企業(yè)集團稅務管理精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇企業(yè)集團稅務管理，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

（一）重大涉稅事項稅務風險管理功能

稅務管理信息系統(tǒng)實施包括將企業(yè)集團稅務內(nèi)控制度體系中涉及的操作流程、稅務風險點、應對策略整理、分類、維護到系統(tǒng)之中，建立可編輯、可調用的稅務風險點識別庫及管控措施庫。稅務管理信息系統(tǒng)應將重大涉稅事項稅務風險控制流程納入系統(tǒng)，即稅務部門人員獲知重大業(yè)務事項發(fā)生后，將重大業(yè)務事項及相關資料維護納入稅務管理信息系統(tǒng)，根據(jù)事項類別、性質，調用稅務風險點識別及管控措施庫信息進行分析，或聘請外部稅務咨詢機構提供專業(yè)咨詢服務，稅務部門通過稅務管理信息系統(tǒng)將最終確定發(fā)表的稅務意見反饋給決策部門。稅務管理系統(tǒng)需通過流程管理工具和文檔管理系統(tǒng)固化企業(yè)集團內(nèi)部稅務檢查業(yè)務流程，包括集團總部通過系統(tǒng)自查、抽查通知；上下級單位之間通過系統(tǒng)通報工作進度、交流相關問題；自查、抽查結束后，相關人員將自查報告、檢查報告、整改報告等結論性質文檔上傳存檔。稅務管理信息系統(tǒng)應實現(xiàn)應對外部稅務機關檢查業(yè)務流程，要求成員企業(yè)在發(fā)生稅務機關檢查事項的第一時間，通過系統(tǒng)向上級單位報告相關檢查內(nèi)容；上級單位可通過系統(tǒng)掌握、跟進成員企業(yè)外部稅務機關檢查的辦理進度，提出指導意見；外部稅務機關檢查事項結束后，相關人員應將相關結論性文檔上傳存檔。

（二）集團納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析功能

稅務管理信息系統(tǒng)應實現(xiàn)按行政區(qū)劃、業(yè)務板塊、成員企業(yè)、稅費種類、稅款屬期等多維度統(tǒng)計、查詢應交稅費、實繳稅費、地方財政貢獻情況；應實現(xiàn)查詢條件可任意組合，逐層細化和深化統(tǒng)計分析；應通過權限控制，實現(xiàn)層級管理，即每一成員企業(yè)均可查詢、統(tǒng)計本級及所屬下級企業(yè)納稅數(shù)據(jù)。稅務管理信息系統(tǒng)應基于財務預算或業(yè)務預算實現(xiàn)對成員企業(yè)及其下級單位未來期間的稅費預測；稅務管理信息系統(tǒng)應建立納稅指標評估體系，快速計算、評估各成員企業(yè)的實際稅負率、稅負變動彈性指標等納稅評估指標數(shù)值，與行業(yè)平均值、管理經(jīng)驗值比較并提示預警信息；系統(tǒng)應實現(xiàn)基于稅費數(shù)據(jù)和輔助的財務數(shù)據(jù)，自動生成集團稅務管理報表；應實現(xiàn)按預先制定的模版或管理口徑生成不同層級成員企業(yè)的稅務工作報告，為管理層提供決策信息。

（三）稅務交流共享平臺功能

稅務管理系統(tǒng)應實現(xiàn)為集團總部向成員企業(yè)提供稅收政策咨詢單向或互動平臺；應實現(xiàn)集團總部通過系統(tǒng)向各層級成員企業(yè)最新稅收法規(guī)、內(nèi)部稅務刊物等；應將年度、季度、月度相對固定的工作事項制成稅務工作日歷自動提醒相關人員。稅務管理信息系統(tǒng)應具有自動歸檔功能和手工上傳歸檔功能，用戶可按權限查詢、調閱本級及下級單位的檔案資料。除全稅種納稅申報資料自動歸檔外，應根據(jù)需要將系統(tǒng)外涉稅文檔掃描上傳到系統(tǒng)，實現(xiàn)日常涉稅文檔的電子化分類管理。

