困難。遇到好的投資方案，因缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)和融資困難，因而投資能力較弱。被托管企業(yè)依靠托管方的資金周轉(zhuǎn)和潛在融資能力，可以迅速改變財(cái)務(wù)困境，提升投資能力，抓住好的投資機(jī)會(huì)，并為企業(yè)改制贏得時(shí)間。

三、實(shí)際案例介紹

某區(qū)屬的集體企業(yè)――區(qū)供銷合作總社成立于1950年，下設(shè)十幾家鄉(xiāng)鎮(zhèn)供銷社，以“三農(nóng)”服務(wù)為主，大量吸納就業(yè)，為本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定發(fā)揮了巨大作用。但從2000年開始供銷社體制的弊端、落后的經(jīng)營(yíng)管理模式和沉重的人員負(fù)擔(dān)逐一暴露，企業(yè)陷入了虧損和資金周轉(zhuǎn)困難的泥潭。在加快中小國企改革的背景下，該區(qū)集資委和國資委決定按分步走的辦法對(duì)區(qū)供銷合作總社先托管后改制。經(jīng)區(qū)集資委和國資委授權(quán)，該區(qū)國資委下屬的大型國有企業(yè)――A集團(tuán)成為了托管方。

第一階段：2003年底，區(qū)供銷總社正式由區(qū)集資委委托A集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理。經(jīng)過近五年托管，A集團(tuán)逐步理清了各級(jí)供銷社的資產(chǎn)負(fù)債情況和產(chǎn)權(quán)關(guān)系，分流了部分富余人員，并對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行了剝離轉(zhuǎn)讓等處置。本階段采取了防御型和收縮型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，嚴(yán)格控制對(duì)外投融資，縮減企業(yè)規(guī)模。被托管企業(yè)利用托管人的財(cái)務(wù)支持緩解了資金困難，引入托管方進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和資金監(jiān)控措施，止住了企業(yè)的失血狀態(tài)。第一階段的管理層級(jí)如下圖：

第二階段：2008年，為提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理效益，發(fā)揮集團(tuán)內(nèi)部資源的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)效應(yīng)，A集團(tuán)和區(qū)供銷總社合資成立了商業(yè)公司，其中被托管的區(qū)供銷總社以其下屬6家企業(yè)的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)注入，占股份49%。A集團(tuán)在此階段的改制中不僅投入了資金，為商業(yè)公司組建了一支具有現(xiàn)代企業(yè)管理能力的經(jīng)營(yíng)隊(duì)伍。經(jīng)過此階段改制后，區(qū)供銷總社轉(zhuǎn)由更具有商品經(jīng)營(yíng)和商業(yè)物業(yè)經(jīng)營(yíng)投資能力的商業(yè)公司全面托管，由此被托管的資產(chǎn)由兩塊組成：一是優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，系占49%商業(yè)公司股份的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其次是暫未納入改制的剩余鄉(xiāng)鎮(zhèn)供銷社資產(chǎn)。

第三階段：2010年，托管方商業(yè)公司經(jīng)過兩年多時(shí)間，通過對(duì)被托管方剩余的未改制企業(yè)運(yùn)用人員分流、組織架構(gòu)調(diào)整和提升財(cái)務(wù)管理等托管手段，從中又分離出可以進(jìn)行股權(quán)改制的3家企業(yè)。被托管的區(qū)供銷總社將上述資產(chǎn)再次注入商業(yè)公司，同時(shí)A集團(tuán)也參與了增資。截至2015年末，區(qū)供銷總社除部分功能性企業(yè)外，下屬大部分集體企業(yè)完成了股改，走上穩(wěn)步發(fā)展的道路。二、三階段的管理層級(jí)如下圖：

通過一至三階段的分步托管改制的方法，區(qū)供銷總社擺脫了以服務(wù)“三農(nóng)”為主業(yè)、機(jī)制僵硬落后的陳舊面貌。近年來通過強(qiáng)化資產(chǎn)運(yùn)作、盤活存量資產(chǎn)、調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，區(qū)供銷總社以其現(xiàn)代企業(yè)的管理、靈活的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和完善的財(cái)務(wù)管理，基本適應(yīng)了市場(chǎng)需求，已從傳統(tǒng)的商品經(jīng)營(yíng)單一模式轉(zhuǎn)向商貿(mào)、服務(wù)和資產(chǎn)管理等多元化經(jīng)營(yíng)。新區(qū)供銷社職工經(jīng)過企業(yè)改制進(jìn)入商業(yè)公司、買斷分流和自然減員等，截止2015年12月底，總數(shù)399人（其中在崗262人，離崗137人），與2008年被托管時(shí)職工總數(shù)1851人相比，已減少78.4%。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到全面提升，到2015年底由原區(qū)供銷總社下屬企業(yè)為主要基礎(chǔ)組建的商業(yè)公司，凈資產(chǎn)達(dá)到8.77億元、實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入20.13億元、完成凈利潤(rùn)6400萬元、凈資產(chǎn)收益率7.48%；與2008年底相比，凈資產(chǎn)增長(zhǎng)了1.59倍、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)19.42倍、凈利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)了扭虧為盈。區(qū)供銷總社剩余的被托管企業(yè)的凈資產(chǎn)為1.6億，亦實(shí)現(xiàn)了營(yíng)業(yè)收入1.24億元和凈利潤(rùn)1014萬元。改制企業(yè)和被托管企業(yè)均實(shí)現(xiàn)了良好業(yè)績(jī)。

四、提升被托管企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理對(duì)應(yīng)措施

以上案例，托管方先為A集團(tuán)，后轉(zhuǎn)為商業(yè)公司。在整個(gè)托管及轉(zhuǎn)制過程中，區(qū)供銷總社基本擺脫了外部輸血，企業(yè)經(jīng)營(yíng)逐步好轉(zhuǎn)。經(jīng)營(yíng)效益的提升，得益于托管方在經(jīng)營(yíng)管理中，特別是在財(cái)務(wù)管理上加強(qiáng)了被托管企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)、財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)以及財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的統(tǒng)一：

（一）調(diào)整財(cái)務(wù)人員年齡結(jié)構(gòu)，提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

區(qū)供銷總社在被托管初期，財(cái)務(wù)人員普遍年齡較大，僅有少數(shù)具有助理會(huì)計(jì)師以上職稱。隨著會(huì)計(jì)政策和制度不斷更新，特別是A集團(tuán)在2011年全面推行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，原有財(cái)務(wù)人員知識(shí)陳舊、管理能力差和綜合素質(zhì)不高的問題全面暴露。為此托管方加強(qiáng)了對(duì)原有財(cái)務(wù)的培訓(xùn)，淘汰分流了部分人員，并從社會(huì)上招聘了一批有學(xué)歷有職稱的新鮮血液。截至2015年末，包括商業(yè)公司在內(nèi)的所有財(cái)務(wù)人員共90名，平均年齡41歲，比托管前降低了7歲，其中初級(jí)以上職稱64名（占71%），大專及以上學(xué)歷65名（占72%）。通過調(diào)整財(cái)務(wù)人員的年齡結(jié)構(gòu)，吸收錄用一批有學(xué)歷職稱的員工后，財(cái)務(wù)人員總體素質(zhì)大幅提高，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）建立標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)管理制度，樹立財(cái)務(wù)管理的核心地位

托管方A集團(tuán)及商業(yè)公司給被托管企業(yè)引入了現(xiàn)代企業(yè)管理制度，按相同的標(biāo)準(zhǔn)建立了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控制度、全面預(yù)算管理、資金監(jiān)管和內(nèi)部審計(jì)等各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。被托管的區(qū)供銷總社及其下屬各公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)全部納入預(yù)算管理，設(shè)立了相對(duì)應(yīng)的績(jī)效考核指標(biāo)體系，并增加了內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理等權(quán)重分值。通過在商業(yè)公司設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及各子公司內(nèi)審崗位，對(duì)企業(yè)自身、托管企業(yè)及其子公司的財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。諸多制度的實(shí)施，樹立了財(cái)務(wù)管理的核心地位。

（三）試點(diǎn)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，加強(qiáng)托管方財(cái)務(wù)監(jiān)管力度

委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人具有一定的獨(dú)立性，在人事關(guān)系和經(jīng)濟(jì)關(guān)系上均與受派企業(yè)保持獨(dú)立，隸屬于派出方企業(yè)。委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人接受“雙重管理”，既接受托管方商業(yè)公司財(cái)務(wù)部的直接領(lǐng)導(dǎo)管理，又接受任職的被托管企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理。委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人具有“雙重職責(zé)”，主要職責(zé)除了日常核算和財(cái)務(wù)管理工作，支持和配合任職企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理外，還要參加任職企業(yè)的經(jīng)理辦公會(huì)議，參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)和重要決策的研究和制定，并履行重大事項(xiàng)上報(bào)制度，代表派出方對(duì)任職企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行過程監(jiān)督和管理。目前已有3家管理成熟的企業(yè)實(shí)施了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，未來將從中吸取經(jīng)驗(yàn)逐步推開該項(xiàng)制度。

（四）統(tǒng)一財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理協(xié)同優(yōu)勢(shì)

統(tǒng)一財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，能夠保障財(cái)務(wù)管理制度在集團(tuán)內(nèi)有效執(zhí)行和落實(shí)，有利于上級(jí)對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控，可以及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并發(fā)現(xiàn)問題提出對(duì)策、建議和改進(jìn)措施。A集團(tuán)內(nèi)主要企業(yè)已統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算軟件，使用統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算辦法和相對(duì)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目，構(gòu)建了完善的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)。商業(yè)公司所屬的原供銷社完成股權(quán)改制的企業(yè)也納入了該財(cái)務(wù)集中核算體系，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)內(nèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)監(jiān)控與共享。財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理趨于一體化，從而使上級(jí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職能得到最大限度發(fā)揮，大大提高了成員單位經(jīng)營(yíng)協(xié)同效率。財(cái)務(wù)信息集中管理后，在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息溝通、降低財(cái)務(wù)費(fèi)用等方面發(fā)揮了更多優(yōu)勢(shì)。

篇2

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)管理 信息技術(shù) ERP 戰(zhàn)略決策

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)劣直接影響著企業(yè)是否能夠健康有序地持續(xù)發(fā)展。現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不能等同于過去那種單純的會(huì)計(jì)出納工作內(nèi)容，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是一種積極主動(dòng)的參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的高級(jí)管理手段，它滲透到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)之中，因此如何有效提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理綜合水平也就成為了目前眾多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與管理者所非常關(guān)注的現(xiàn)實(shí)問題。ERP是一個(gè)企業(yè)管理綜合系統(tǒng)，它貫穿于企業(yè)產(chǎn)品制造、產(chǎn)品銷售、財(cái)務(wù)處理、會(huì)計(jì)處理、資源管理等各個(gè)方面，現(xiàn)代電子商務(wù)的興起與發(fā)展，其基礎(chǔ)就是ERP系統(tǒng)，所以ERP系統(tǒng)的有效運(yùn)用與推廣能夠有效提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)水平。

一、以財(cái)務(wù)為核心選擇ERP管理系統(tǒng)

從財(cái)務(wù)軟件發(fā)展到企業(yè)管理軟件，從MRPII到ERP，財(cái)務(wù)管理始終是核心的模塊。財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是企業(yè)的資金流，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)效果和效率的衡量和體現(xiàn)，因而財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)一直是企業(yè)實(shí)施ERP時(shí)關(guān)注的重點(diǎn)。建立以財(cái)務(wù)管理為核心的ERP系統(tǒng)要從以下三個(gè)方面出發(fā)。

1、預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)績(jī)效為ERP項(xiàng)目的核心目標(biāo)

ERP可以為企業(yè)帶來各種各樣的績(jī)效，有直接的、間接的，有近期的、遠(yuǎn)期的，有戰(zhàn)略上的、有戰(zhàn)術(shù)上的，有可計(jì)算的、有不可計(jì)算的。企業(yè)決定啟動(dòng)ERP項(xiàng)目時(shí)，將目光聚焦在整個(gè)項(xiàng)目的投資回報(bào)上，認(rèn)真細(xì)致地計(jì)算項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出，測(cè)算降低庫存、提高資金使用效率可以帶來的財(cái)務(wù)績(jī)效并在整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過程中努力實(shí)現(xiàn)，要比空談“將管理水平提升一個(gè)臺(tái)階”等空洞的目標(biāo)更有利于系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)。

2、實(shí)施ERP建設(shè)一個(gè)以財(cái)務(wù)績(jī)效為核心的管理體系

在企業(yè)的整個(gè)管理體系中，銷售、生產(chǎn)、供應(yīng)，甚至人力資源、新產(chǎn)品開發(fā)等，都有著特定的衡量標(biāo)準(zhǔn)。例如，市場(chǎng)占有率、收入增長(zhǎng)率是考核營(yíng)銷管理的指標(biāo)，人均產(chǎn)值、設(shè)備利用率是評(píng)價(jià)生產(chǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)，到貨及時(shí)率、采購質(zhì)量合格率是供應(yīng)部門的考核指標(biāo)，不同的管理職能部門之間有著自然的目標(biāo)沖突。企業(yè)需要將各個(gè)管理層次與管理職能的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一在財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)下，通過實(shí)施ERP要打造一個(gè)以財(cái)務(wù)目標(biāo)為終極目標(biāo)的管理方法，使企業(yè)的所有工作都指向?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)、創(chuàng)造價(jià)值。

3、以財(cái)務(wù)控制為核心管理手段的ERP系統(tǒng)

在集團(tuán)化管理的企業(yè)中，各個(gè)企業(yè)大小不一、行業(yè)各異，在ERP建設(shè)中，無法通過一套標(biāo)準(zhǔn)的ERP產(chǎn)品滿足所有企業(yè)的需求，只能通過預(yù)算管理、資金管理、會(huì)計(jì)核算等財(cái)務(wù)應(yīng)用，以財(cái)務(wù)控制為核心進(jìn)行管理。

二、在ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)管理水平提升的思考

企業(yè)加強(qiáng)ERP的大力引進(jìn)能夠有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量，但是在ERP引進(jìn)這個(gè)問題上來說，對(duì)于企業(yè)既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)人員需要做到統(tǒng)覽全局、思路清晰、明確目標(biāo)、掌握方法，以真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的職能。具體有以下幾個(gè)方面。

1、進(jìn)一步規(guī)范資金管理

現(xiàn)代企業(yè)想要生存與發(fā)展就離不開充足的資金作為保障，所以財(cái)務(wù)管理的中心內(nèi)容也就是對(duì)資金的管理和控制。資金管理的對(duì)象主要有三類：對(duì)現(xiàn)金存量的管理，對(duì)現(xiàn)金收支的管理，對(duì)信用狀態(tài)的管理。包括如下幾項(xiàng)工作：及時(shí)了解資金狀況，有效保障資金安全，準(zhǔn)確展望資金變動(dòng)，短缺時(shí)的資金籌措，閑置時(shí)的資金增值。

ERP系統(tǒng)能夠通過自身的自動(dòng)化管理手段實(shí)現(xiàn)對(duì)各類數(shù)據(jù)的及時(shí)收集與整理，進(jìn)而在第一時(shí)間提供內(nèi)容詳實(shí)豐富的財(cái)務(wù)報(bào)表。同時(shí)能夠通過信息收集渠道及時(shí)了解集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中各類資金賬戶余額狀態(tài)，以及資金使用過程中的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)。進(jìn)而能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)的控制與重組，加強(qiáng)各部門、單位對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各類數(shù)據(jù)的及時(shí)共享。此外還能夠?qū)?shù)據(jù)收集與信息交流的范圍擴(kuò)展到物資采購環(huán)節(jié)、商品銷售環(huán)節(jié)，讓財(cái)務(wù)管理部門能夠全方位掌控所有數(shù)據(jù)信息，提升信息交流的效率與速度。

ERP系統(tǒng)保證各類收付款業(yè)務(wù)即時(shí)登記賬簿并生成報(bào)表的同時(shí)，掌握了發(fā)生額與現(xiàn)金流量；通過銀企直聯(lián)等方法，規(guī)范支付、完成對(duì)賬，保證資金不被挪用；規(guī)范信用政策，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)往來賬目的核查工作，確保企業(yè)資金的有效回收，避免人為違規(guī)截留。ERP應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，要進(jìn)一步利用其信息數(shù)據(jù)交互功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)信息數(shù)據(jù)的有效掌握，提升財(cái)務(wù)管理工作效率。同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理全過程的ERP滲透，加強(qiáng)對(duì)賬務(wù)、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)結(jié)算等各方面的跟蹤把關(guān)。同時(shí)利用ERP對(duì)信息數(shù)據(jù)的有效收集整理加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算工作，有效制定資金計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)從前期市場(chǎng)調(diào)查、產(chǎn)品研發(fā)、實(shí)際生產(chǎn)合同洽談到產(chǎn)品生產(chǎn)、服務(wù)提供等各個(gè)方面的資金管控力度，提升資金使用效率，減少資金使用環(huán)節(jié)中的漏洞與違規(guī)現(xiàn)象，最大限度地提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)ERP所提供的數(shù)據(jù)資源加強(qiáng)企業(yè)客戶檔案的建立與完善，關(guān)注客戶的財(cái)務(wù)狀況與運(yùn)作情況，加強(qiáng)對(duì)客戶企業(yè)的信譽(yù)度跟蹤調(diào)查，提升企業(yè)在與客戶合作過程中的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范能力，同時(shí)要及時(shí)制定與更新企業(yè)的客戶信譽(yù)度考核體系與指標(biāo)，根據(jù)設(shè)定的信用與收款條件、客戶類型與賬齡等信息，隨時(shí)監(jiān)控應(yīng)收賬款條件與時(shí)間，按照約定催收貨款，提高資金使用效率。

2、進(jìn)一步提升成本核算質(zhì)量

現(xiàn)代企業(yè)的成本核算工作與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量之間聯(lián)系緊密，成本核算能否做到精細(xì)化、準(zhǔn)確化是財(cái)務(wù)管理成功的關(guān)鍵。ERP系統(tǒng)能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部各部門與組織提供詳細(xì)完整的信息數(shù)據(jù)，同時(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)信息數(shù)據(jù)的有效共享。各部門都能夠在第一時(shí)間了解到本部門的實(shí)際成本支出情況與預(yù)算執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)部門也能夠在第一時(shí)間知曉上述信息，因此能夠通過有效及時(shí)的數(shù)據(jù)掌握進(jìn)一步提升成本核算的效率與質(zhì)量，從而確保財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的有效開展，具體而言，我們可以從產(chǎn)品銷售、原料采購以及物資庫存三個(gè)方面進(jìn)行研究。