二、企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)建設中需注意的問題

（一）企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)建設應圍繞集團稅務管理的目標

盡管企業(yè)集團稅務管理的內(nèi)容繁多，通常包括集團稅務管理制度的制定、稅收法規(guī)研究及稅收優(yōu)惠政策爭取、成員企業(yè)納稅申報管理、稅務籌劃和稅務咨詢服務、重大涉稅業(yè)務管理、內(nèi)部稅務檢查和稅務審計的組織管理、外部稅務稽查的協(xié)調和應對、對成員企業(yè)稅務管理工作的考核評價等，但其目標與集團內(nèi)單體企業(yè)稅務管理的目標一致，即控制稅務風險、降低稅收成本。企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)建設應圍繞集團稅務管理目標這條主線，凡是對控制稅務風險或降低稅收成本作用顯著的稅務管理理念、制度、方法、流程就必須盡量納入稅務管理信息系統(tǒng)予以固化；反之，則可以基于成本效益原則暫時將需求予以擱置。

（二）企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)建設應制定正確的實施策略

篇2

針對目前我國企業(yè)集團稅務管理存在的種種問題，我們應當加強創(chuàng)新，采取積極的措施，努力提高企業(yè)集團稅務管理水平，促進企業(yè)集團的良好健康發(fā)展。

（一）努力提高企業(yè)集團稅收籌劃能力

通過提高企業(yè)集團的稅收籌劃能力，可以有效降低企業(yè)集團的稅負水平。具體說來，企業(yè)集團應當努力做好以下幾個方面。首先，企業(yè)集團要真正重視稅收籌劃工作，設立專門的機構來承擔稅收籌劃的工作，同時要注意加強與相關稅務部門的溝通，獲取準確的有效信息，并注意加強對外的咨詢，做好稅務的籌劃工作；其次，企業(yè)集團要通過一定的宣傳和教育手段使管理層的人員樹立稅收籌劃的意識，在企業(yè)集團的投資、融資以及生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中多征詢稅務部門的意見；最后，企業(yè)集團在努力提高企業(yè)集團稅收籌劃能力的過程中一定要遵循合法性的原則，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)積極加強稅務的籌劃，提高企業(yè)集團的整體經(jīng)濟效益，減少稅務風險的發(fā)生。

（二）建立健全稅務風險管控體系

目前，我國企業(yè)集團在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著許多的稅務風險，而且大部分的稅務風險是由于投資、采購、銷售以及生產(chǎn)等環(huán)節(jié)的決策和經(jīng)營沒有深入考慮稅務問題而引起的，為此我們一定要采取積極的措施，建立健全稅務風險管控體系[3]。首先，企業(yè)集團的領導層要高度重視稅務風險管控工作，親自督促并參與稅務風險管控體系的建設；其次，企業(yè)集團要通過精挑細選來組建一支強大額稅務風險管控隊伍，保證每一名隊員都能夠對企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的稅務風險進行有效的識別、評估和應對；最后，在稅務風險管控體系的建設過程中要注意其內(nèi)容的全面性，將企業(yè)集團的采購、生產(chǎn)、銷售以及并購重組等多項業(yè)務內(nèi)容全面包含在內(nèi)，同時還要注意建立與之相適應的稅務管理激勵機制，充分調動稅務管理人員的積極性，使他們能主動配合和參與稅務風險管控體系的建設。

（三）加強稅務管理的信息化建設

為了提高企業(yè)集團稅務管理的信息化水平，我們必須要采取積極的措施加強稅務管理的信息化建設，具體來說就是要通過信息化的手段將企業(yè)集團稅務管理的相關理念、方法、制度以及具體流程進行總結和提升，努力建立健全企業(yè)集團的稅務信息系統(tǒng)。首先，將企業(yè)集團的一切基礎稅務信息全部納入到稅務信息系統(tǒng)中來，實現(xiàn)稅務情況的多維度統(tǒng)計和分析。其次，企業(yè)集團要建立一個科學的納稅指標評估體系，通過這個體系可以迅速地計算和評估相關子企業(yè)業(yè)和子部門的負稅率和納稅情況。最后，要努力構建一個稅收政策的咨詢服務平臺，為企業(yè)集團內(nèi)部提供稅收政策的咨詢服務，并向基層的企業(yè)和員工及時相關的稅收刊物，同時向員工及時有關稅收的最新的法律法規(guī)，這樣可以提高整個企業(yè)集團的稅務管理意識和稅務管理能力。