銷售業(yè)務(wù)要從細(xì)致的客戶檔案管理開始，客戶檔案包括地區(qū)、行業(yè)、地點(diǎn)、聯(lián)系人、聯(lián)系電話、賬號(hào)、稅號(hào)等基礎(chǔ)資料，都要一一錄入；針對(duì)客戶規(guī)模、商業(yè)信譽(yù)、成交量、歷史信用等信息，制定包括信用限額、信用周期等在內(nèi)的客戶信用政策；完善標(biāo)準(zhǔn)合同文本與常用條款，針對(duì)不同客戶與產(chǎn)品，不同的銷售批量、銷售價(jià)格、付款條件等，采用不同的審核批準(zhǔn)流程，監(jiān)控合同的執(zhí)行；隨時(shí)監(jiān)控應(yīng)收賬款的條件與時(shí)間，及時(shí)提醒銷售人員催收貨款。

供應(yīng)方面首先要統(tǒng)一物資的分類、命名和編碼；做好供應(yīng)商管理，如供應(yīng)商檔案歸集、可供物資和報(bào)價(jià)收集、資質(zhì)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)制定與執(zhí)行；采購訂單跟蹤、接收、質(zhì)檢、付款；物料出入庫、調(diào)撥、分裝、運(yùn)輸、盤點(diǎn)；供應(yīng)活動(dòng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)分析；總購得成本分析。

庫存管理評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要有三個(gè)：首先是客戶服務(wù)水平，要求企業(yè)的庫存物料與庫存量既保證銷售需要又保障生產(chǎn)需求；其次是庫存占用的資金量，要求控制在企業(yè)的預(yù)算允許范圍之內(nèi)；再次是庫存資金的周轉(zhuǎn)次數(shù)要超過或接近同行業(yè)領(lǐng)先水平。ERP的目標(biāo)也是如此，使用ERP使以上目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)更加成為可能。

3、加強(qiáng)全面預(yù)算管理水平提升

ERP的信息收集整理功能以及有效分析技術(shù)能夠?yàn)槠髽I(yè)全面預(yù)算管理的編制及考核標(biāo)準(zhǔn)制定提供可靠基礎(chǔ)，同時(shí)能夠在預(yù)算執(zhí)行過程中通過及時(shí)數(shù)據(jù)收集跟蹤了解預(yù)算管理工作的實(shí)際執(zhí)行效果，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理在編制工作中的漏洞或執(zhí)行過程中的疏漏，進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理的編制及執(zhí)行水平。

4、財(cái)務(wù)分析更及時(shí)詳盡

財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中最重要的組成部分，財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)分析是通過財(cái)務(wù)報(bào)表中提供的各項(xiàng)內(nèi)容及數(shù)據(jù)開展工作的，所以財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容是否詳實(shí)、充分、及時(shí)、有效對(duì)于財(cái)務(wù)分析工作而言具有關(guān)鍵性作用。因此不斷提升財(cái)務(wù)報(bào)表的編制水平及數(shù)據(jù)收集能力非常重要。

在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告體系中，財(cái)務(wù)人員只在年終編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表。改進(jìn)的財(cái)務(wù)報(bào)告雖然增加了中期的財(cái)務(wù)報(bào)表，但依然不能滿足日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)信息的需求。

由于ERP系統(tǒng)的支持，企業(yè)的數(shù)據(jù)庫中存儲(chǔ)了大量數(shù)據(jù)信息。在這種情況下，通過不同的報(bào)表處理模塊，以不同的核算方式和計(jì)算方法，可以隨時(shí)獲取基本財(cái)務(wù)報(bào)表、采購價(jià)格分析表、物料收發(fā)匯總表、地區(qū)銷售狀況報(bào)表、特定產(chǎn)品的利潤(rùn)報(bào)表等各種形式的詳盡的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)人員可以充分利用ERP系統(tǒng)提供的這一便利，隨時(shí)更新各類財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行及時(shí)的財(cái)務(wù)分析，為企業(yè)決策提供更具實(shí)效性的資料。

三、結(jié)語

ERP系統(tǒng)對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量提升具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)不斷發(fā)展以及企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的不斷深入，財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)不是過去那種被動(dòng)的機(jī)械的類似會(huì)計(jì)，而是需要通過財(cái)務(wù)管理工作助推企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展與壯大。ERP系統(tǒng)能夠加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及各項(xiàng)管理工作中的數(shù)據(jù)收集、匯總、分析等工作效率的提升，能夠大幅度提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與及時(shí)性，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效推行提供更為可靠的數(shù)據(jù)信息，從而助推企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 王晨光：什么是ERP中的E[J].AMT前沿論叢，2006（3）.

篇3

在經(jīng)濟(jì)全球化、信息化熱潮沖擊下，信息已作為繼傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論“勞動(dòng)、資本、土地、企業(yè)家才能”四大生產(chǎn)要素之后的第五生產(chǎn)要素登上歷史舞臺(tái)，各國在經(jīng)濟(jì)、科技、國防、外交等領(lǐng)域的信息角力愈演愈烈，信息的掌握和運(yùn)用已成為各國國力較量的重要競(jìng)爭(zhēng)手段。黨的十政治報(bào)告中將我國新時(shí)期 “四化”建設(shè)的目標(biāo)表述為“新型工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化”，這是我國黨和政府順應(yīng)時(shí)代要求作出的重大發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整。“四化”相互交融，緊密聯(lián)系，互為條件，無論是新型工業(yè)化、城鎮(zhèn)化，還是農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化，都離不開信息化的保障和支撐。企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)循環(huán)流動(dòng)的最重要的主體之一，企業(yè)信息管理是國家信息管理的基礎(chǔ)。企業(yè)信息管理的水平和質(zhì)量直接關(guān)系到國家信息化建設(shè)的水平和質(zhì)量。企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理具有綜合反映、綜合調(diào)控、綜合評(píng)價(jià)、綜合監(jiān)督等功能，決定了企業(yè)財(cái)務(wù)信息在企業(yè)管理中的核心地位。從世界范圍來看，企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的物質(zhì)基礎(chǔ)已由人、財(cái)、物競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)向信息競(jìng)爭(zhēng)，誰能率先獲取有價(jià)值的信息，誰就能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得優(yōu)勢(shì)。然而，隨著互聯(lián)網(wǎng)的廣泛普及和現(xiàn)代信息技術(shù)日新月異的高速發(fā)展，各種難以預(yù)期的新情況、新問題、新矛盾不斷涌現(xiàn)，信息環(huán)境日益復(fù)雜多變。“海量信息”魚龍混雜，真假難辨，難以保證財(cái)務(wù)信息可靠性和相關(guān)性，信息使用者陷入了信息爆炸與信息稀缺、海量信息與信息利用不足、IT發(fā)達(dá)與信息犯罪并存的信息困境。信息化同時(shí)強(qiáng)加給現(xiàn)代人收益和高昂代價(jià)，只有少數(shù)企業(yè)和決策者享受到了真正的信息收益，大多數(shù)企業(yè)和決策者在“海量信息”面前顯得無所適從。這一客觀現(xiàn)實(shí)引發(fā)的問題是：如何建構(gòu)財(cái)務(wù)信息作用機(jī)制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息“正能量”對(duì)企業(yè)、利益相關(guān)者的積極作用？筆者以委托理論為基點(diǎn)，探討企業(yè)財(cái)務(wù)信息作用的機(jī)理和財(cái)務(wù)信息作用機(jī)制的建構(gòu)問題。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理中的委托-關(guān)系

企業(yè)財(cái)務(wù)管理以資本運(yùn)作為軸心，以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)。現(xiàn)代財(cái)務(wù)學(xué)認(rèn)為，企業(yè)價(jià)值包括投資者認(rèn)定的外部?jī)r(jià)值和企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造的價(jià)值，企業(yè)財(cái)務(wù)信息是公司財(cái)務(wù)治理信息和財(cái)務(wù)管理信息的整合，分別扮演著為利益相關(guān)者利益協(xié)調(diào)服務(wù)和為企業(yè)最大價(jià)值服務(wù)的角色。一個(gè)現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)管理難題是由信息非對(duì)稱引起的委托問題普遍存在。從亞當(dāng)·斯密到馬歇爾的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)都以完全信息為基本假設(shè)，認(rèn)為市場(chǎng)總是能在“無形之手”自動(dòng)調(diào)節(jié)下達(dá)到均衡。經(jīng)濟(jì)學(xué)家斯蒂格勒指出，應(yīng)當(dāng)“用不完全信息作為前提來替代完全信息的假設(shè)，以修正傳統(tǒng)的市場(chǎng)理論和一般均衡理論”。施蒂格利茨對(duì)不完全信息條件下產(chǎn)品市場(chǎng)、資本市場(chǎng)和保險(xiǎn)市場(chǎng)中的經(jīng)濟(jì)行為，信息在社會(huì)資源配置中的作用以及微觀信息市場(chǎng)三個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行了研究。張維迎認(rèn)為，“經(jīng)濟(jì)學(xué)中的委托關(guān)系泛指任何一種涉及非對(duì)稱信息的交易，交易中有信息優(yōu)勢(shì)的一方稱為人，另一方稱為為委托人”；非對(duì)稱信息博弈分為五種類型，包括逆向選擇、信息傳遞、信息甄別三種事前博弈模型和隱藏行為道德風(fēng)險(xiǎn)、隱藏信息的道德風(fēng)險(xiǎn)兩種事后博弈模型；非對(duì)稱信息的所有模型都可以在委托人人的框架下分析。企業(yè)資本運(yùn)作過程包括籌資、投資、用資、收入、分配五個(gè)環(huán)節(jié)，必然與投資者、債權(quán)人、債務(wù)人、供應(yīng)商、消費(fèi)者、員工、政府等內(nèi)外利益相關(guān)者之間產(chǎn)生財(cái)務(wù)關(guān)系，包含了財(cái)務(wù)管理層面和財(cái)務(wù)治理層面的關(guān)系。據(jù)此，無論是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理層面還是外部財(cái)務(wù)治理層面都存在信息非對(duì)稱，但以下財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)層面信息非對(duì)稱引起的委托問題更應(yīng)受到關(guān)注。

（一）所有者和經(jīng)營(yíng)者的問題 現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，資產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)者均各自追求自身利益最大化，但目標(biāo)函數(shù)不一致。投資者以“享受成本”為代價(jià)，把資本使用權(quán)讓渡給經(jīng)營(yíng)者，“經(jīng)營(yíng)者希望在提高資本收益的同時(shí)，能得到更多的享受成本；而所有者希望以較小的享受成本，分享更多的資本收益。”所有者對(duì)資本運(yùn)作狀況并不知情或不完全知情，經(jīng)營(yíng)者可能憑借自身財(cái)務(wù)信息優(yōu)勢(shì)欺騙所有者，使所有者資本收益受損；在企業(yè)破產(chǎn)時(shí)，投資者將血本無歸。

（二）債權(quán)人和所有者的問題 企業(yè)籌資渠道源于權(quán)益資本和債務(wù)資本，債權(quán)人以契約形式將債務(wù)資本讓渡給企業(yè)，具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)擁有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。所有者可能進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)投資，一旦成功，額外的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬就會(huì)被所有者獨(dú)享；一旦失敗，債權(quán)人就要與所有者共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失。

（三）小股東和大股東的問題 現(xiàn)代企業(yè)投資主體多元化，可能既有大集團(tuán)、政府的股份，也有眾多普通股民的股份，所有權(quán)高度分散。按股權(quán)份額投票的決策制度，決定了金字塔式的股東權(quán)力等級(jí)，股東的話語權(quán)與持股份額成正比例關(guān)系。小股東不可能也不愿意對(duì)管理者行使監(jiān)督權(quán)，從而產(chǎn)生大股東隱瞞私人信息侵害小股東利益的“敗德行為”。

（四）政府和企業(yè)的問題 企業(yè)和政府的目標(biāo)不一致決定了二者之間必然產(chǎn)生問題。企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)主要是利潤(rùn)最大化，而政府目標(biāo)是多重的，包括維護(hù)國家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)的政治職能、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定與發(fā)展的社會(huì)職能、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的經(jīng)濟(jì)職能。在二者的委托關(guān)系上，企業(yè)往往因?yàn)樾畔?yōu)勢(shì)成為人，政府則成為委托人。在政府與企業(yè)的博弈中，政府保護(hù)消費(fèi)者利益、促進(jìn)充分就業(yè)、維護(hù)社會(huì)公平、治理環(huán)境污染等行為，都可能受到來自企業(yè)的挑戰(zhàn)，甚至導(dǎo)致“政府失靈”。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)信息作用機(jī)理

關(guān)于信息作用，學(xué)者從不同角度進(jìn)行了研究。如申農(nóng)認(rèn)為信息具有“消除不確定性”的作用；維納認(rèn)為信息是“維護(hù)系統(tǒng)存在和運(yùn)行的基礎(chǔ)”；奈斯比特認(rèn)為信息已經(jīng)成為社會(huì)的“最重要的資源”；陳時(shí)雨認(rèn)為信息作用是“改變信宿的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)”；鄔焜認(rèn)為信息在人類認(rèn)識(shí)客觀世界中起“中介作用”等。信息作用大概可歸納為：信息是人類社會(huì)的重要資源，是系統(tǒng)存在和運(yùn)行的方式，是一切系統(tǒng)的聯(lián)系中介，是社會(huì)進(jìn)步的關(guān)鍵因素，是現(xiàn)代化的主要工具。財(cái)務(wù)信息作用是指在一定環(huán)境條件下，財(cái)務(wù)信息發(fā)送者為實(shí)現(xiàn)特定目的，對(duì)某一信息接受者施加影響，從而改變信息接受者行為方式的過程。財(cái)務(wù)信息作用集中體現(xiàn)在兩點(diǎn)：財(cái)務(wù)信息是決策的基礎(chǔ)；財(cái)務(wù)信息是管理的核心。具體表現(xiàn)在籌資、投資、用資、收益、分配各個(gè)環(huán)節(jié)以及資本運(yùn)作全過程。但財(cái)務(wù)信息不一定能在資本運(yùn)作過程中為企業(yè)及其利益相關(guān)者提供有價(jià)值決策依據(jù)，因此，有必要探討財(cái)務(wù)信息作用機(jī)理。在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中，信息作用能否得到有效發(fā)揮，取決于信息需求狀況、信息輸入質(zhì)量、信息選擇與利用能力、信息技術(shù)和信息環(huán)境，其機(jī)理遵循人的一般行為規(guī)律（如圖1）：

（一）財(cái)務(wù)信息需要是信息作用的最初原動(dòng)力 有財(cái)務(wù)信息需要的活動(dòng)主體才會(huì)關(guān)注、捕捉、處理相關(guān)信息；動(dòng)機(jī)是財(cái)務(wù)信息作用的直接驅(qū)動(dòng)力；在動(dòng)機(jī)驅(qū)動(dòng)下，就會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)信息的收集、整理、轉(zhuǎn)換、利用等行為，以達(dá)到一定的目標(biāo)；目標(biāo)達(dá)到，需要得到滿足，行為終止，信息作用喪失。

（二）財(cái)務(wù)信息輸入是財(cái)務(wù)信息運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn) 財(cái)務(wù)信息輸入對(duì)財(cái)務(wù)資源配置行為和財(cái)務(wù)資源利用行為有重大影響。從信息輸入者角度看，財(cái)務(wù)信息管理的任務(wù)就是要對(duì)記錄、報(bào)告等反映出來的相關(guān)信息進(jìn)行加工整理，使之轉(zhuǎn)化成有用財(cái)務(wù)資源，準(zhǔn)確、及時(shí)地輸入信息使用者的接收部位，以影響財(cái)務(wù)信息使用者的行為。

（三）財(cái)務(wù)信息使用者對(duì)信息的感應(yīng)程度取決于其對(duì)信息的識(shí)別、甄選能力 由于不同的信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的感受力和理解力千差萬別，同一組財(cái)務(wù)信息對(duì)使用者的影響也會(huì)截然不同，如果使用者對(duì)信息誤判、誤選，就必然導(dǎo)致信息誤用，使信息使用者做出錯(cuò)誤的決策。這就要求信息使用者必須通過財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和各種手段了解實(shí)際情況，對(duì)各種統(tǒng)計(jì)資料、數(shù)據(jù)進(jìn)行甄別和選擇，結(jié)合自身信息需要作出正確決策。

（四）信息技術(shù)和信息環(huán)境是財(cái)務(wù)信息作用的客觀制約因素 信息技術(shù)主要解決“信道”問題，信道是信息得以傳輸?shù)奈镔|(zhì)條件，現(xiàn)代社會(huì)中，互聯(lián)網(wǎng)和IT技術(shù)成為信息傳輸?shù)闹饕溃畔⒓夹g(shù)品質(zhì)的改進(jìn)有利于信息作用的發(fā)揮。企業(yè)財(cái)務(wù)信息運(yùn)動(dòng)面對(duì)的環(huán)境復(fù)雜多變，政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、文化環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)信息作用都有較大影響。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)信息作用機(jī)制構(gòu)建

財(cái)務(wù)信息作用機(jī)制是指財(cái)務(wù)信息運(yùn)動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)治理發(fā)生影響的信息傳遞系統(tǒng)的構(gòu)成及其運(yùn)行機(jī)理。信息傳遞系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)要素及其組合方式?jīng)Q定著信息系統(tǒng)功能，不同的要素及其聯(lián)系方式，就有不同的功能和作用。“一般管理系統(tǒng)主要包括運(yùn)行機(jī)制、動(dòng)力機(jī)制和約束機(jī)制”，相應(yīng)地，企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)也可分為運(yùn)行機(jī)制、動(dòng)力機(jī)制和約束機(jī)制三種基本機(jī)制。根據(jù)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)功能原理，要使企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)有效運(yùn)行，就必須解決財(cái)務(wù)信息非對(duì)稱引起的委托問題，而解決這一問題的關(guān)鍵，在于該系統(tǒng)動(dòng)力機(jī)制和約束機(jī)制的合理設(shè)計(jì)：尋求人和委托人在財(cái)務(wù)信息運(yùn)動(dòng)中的利益結(jié)合點(diǎn)，構(gòu)建交易雙方基本一致的利益目標(biāo)函數(shù)，依靠利益驅(qū)動(dòng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息的積極作用；同時(shí)搭建權(quán)力、利益和責(zé)任約束機(jī)制，防止和限制人的“敗德行為”，消除或減少財(cái)務(wù)信息的負(fù)面影響。財(cái)務(wù)管理以資本運(yùn)作為中心，是資本流、信息流和管理流的合一運(yùn)動(dòng)。企業(yè)在取得資本金后，必須通過投資和資本運(yùn)用才能實(shí)現(xiàn)資本增值目標(biāo)，以獲得收益并進(jìn)行分配。依據(jù)資本運(yùn)動(dòng)的先后順序，可將財(cái)務(wù)信息分為籌資信息、投資信息、用資信息、收入信息和分配信息。這五種不同類型的財(cái)務(wù)信息相互獨(dú)立又相互聯(lián)系，功能交叉重疊，與利益相關(guān)者有直接或間接關(guān)聯(lián)性，分別在財(cái)務(wù)管理層面和財(cái)務(wù)治理層面發(fā)揮不同作用。構(gòu)建有利于財(cái)務(wù)信息作用發(fā)揮的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，應(yīng)著眼于以下四個(gè)方面：