二、結語

篇3

【關鍵詞】節(jié)能 稅收優(yōu)惠政策 稅務分析 管理建議

一、背景資料

（一）甲企業(yè)集團母公司概況

甲企業(yè)集團是一個跨地區(qū)、跨產(chǎn)業(yè)經(jīng)營的大型企業(yè)集團，其母公司除了擁有余能余熱余壓發(fā)電實業(yè)外，以對外投資為主，是一個實質性的投資公司，在2009年以前，由于余能余熱余壓產(chǎn)業(yè)屬于《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術目錄（2000年修訂）》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目，所以母公司享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；但在2010年稅局認為投資收益應計入企業(yè)總收入，導致鼓勵類收入占企業(yè)總收入的比例不足70%，甲企業(yè)集團母公司不應該享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；除此之外，母公司并未享受其他優(yōu)惠政策。

根據(jù)企業(yè)集團的戰(zhàn)略布局，陸續(xù)分布在紅河、臨滄和曲靖地區(qū)的余能余熱余壓發(fā)電項目將陸續(xù)在2010年年中開始投入運營，但目前并未在各地辦理相應的分公司資質，流轉稅目前仍在昆明繳納。

（二）A子公司的情況

甲企業(yè)集團在供電發(fā)電產(chǎn)業(yè)方面的資產(chǎn)主要集中在母公司和A子公司；母公司擁有的資產(chǎn)是利用余能余熱余壓發(fā)電設備；而子公司擁有的資產(chǎn)是普通轉供電設施，轉約為供電及其他相關產(chǎn)業(yè)年盈利額約為3000萬元，A子公司因歷史負擔重尚有未彌補虧損1.5億元。

（三）子公司建議

在甲企業(yè)集團成立動力能源子集團，由子集團來購買A子公司動力能源資產(chǎn)，將余能余熱余壓發(fā)電設備注入成立動力能源子集團。

二、優(yōu)惠政策分析

余能余熱余壓發(fā)電項目收入屬于國家十二五規(guī)劃力推的節(jié)能減排產(chǎn)業(yè)，為此國家推出了一系列的優(yōu)惠政策，具體如下：

（一）《財政部國家稅務總局關于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）

1.關于增值稅、營業(yè)稅政策問題。（1）流轉稅優(yōu)惠：對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應稅收入，暫免征收營業(yè)稅；將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。（2）符合條件的節(jié)能服務公司是主要指以下條件：a.節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915—2010）規(guī)定的技術要求；b.節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915—2010）等規(guī)定。

2.關于企業(yè)所得稅政策問題。（1）對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。（2）對符合條件的節(jié)能服務公司，以及與其簽訂節(jié)能效益分享型合同的用能企業(yè)，實施合同能源管理項目有關資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務處理按以下規(guī)定執(zhí)行：a.用能企業(yè)按照能源管理合同實際支付給節(jié)能服務公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務費用和資產(chǎn)價款進行稅務處理；b.能源管理合同期滿后，轉讓因實施合同能源管理項目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務處理；c.能源管理合同期滿后，節(jié)能服務公司與用能企業(yè)辦理有關資產(chǎn)的權屬轉移時，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價款，不再另行計入節(jié)能服務公司的收入。（3）符合條件的節(jié)能服務公司是主要指以下條件：a.具有獨立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節(jié)能項目設計、融資、改造（包括施工、設備安裝、調試、驗收等）、運行管理、人員培訓等服務的專業(yè)化節(jié)能服務公司；b.節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關技術、合同格式和內(nèi)容需符合相關規(guī)定；c.節(jié)能服務公司實施合同能源管理的項目符合《財政部國家稅務總局國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）“4、節(jié)能減排技術改造”類中第一項至第八項規(guī)定的項目和條件；d.節(jié)能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%。

3.節(jié)能服務公司同時從事適用不同稅收政策待遇項目的，其享受稅收優(yōu)惠項目應當單獨計算收入、扣除，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受稅收優(yōu)惠政策。