（一）所有者和經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)與約束 在權(quán)益資本市場(chǎng)中，資本所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，解決所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的委托問題的基本途徑，就是建立所有者和經(jīng)營(yíng)者一致的目標(biāo)函數(shù)。當(dāng)代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，“讓經(jīng)營(yíng)者分享部分的剩余索取權(quán)”可以消除或部分消除所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的界限，這種激勵(lì)機(jī)制使經(jīng)營(yíng)者能以所有者的目標(biāo)為自身目標(biāo)，從而消除或減少經(jīng)營(yíng)者對(duì)所有者利益的損害。簡(jiǎn)單地說，就是建立一套以財(cái)務(wù)信息為核心的企業(yè)業(yè)績(jī)與獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤的激勵(lì)機(jī)制，使經(jīng)營(yíng)者能參與“剩余”的分配。但在企業(yè)財(cái)務(wù)治理中，“內(nèi)部人控制”十分突出，片面強(qiáng)調(diào)正激勵(lì)顯然遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能解決問題。在所有者監(jiān)督不力的情況下，經(jīng)營(yíng)者出于種種“機(jī)會(huì)主義”動(dòng)機(jī)，會(huì)利用不真實(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息無止境地謀求自身利益而欺騙所有者。為此，所有者還必須設(shè)計(jì)與激勵(lì)機(jī)制相配套的約束機(jī)制，使經(jīng)營(yíng)者不僅不能通過隱瞞真實(shí)財(cái)務(wù)信息或披露虛假財(cái)務(wù)信息而獲利，而且還要承擔(dān)高昂代價(jià)，不敢或者不愿意因隱瞞私人信息或采取財(cái)務(wù)信息欺詐行為而損害自身利益。

（二）債權(quán)人和所有者的激勵(lì)與約束 所有者無論是通過金融機(jī)構(gòu)借款還是通過發(fā)行債券籌集資本，最終目的都是追求資本收益最大化，而債權(quán)人追求的只能是合同約定的銀行利息或債務(wù)利息收入。所有者可能在高額利潤(rùn)的驅(qū)動(dòng)下違背債務(wù)人的意愿或在債權(quán)人不知情的情況下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資。作為委托人一方的債權(quán)人，風(fēng)險(xiǎn)與收益嚴(yán)重不對(duì)稱。債權(quán)人事先設(shè)計(jì)一套有利于吸引實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)好的企業(yè)借款，讓每一個(gè)所有者都必須通過競(jìng)爭(zhēng)才能得到借款的信貸條件，以此來激勵(lì)所有者恪守合同承諾，提高資本效率。同時(shí)通過一些限制性借款、收回借款或終止借款等合同條款來限制所有者違背債權(quán)人意愿進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)投資，以預(yù)防或降低所有者某種行為可能給債權(quán)人帶來利益損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）小股東和大股東的激勵(lì)與約束 大股東作為“經(jīng)濟(jì)人”，為了實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，有通過損害其他股東利益來提高自身利益的意愿。防范大股東侵害小股東利益的激勵(lì)機(jī)制，無非是要求大股東必須持有流通股，大股東、小股東均可在二級(jí)市場(chǎng)出售股票，追求股利的目標(biāo)一致，從而實(shí)現(xiàn)“同股同權(quán)同利”。小股東可以采用出售股票的“用腳投票”方式以及收購股票取得公司控制權(quán)的方式來制衡大股東的行為，迫使大股東不得不兼顧小股東利益。我國國有企業(yè)兼有經(jīng)營(yíng)者和大股東的雙重身份，與小股東的關(guān)系本質(zhì)上是經(jīng)營(yíng)者和所有者的關(guān)系，在“股權(quán)分置”改革不徹底的情況下，大股東隱瞞財(cái)務(wù)信息和制造虛假信息以誤導(dǎo)小股東行為的“敗德行為”，不可能從制度層面根本解決，小股東利益保護(hù)只能依靠政府、行業(yè)、社會(huì)和傳媒進(jìn)行監(jiān)督，從而減少大股東對(duì)小股東利益的損害。

（四）政府和企業(yè)的激勵(lì)與約束 在政府經(jīng)濟(jì)信息與企業(yè)財(cái)務(wù)信息的關(guān)系中，企業(yè)信息是政府信息的基礎(chǔ)，政府經(jīng)濟(jì)信息是企業(yè)的決策依據(jù)和行為指南，二者互為信息需求者和供給者，相互影響，相互作用。盡管政府可以憑借國家公共權(quán)力強(qiáng)制企業(yè)披露財(cái)務(wù)信息，但企業(yè)作為理性人，追求利潤(rùn)最大化的本性不會(huì)改變，可能出現(xiàn)為誤導(dǎo)資本進(jìn)入而浮夸經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，為解除報(bào)酬契約和履行債務(wù)契約而虛降利潤(rùn)，為逃避政府和行業(yè)監(jiān)管而造假賬等“敗德行為”，從而影響政府經(jīng)濟(jì)信息的可靠性；同時(shí)，由企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真又導(dǎo)致政府經(jīng)濟(jì)信息對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為造成不良影響。企業(yè)財(cái)務(wù)信息和政府經(jīng)濟(jì)信息的良性互動(dòng)，是國民經(jīng)濟(jì)整體穩(wěn)健運(yùn)行的必要條件。激勵(lì)企業(yè)提高財(cái)務(wù)信息供給數(shù)量和質(zhì)量的著力點(diǎn)不在于自愿公開的信息，而在于企業(yè)不愿意公開的信息。如果企業(yè)將全部財(cái)務(wù)信息如實(shí)公開所獲得的收益大于不如實(shí)公開的成本，企業(yè)就會(huì)選擇全部如實(shí)公開；如果企業(yè)信息公開的收益與成本存在“特權(quán)”，企業(yè)就會(huì)為規(guī)避“特權(quán)”造成的不平等給自身帶來風(fēng)險(xiǎn)而選擇不完全公開。這種激勵(lì)機(jī)制在實(shí)踐上難以實(shí)現(xiàn)的原因，集中表現(xiàn)在企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境保障和制度保障，可行的約束機(jī)制是建立互通互聯(lián)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息“信用評(píng)級(jí)”制度，讓誠實(shí)者暢行無阻，讓不誠實(shí)者寸步難行。

五、結(jié)論

企業(yè)財(cái)務(wù)信息是國家經(jīng)濟(jì)信息的基礎(chǔ)，企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理是企業(yè)管理的核心。企業(yè)財(cái)務(wù)信息運(yùn)動(dòng)遵循一定的規(guī)則和方式，影響企業(yè)財(cái)務(wù)信息作用的因素可概括為信息需求狀況、信息輸入質(zhì)量、信息處理能力、信息技術(shù)和信息環(huán)境。在信息技術(shù)和信息環(huán)境不變的條件下，由委托關(guān)系所產(chǎn)生的所有者和經(jīng)營(yíng)者之間、債權(quán)人和所有者之間、小股東和大股東之間、政府和企業(yè)之間的財(cái)務(wù)信息管理問題，阻礙和制約了財(cái)務(wù)信息作用的有效發(fā)揮。構(gòu)建有利于發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)信息積極作用的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制基本思路是：尋求人和委托人在財(cái)務(wù)信息運(yùn)動(dòng)中的利益結(jié)合點(diǎn)，構(gòu)建交易雙方基本一致的利益目標(biāo)函數(shù)，依靠利益驅(qū)動(dòng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息的積極作用；同時(shí)搭建權(quán)力約束、利益約束和責(zé)任約束機(jī)制，防止和限制人的“敗德行為”，消除或減少財(cái)務(wù)信息的負(fù)面影響。

[本文系云南省教育廳科學(xué)研究基金項(xiàng)目《沿邊地區(qū)中小企業(yè)財(cái)務(wù)信息決策有用性研究》（編號(hào)：2012C074）階段性研究成果]

篇4

第一條為了加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范金融企業(yè)財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，防范金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)金融企業(yè)及其相關(guān)方合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的國有及國有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司，城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社（以下簡(jiǎn)稱金融企業(yè)）適用本規(guī)則。

其他金融企業(yè)參照本規(guī)則執(zhí)行。

第三條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門，配備專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，綜合運(yùn)用規(guī)劃、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)和分析等方法，籌集資金，營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)，控制成本，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營(yíng)狀況，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和價(jià)值最大化。

第四條各級(jí)人民政府財(cái)政部門（以下簡(jiǎn)稱財(cái)政部門）依法指導(dǎo)、管理和監(jiān)督本級(jí)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定職責(zé)范圍內(nèi)依法履行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的職責(zé)。

金融企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門提交設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資證明、章程等文件的復(fù)印件。

金融企業(yè)發(fā)生分立、合并、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，以及主要工商登記事項(xiàng)發(fā)生變更時(shí)，在依法完成工商變更登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門提交有關(guān)的變更文件復(fù)印件。

第五條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。金融企業(yè)財(cái)務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。

第二章職責(zé)、職權(quán)

第六條財(cái)政部門履行下列財(cái)務(wù)管理職責(zé)：

（一）監(jiān)督金融企業(yè)執(zhí)行本規(guī)則以及其他的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，指導(dǎo)、督促金融企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；

（二）指導(dǎo)、督促金融企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，監(jiān)測(cè)金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其營(yíng)運(yùn)狀況，監(jiān)督金融企業(yè)的財(cái)務(wù)行為；

（三）加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理，實(shí)施金融企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)；

（四）監(jiān)督金融企業(yè)接受社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估；

（五）制定并實(shí)施促進(jìn)金融企業(yè)改革和發(fā)展的財(cái)政、財(cái)務(wù)政策，組織金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；

（六）有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他財(cái)務(wù)管理職責(zé)。

第七條金融企業(yè)的投資者（以下簡(jiǎn)稱投資者）一般通過股東（大）會(huì)、董事會(huì)或者其他形式的治理機(jī)構(gòu)行使下列財(cái)務(wù)管理職權(quán)：

（一）執(zhí)行并督促經(jīng)營(yíng)者執(zhí)行國家有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定；

（二）決定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，明確經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理權(quán)限；

（三）決定財(cái)務(wù)管理職能部門的設(shè)置；

（四）決定財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，決定籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、依法提供除主營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬、利潤(rùn)分配等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)；

（五）對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)考核，決定聘任或者解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；

（六）決定聘用或者解聘承辦社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估等業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

（七）按照章程的規(guī)定，行使其他財(cái)務(wù)管理職權(quán)。

投資者可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式，將投資者財(cái)務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予經(jīng)營(yíng)者。

金融企業(yè)按規(guī)定可以向其控股的企業(yè)委派或者推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)。

第八條金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)營(yíng)者）按照規(guī)定行使下列財(cái)務(wù)管理職權(quán)：

（一）執(zhí)行國家有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定；

（二）擬訂內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，經(jīng)投資者議定后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案，并具體組織實(shí)施；

（三）組織財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算草案，實(shí)施財(cái)務(wù)控制、分析和考核；

（四）組織實(shí)施籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)管理方案；

（五）組織財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批；

（六）組織繳納稅金、規(guī)費(fèi)；

（七）執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益；

（八）歸集財(cái)務(wù)信息，依法組織編制和報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（九）提請(qǐng)聘任或者解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；

（十）配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法實(shí)施的審計(jì)、評(píng)估和監(jiān)督檢查；

（十一）按照章程的規(guī)定，以及股東（大）會(huì)或者董事會(huì)的要求，行使其他財(cái)務(wù)管理職權(quán)。

第三章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第九條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的要求，建立健全包括識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制等內(nèi)容的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第十條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關(guān)法律、法規(guī)的要求。

從事商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，資本充足率不得低于8％，核心資本充足率不得低于4％；從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，償付能力充足率不得低于規(guī)定的數(shù)額；從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，凈資本負(fù)債率應(yīng)滿足規(guī)定的數(shù)額要求。

第十一條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的原則，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負(fù)債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金。

從事銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定交存存款準(zhǔn)備金，留足備付金；從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按注冊(cè)資本的20％提取資本保證金，存入指定銀行，除清算時(shí)用于清償債務(wù)外，不得動(dòng)用；從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，負(fù)債與凈資產(chǎn)的比例應(yīng)滿足規(guī)定的數(shù)額要求。

第十二條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年終對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并逐步實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照國家有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

金融企業(yè)對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。對(duì)能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)收回或者使用；對(duì)已經(jīng)損失的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序核銷；對(duì)已經(jīng)核銷的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存管理。

第十三條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析市場(chǎng)利率、匯率波動(dòng)情況，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并按照規(guī)定的程序，運(yùn)用金融衍生工具，減少利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)損失。

第十四條金融企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，必須履行規(guī)定的程序，并按照規(guī)定控制總量和規(guī)模，遵循公開、公平、公正的原則，確定并及時(shí)結(jié)算資源、勞務(wù)或者義務(wù)的價(jià)款，不得利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)、逃避稅收。

第十五條金融企業(yè)委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)或者從事其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，依法簽訂書面合同，明確業(yè)務(wù)授權(quán)和具體操作程序，定期對(duì)賬，制定風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施。

金融企業(yè)委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)或者從事其他業(yè)務(wù)，投入的資金不得影響主營(yíng)業(yè)務(wù)的開展，取得的收入應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算。

第十六條金融企業(yè)依法受托發(fā)放貸款、經(jīng)營(yíng)衍生產(chǎn)品、進(jìn)行證券期貨交易、買賣黃金、管理資產(chǎn)以及開展其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與自營(yíng)業(yè)務(wù)分開管理，按照合同約定分配收益、承擔(dān)責(zé)任，不得挪用客戶資金，不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第十七條金融企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保對(duì)象的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，及時(shí)跟蹤監(jiān)督。

金融企業(yè)提供除主營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)由股東（大）會(huì)或者董事會(huì)決議；為金融企業(yè)投資者或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)由股東（大）會(huì)決議。

第十八條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資本規(guī)模控制表外業(yè)務(wù)總量。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)表外業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)，并嚴(yán)格按照授權(quán)執(zhí)行，禁止違規(guī)操作。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、完整記錄所有表外業(yè)務(wù)，跟蹤檢查表外業(yè)務(wù)變動(dòng)情況，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行披露。

第十九條金融企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定撥付與分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)的營(yíng)運(yùn)資金，并不得超過規(guī)定的限額。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，分級(jí)管理的財(cái)務(wù)管理制度。條件具備的，可以實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，業(yè)務(wù)單元制管理的財(cái)務(wù)管理制度。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，關(guān)注資金異常變動(dòng)，監(jiān)督并跟蹤分析分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)指標(biāo)的情況，督促境外分支機(jī)構(gòu)遵守所在國家（地區(qū)）關(guān)于金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定。

第四章資金籌集

第二十條金融企業(yè)籌集資本金，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)資本金管理的規(guī)定，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序。

金融企業(yè)在國家法律、行政法規(guī)允許的范圍內(nèi)，可以接受貨幣出資，也可以接受實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)出資，或者采取發(fā)行股票等方式籌集資本金。

金融企業(yè)接受非貨幣財(cái)產(chǎn)出資，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同約定的價(jià)值計(jì)價(jià)；采取發(fā)行股票方式籌集的資本金，按照股票面值計(jì)價(jià)。

金融企業(yè)籌集資本金，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資。辦理工商登記后，應(yīng)當(dāng)向投資者出具出資證明書。

第二十一條金融企業(yè)籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。

金融企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入），計(jì)入資本公積。

經(jīng)投資者決議后，資本公積用于轉(zhuǎn)增資本金。

第二十二條金融企業(yè)以借款、吸收存款、發(fā)行債券、融資租賃、向人民銀行再貸款等方式籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，簽訂書面合同，不得擅自提高或者變相提高利率以及付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)適時(shí)合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。

第二十三條金融企業(yè)取得國家投資、財(cái)政補(bǔ)助等財(cái)政資金，區(qū)分以下情況處理：

（一）屬于國家直接投資的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本金或者資本公積；

（二）屬于投資補(bǔ)助的，增加資本公積或者資本金。國家撥款時(shí)對(duì)權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有；

（三）屬于貸款貼息、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，作為收益處理；

（四）屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理；

（五）屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為負(fù)債管理。

第五章資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)

第二十四條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一管理資金賬戶，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。

向境外調(diào)度資金必須符合國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定，并履行相應(yīng)的審批程序。

第二十五條金融企業(yè)管理庫存現(xiàn)金、庫存金銀、存放中央銀行與同業(yè)的款項(xiàng)，以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)滿足流動(dòng)性要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。

第二十六條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)合同進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，跟蹤履約情況，明確債權(quán)，制定收賬政策，及時(shí)清收應(yīng)收款項(xiàng)。

第二十七條金融企業(yè)在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，經(jīng)股東（大）會(huì)或者董事會(huì)決議，可以用貨幣對(duì)外投資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資，但不得以國家授予的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)對(duì)外投資。

用非貨幣財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資的，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值計(jì)價(jià)。

對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確投資權(quán)益，按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的程序支付投資款項(xiàng)，所需資金納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理，不得在成本費(fèi)用或者營(yíng)業(yè)外支出中列支，并及時(shí)監(jiān)控和考核投資項(xiàng)目的效益，落實(shí)項(xiàng)目決策者和實(shí)施者的責(zé)任。

向境外投資的，應(yīng)當(dāng)符合國家境外投資項(xiàng)目核準(zhǔn)和外匯管理等相關(guān)規(guī)定。

第二十八條金融企業(yè)收取、保管和處置抵債資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的工作程序辦理。

收取抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確定接收價(jià)格，核實(shí)產(chǎn)權(quán)。

保管抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照安全、完整、有效的原則，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，定期檢查、賬實(shí)核對(duì)。

處置抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公開、透明的原則，聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)。一般采用公開拍賣的方式進(jìn)行處置。采用其他方式的，應(yīng)當(dāng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制選擇抵債資產(chǎn)買受人。

抵債資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)為自用。因客觀條件需要轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)當(dāng)履行規(guī)定的程序后，納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。

第二十九條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，定期清查核實(shí)各類固定資產(chǎn)，落實(shí)使用和管理責(zé)任。

購建重要固定資產(chǎn)、實(shí)施重大技術(shù)改造，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，并落實(shí)決策和執(zhí)行責(zé)任。

固定資產(chǎn)折舊可以依據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)和技術(shù)進(jìn)步的要求，結(jié)合固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命及其使用狀況，確定折舊年限，選用折舊方法，按季（月）計(jì)提。固定資產(chǎn)折舊政策一經(jīng)選用，一般不得變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東（大）會(huì)或者董事會(huì)決議后執(zhí)行。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定必須披露變更理由的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露。

已交付使用而未辦理竣工決算的在建工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)比照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

金融企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和在建工程賬面價(jià)值之和占凈資產(chǎn)的比重，從事銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過40％，從事保險(xiǎn)及其他非銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過50％。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十條金融企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及專有技術(shù)等無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬，落實(shí)經(jīng)營(yíng)和管理責(zé)任。

變更無形資產(chǎn)權(quán)屬時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估，并簽訂書面合同。

第三十一條金融企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括信貸資產(chǎn)損失、壞賬損失、投資損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失等，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核實(shí)，查清責(zé)任，追償損失，并按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

金融企業(yè)以出售、出租、抵押、置換、報(bào)廢等方式處置資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，履行相應(yīng)程序。

處置主營(yíng)業(yè)務(wù)所用資產(chǎn)，涉及業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，制訂業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組方案，履行規(guī)定的程序后執(zhí)行。

金融企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，明確捐贈(zèng)的范圍和條件，落實(shí)執(zhí)行責(zé)任，嚴(yán)格辦理捐贈(zèng)資產(chǎn)的交接手續(xù)。

第六章成本、費(fèi)用

第三十二條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)，按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行成本費(fèi)用全員管理和全過程控制。

金融企業(yè)的成本費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定納入賬內(nèi)核算，不得違反規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

第三十三條金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括各項(xiàng)利息支出（含貼息）扣除允許資本化的部分、手續(xù)費(fèi)支出、傭金支出、業(yè)務(wù)給付支出、業(yè)務(wù)賠款支出、保護(hù)（保障、保險(xiǎn)）基金支出、應(yīng)計(jì)入損益的各種準(zhǔn)備金和其他有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。

第三十四條金融企業(yè)的成本核算，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。

金融企業(yè)的成本核算，應(yīng)當(dāng)以季（月）、年為計(jì)算期。同一計(jì)算期內(nèi)，核算成本和營(yíng)業(yè)收入的起止日期、計(jì)算范圍和口徑應(yīng)當(dāng)一致。

第三十五條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重費(fèi)用支出與經(jīng)濟(jì)效益的配比，實(shí)行費(fèi)用支出的歸口、分級(jí)管理和預(yù)算控制，確定必要的費(fèi)用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批程序。

除國家規(guī)定的專用賬戶外，金融企業(yè)每一獨(dú)立核算單位分幣種只能設(shè)立一個(gè)費(fèi)用存款專戶，除稅金及附加、折舊、資產(chǎn)攤銷、準(zhǔn)備金和壞賬損失以外的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)從費(fèi)用專戶中開支。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化費(fèi)用支出約束，對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、維修費(fèi)、出國經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)等實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。

金融企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。

第三十六條金融企業(yè)技術(shù)研發(fā)和實(shí)施科技成果產(chǎn)業(yè)化所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算，形成的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。

第三十七條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，以及與職工簽訂的勞動(dòng)合同，核定和計(jì)發(fā)職工薪酬。

金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東（大）會(huì)或者董事會(huì)決議，可以對(duì)經(jīng)營(yíng)者、核心技術(shù)人員和核心管理人員實(shí)行與其他職工不同的薪酬辦法。

金融企業(yè)經(jīng)股東（大）會(huì)或者董事會(huì)決議，可以在工資計(jì)劃中安排一定數(shù)額，對(duì)研發(fā)核心技術(shù)、促進(jìn)安全營(yíng)運(yùn)、開拓市場(chǎng)等作出突出貢獻(xiàn)的職工給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第三十八條金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列入成本(費(fèi)用)。

參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)且按時(shí)足額繳費(fèi)的金融企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（企業(yè)年金）制度，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定列支。

第三十九條金融企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的處理，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照國家規(guī)定的比例提取，撥交工會(huì)使用。

職工教育經(jīng)費(fèi)按照國家規(guī)定的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)。

第四十條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法繳納行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及使用或者占用國有資源的費(fèi)用等。

金融企業(yè)有權(quán)拒絕沒有法律、法規(guī)和規(guī)章依據(jù)，或者超過法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)。

第四十一條金融企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況支付必要的傭金、手續(xù)費(fèi)等支出，應(yīng)當(dāng)簽訂合同，明確支出標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行責(zé)任。除對(duì)個(gè)人人外，不得以現(xiàn)金支付。

第七章收益、分配

第四十二條金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)收入和其他營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上按照國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。

投資者、經(jīng)營(yíng)者及其他職工履行本單位職務(wù)所得收入，包括業(yè)務(wù)收入以及對(duì)方給予的傭金、手續(xù)費(fèi)等，全部屬于金融企業(yè)，應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。

第四十三條金融企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一年度的稅前利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)；延續(xù)彌補(bǔ)期超過法定稅前彌補(bǔ)期限的，可以用繳納所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。

第四十四條金融企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損，下同），應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般（風(fēng)險(xiǎn)）準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤(rùn)的順序進(jìn)行分配。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。

法定盈余公積金按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50％時(shí)，可不再提取。

從事銀行業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)于每年年終根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備金，用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失；從事其他業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定從本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)中提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用于補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)損失。

以前年度未分配的利潤(rùn)，并入本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)向投資者分配。其中，股份有限公司按照下列順序分配：

（一）支付優(yōu)先股股利；

（二）提取任意盈余公積金；

（三）支付普通股股利；

（四）轉(zhuǎn)作資本（股本）。

資本充足率、償付能力充足率、凈資本負(fù)債率未達(dá)到有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不得向投資者分配利潤(rùn)。

任意盈余公積金按照公司章程或者股東（大）會(huì)決議提取和使用。

經(jīng)股東（大）會(huì)決議，金融企業(yè)可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前金融企業(yè)注冊(cè)資本的25％。

第四十五條金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，經(jīng)股東（大）會(huì)決議，可以對(duì)經(jīng)營(yíng)者和核心技術(shù)人員、核心管理人員實(shí)行股權(quán)激勵(lì)。

經(jīng)營(yíng)者及其他職工以勞動(dòng)、技術(shù)、管理等要素參與收益分配的，分配辦法應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東（大）會(huì)決議后，區(qū)別以下情況處理：

（一）取得股權(quán)的，與其他投資者一同分配利潤(rùn)；

（二）沒有取得股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)限額和分配標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，從當(dāng)期費(fèi)用中列支。

第八章重組、清算

第四十六條金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，可以通過分立、合并等方式進(jìn)行重組。

實(shí)施重組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開展財(cái)產(chǎn)清查，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，組織與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務(wù)處置或者承繼、股權(quán)設(shè)置、資本重組的實(shí)施方案。

第四十七條金融企業(yè)分立，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)相關(guān)性或者業(yè)務(wù)相關(guān)性原則分割財(cái)產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)，并明確分立后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

對(duì)不能分割的財(cái)產(chǎn)，在評(píng)估的基礎(chǔ)上，經(jīng)各方協(xié)商，由擁有財(cái)產(chǎn)的一方給予其他方經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

第四十八條金融企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的金融企業(yè)或者新設(shè)的金融企業(yè)承繼合并各方的債權(quán)、債務(wù)，并明確合并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

金融企業(yè)合并凈資產(chǎn)超出注冊(cè)資本的部分，作為資本公積；少于注冊(cè)資本的部分，應(yīng)當(dāng)變更注冊(cè)資本或者由投資者補(bǔ)足出資。

對(duì)資不抵債金融企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)方式合并的，合并方應(yīng)當(dāng)采取重整措施，按照合并方案履行償債義務(wù)。

第四十九條金融企業(yè)實(shí)行托管經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)簽訂托管經(jīng)營(yíng)合同，明確被托管企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、托管經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、托管財(cái)產(chǎn)處置權(quán)限以及收益分配辦法等，并落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管責(zé)任。

受托金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)托管經(jīng)營(yíng)合同制定相關(guān)方案，重組托管金融企業(yè)的財(cái)產(chǎn)與債務(wù)、調(diào)整業(yè)務(wù)、安置職工。

托管經(jīng)營(yíng)合同沒有約定且未經(jīng)托管金融企業(yè)股東（大）會(huì)同意，受托金融企業(yè)不得擅自改組、改制、轉(zhuǎn)讓托管金融企業(yè)，不得非法轉(zhuǎn)移托管金融企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和業(yè)務(wù)，不得以托管金融企業(yè)名義或者以托管財(cái)產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保。

第五十條金融企業(yè)進(jìn)行重組時(shí)，對(duì)已占用的國有劃撥土地應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，履行相關(guān)手續(xù)后，區(qū)別以下情況處理：

（一）繼續(xù)采取劃撥方式的，可以不納入資產(chǎn)管理，但應(yīng)當(dāng)明確劃撥土地使用權(quán)權(quán)益，并按規(guī)定用途使用，設(shè)立備查賬簿登記；

（二）采取作價(jià)入股方式的，將應(yīng)繳納的土地出讓金轉(zhuǎn)作國家資本，形成的國有股權(quán)由重組前的國有資本持有單位或者財(cái)政部門確認(rèn)的單位持有；

（三）采取出讓方式的，由金融企業(yè)購買土地使用權(quán)，支付出讓費(fèi)用；

（四）采取租賃方式的，由金融企業(yè)租賃使用，租金水平參照銀行同期貸款利率確定，并在租賃合同中約定。

金融企業(yè)進(jìn)行重組時(shí)，對(duì)已占用的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等國有資源，依法可以轉(zhuǎn)讓的，比照前款處理。

第五十一條金融企業(yè)重組過程中，對(duì)拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用以及欠繳的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)以金融企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。

第五十二條金融企業(yè)被責(zé)令關(guān)閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)期限屆滿終止經(jīng)營(yíng)或者解散的，應(yīng)當(dāng)按照國家法律、行政法規(guī)和金融企業(yè)章程的規(guī)定實(shí)施清算。

金融企業(yè)自愿清算的，由金融企業(yè)股東（大）會(huì)決議后執(zhí)行。

金融企業(yè)依法進(jìn)行清算，應(yīng)當(dāng)對(duì)非貨幣財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

第五十三條金融企業(yè)的清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的順序清償債務(wù)。

第五十四條金融企業(yè)清算完畢，應(yīng)當(dāng)編制清算報(bào)告，聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并將清算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告報(bào)投資者決議或者人民法院確認(rèn)后，向相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)人通告。

第五十五條金融企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定支付職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，除正常經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的列入當(dāng)期費(fèi)用以外，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：

（一）重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本中支付；

（二）清算時(shí)發(fā)生的，以扣除清算費(fèi)用后的清算財(cái)產(chǎn)優(yōu)先清償。

第九章財(cái)務(wù)信息

第五十六條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，整合業(yè)務(wù)和信息流程，推行財(cái)務(wù)管理信息化，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實(shí)時(shí)共享。

第五十七條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，以及財(cái)政部的統(tǒng)一要求編制中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并通過內(nèi)部審核，在規(guī)定期限內(nèi)向財(cái)政部門以及其他與金融企業(yè)有關(guān)的使用者報(bào)送，不得拒絕、拖延財(cái)務(wù)信息的披露。

第五十八條金融企業(yè)報(bào)送的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

金融企業(yè)不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)信息。

金融企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第五十九條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立健全金融企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度，對(duì)金融企業(yè)資本充足狀況、償付能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、盈利狀況和社會(huì)貢獻(xiàn)等進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)結(jié)果作為制定有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理政策和考核有關(guān)金融企業(yè)的依據(jù)。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度的要求，對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核。

第六十條財(cái)政部門及其工作人員應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，謹(jǐn)慎、合法地保管、使用金融企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息，不得利用未公開的財(cái)務(wù)信息牟取利益或者損害金融企業(yè)利益。

第十章罰則

第六十一條金融企業(yè)有下列情形之一的，由財(cái)政部門責(zé)令限期改正，或者予以通報(bào)批評(píng)：

（一）不按規(guī)定提交設(shè)立、變更文件的；

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制未達(dá)到規(guī)定要求的；

（三）籌集和運(yùn)用資金不符合規(guī)定要求的；

（四）不按規(guī)定開設(shè)和管理資金賬戶的；

（五）資產(chǎn)管理不符合規(guī)定，形成賬外資產(chǎn)的；

（六）不按規(guī)定列支經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用的；

（七）不按規(guī)定確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收益的；

（八）不按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、提留準(zhǔn)備金、分配利潤(rùn)的；

（九）不按規(guī)定處理財(cái)政資金、國有資源的；

（十）不按規(guī)定順序清償債務(wù)、處理財(cái)產(chǎn)的；

（十一）不按規(guī)定處理職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的；

（十二）其他違反金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定的。

第六十二條金融企業(yè)有下列情形之一的，由財(cái)政部門責(zé)令限期改正，并對(duì)金融企業(yè)及其負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人員給予警告：

（一）不按照規(guī)定建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的；

（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度明顯與國家法律、法規(guī)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度相抵觸，且不按財(cái)政部門要求修改的；

（三）不按照規(guī)定提供財(cái)務(wù)信息的；

（四）拒絕、阻擾依法實(shí)施的財(cái)務(wù)監(jiān)督的。

第六十三條金融企業(yè)違反本規(guī)則，有關(guān)法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

財(cái)政部門在依法實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督中，對(duì)不屬于本部門職責(zé)范圍的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)依法移送相關(guān)管理部門。

第六十四條財(cái)政部門工作人員在履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)過程中、、，或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的，依法進(jìn)行處理。

第十一章附則

篇5

一、 國際貿(mào)易中中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的相應(yīng)問題

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱

調(diào)查顯示目前在我國的中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)工作人員并沒有按照會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)操作活動(dòng)。在實(shí)際的工作仍舊存在違規(guī)行為。例如在會(huì)計(jì)做賬的原始數(shù)據(jù)憑證方面，很多中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員擅自更改原始數(shù)據(jù)，從而導(dǎo)致原始數(shù)據(jù)不完整，數(shù)據(jù)內(nèi)容虛假。

（二）會(huì)計(jì)賬目管理混亂

在國際貿(mào)易活動(dòng)的中小企業(yè)中，很多小企業(yè)的內(nèi)部管理制度不夠完善，同時(shí)人員的綜合素質(zhì)相對(duì)較低，在日常的管理活動(dòng)中，很多工作并沒有按照應(yīng)有的規(guī)定執(zhí)行，即使工作得到執(zhí)行但是執(zhí)行的力度不夠，并沒有獲得預(yù)期的目標(biāo)。中小企業(yè)在工作的管理中并沒有建立有效的機(jī)制，沒有真正的發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際作用。另外很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作運(yùn)行的比較盲目，沒有財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，只是單純的最求利益的最大化。這就做法嚴(yán)重的影響了企業(yè)的未來的發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)違紀(jì)現(xiàn)象嚴(yán)重

在中小企業(yè)中存在一定的財(cái)務(wù)違紀(jì)現(xiàn)象。在中小企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于范圍較小，資金的流動(dòng)量較小，因此國家對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)干預(yù)力度較小，這就使得財(cái)務(wù)管理活動(dòng)直接由企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)直接決定，因此使得財(cái)務(wù)管理工作效率直接同領(lǐng)導(dǎo)的自身素質(zhì)相關(guān)聯(lián)。

二、 國際貿(mào)易中中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題的原因分析

財(cái)務(wù)管理問題一直是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員所關(guān)心的問題，隨著我國中小企業(yè)參與國際經(jīng)貿(mào)活動(dòng)的越來越平凡，制定一套規(guī)范的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度十分必要。近些年國家雖然已經(jīng)建立一些相對(duì)完善的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，將一些財(cái)務(wù)管理活動(dòng)納入規(guī)定的范圍內(nèi)但是，在實(shí)際的工作中依舊存在一定的財(cái)務(wù)管理問題，影響著中小企業(yè)的發(fā)展，分析其原因我們總結(jié)如下：

（一）財(cái)務(wù)管理問題重視力度不夠

在實(shí)際的生產(chǎn)活動(dòng)中，很多中小企業(yè)在管理中將過多的精力放在企業(yè)的生產(chǎn)中，注重引進(jìn)人才，改建設(shè)備，但是對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部管理工作依舊沿用傳統(tǒng)的管理方法，管理效率低下。在財(cái)務(wù)工作的管理方面，一些中小企業(yè)管理人員并沒有真正的認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)管理不到位給企業(yè)帶來的重大經(jīng)濟(jì)損失。

（二）財(cái)務(wù)管理水平滯后

對(duì)于中小企業(yè)來說，適應(yīng)市場(chǎng)的變化，不斷改變自身的發(fā)展形式，以適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需要，這才是中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。但在實(shí)際的工作中財(cái)務(wù)管理水平相對(duì)落后，很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員直接受到領(lǐng)導(dǎo)的調(diào)配和管理，這就使得很多財(cái)務(wù)人員在工作，容易為了自身的利益或是某些領(lǐng)導(dǎo)的利益作出不符合財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度的行為。

（三）財(cái)務(wù)管理監(jiān)督渠道受阻

在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，很多監(jiān)督管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)把控不到位，監(jiān)督管理工作落實(shí)不到位，這一直是困擾財(cái)務(wù)管理人員的難題。在財(cái)務(wù)工作的管理活動(dòng)中很多中小企業(yè)主不能獲得充分的財(cái)務(wù)管理信息，沒有專門的機(jī)構(gòu)收集財(cái)務(wù)信息。

三、構(gòu)建國際貿(mào)易中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理新模式

建立適合中小企業(yè)發(fā)展需要的財(cái)務(wù)管理新模式，目的是為了更好的指引中小企業(yè)在國際經(jīng)貿(mào)活動(dòng)中獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的目標(biāo)。下面我們從幾個(gè)方面來如何構(gòu)建新的財(cái)務(wù)管理新機(jī)制。

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度

對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展來說，國家應(yīng)該給予更多的關(guān)注，例如國家應(yīng)該頒布相應(yīng)的法律法規(guī)來指引中小企業(yè)建立內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度。加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部員工的普法宣傳工作，及時(shí)的引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員按照規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。另外國家應(yīng)該為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，加大對(duì)中小企業(yè)的干預(yù)活動(dòng)，保證中小企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）完善財(cái)務(wù)委托管理機(jī)制

對(duì)于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目可以交由專業(yè)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行委托管理，這樣可以大大降低核算成本，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，提升會(huì)計(jì)核算的民主性，有效的解決中小企業(yè)的財(cái)務(wù)漏洞問題。通過財(cái)務(wù)委托管理，中小企業(yè)可以根據(jù)自身的發(fā)展實(shí)際情況對(duì)財(cái)務(wù)工作作出適時(shí)的調(diào)整，因地制宜的選擇適合自身發(fā)展需要的財(cái)務(wù)管理制度，具體的解決自身存在的財(cái)務(wù)管理問題。

（三）提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作來說，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平越高，財(cái)務(wù)工作效率越高，財(cái)務(wù)工作中的問題就越少。因此在新的財(cái)務(wù)管理共組機(jī)制中我們應(yīng)該注重提升財(cái)務(wù)管理工作人員的業(yè)務(wù)水品和自身綜合素質(zhì)，培養(yǎng)一支專業(yè)技術(shù)水平高的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。