（二）《合同能源管理項目財政獎勵資金管理暫行辦法》財建[2010]249號

財政對由節(jié)能服務公司實施的合同能源管理項目按年節(jié)能量和規(guī)定標準給予一次性獎勵。獎勵資金主要用于合同能源管理項目及節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展相關支出；獎勵資金由中央財政和省級財政共同負擔，其中：中央財政獎勵標準為240元/噸標準煤，省級財政獎勵標準不低于60元/噸標準煤。有條件的地方，可視情況適當提高獎勵標準。

本文件對節(jié)能服務公司注冊資本要求不低于500萬元，投資額不低于合同能源管理項目投資額的70%。

（三）其他優(yōu)惠政策

1.財政部、國家稅務總局、國家發(fā)展改革委關于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知（財稅【2008】117號）和云南省資源綜合利用認定管理實施細則云工信資源〔2011〕122號以及企業(yè)所得稅法中資源綜合利用企業(yè)所得稅中利用廢氣、余能余熱發(fā)電的收入按90%計企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2.西部大開發(fā)鼓勵類收入按15%稅率繳納等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

3.購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

4.技術轉讓所得。在500萬元以下免企業(yè)所得稅，超過500萬元減半征收。

（四）享受優(yōu)惠政策的前提

無論哪種優(yōu)惠政策均需提前去稅局和相關部門審批或備案，稅收優(yōu)惠政策爭取的具體操作見國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）規(guī)定或《關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）的相關規(guī)定辦理。

三、稅務管理建議

（一）稅務分析

首先，余能余熱余壓發(fā)電項目收入屬于國家十二五規(guī)劃力推的節(jié)能減排產(chǎn)業(yè)，為此國家推出了一系列的優(yōu)惠政策；而要享受這些優(yōu)惠政策通常需要具備特定條件；其次，A子公司擁有的能源設備為普通設備，不具備享受稅收優(yōu)惠政策的基礎條件；再者，若將轉供電資產(chǎn)轉入新公司，那么A子公司的虧損額將愈發(fā)加大，沒有利用未彌補虧損進行所得稅節(jié)稅；第四，在異地長期生產(chǎn)運營而未在當?shù)乩U納流轉稅不符合稅法相關管理規(guī)定。

（二）建議

篇4

【關鍵詞】財務共享中心；集團企業(yè)；問題和缺陷；應對措施

一、引言

數(shù)據(jù)不暢通是以往大多數(shù)集團企業(yè)比較困擾的問題，由于集團企業(yè)往往分支較多，區(qū)域跨度大，各個分支間的財務數(shù)據(jù)不能很好的實現(xiàn)共享，這自然不利于集團企業(yè)的宏觀把控和統(tǒng)籌規(guī)劃。互聯(lián)網(wǎng)和信息化的到來極大的減少了集團企業(yè)諸如此類的困擾，財務共享中心便是解決此類問題的有效工具，不過畢竟屬于新事物，集團企業(yè)仍需面對許多新問題：財務共享中心不適用于集團實際情況；由于財務共享中心為集團財務工作帶來的變化；集團財務工作人員的新要求；內(nèi)部各分支部門的財務規(guī)范化等。只有處理好這些問題，集團企業(yè)才能良好的運用財務共享中心。

二、財務共享中心為集團企業(yè)帶來的問題

1.財務共享中心并不適用于所有集團企業(yè)

作為集團企業(yè)，其經(jīng)營規(guī)模相對于其它企業(yè)而言比較大，集團企業(yè)為了自身的發(fā)展壯大，謀求產(chǎn)業(yè)升級的意愿強烈，更愿意嘗試新生事物在企業(yè)內(nèi)用于應用。財務共享中心作為針對于跨空間跨區(qū)域應運而生的財務處理工具，自然非常吸引集團企業(yè)的興趣，導致許多集團企業(yè)紛紛盲目引進。財務共享中心是對企業(yè)信息化要求較高的工具，而對于譬如制造型這類信息化程度較低的企業(yè)引進財務共享中心并不能充分的進行運用，還要額外投入大量資金維護該系統(tǒng)；另外，集團企業(yè)如果僅僅是站在降低財務成本的角度引進財務共享中心，如果財務中心的應用地點位于類似于北上廣這類高薪酬的城市，財務共享中心的維護管理費用甚至會高于原有集團財務管理模式，并沒有起到節(jié)約財務成本的作用。

2.財務共享中心為企業(yè)財務帶來的變化

財務共享中心可以說是集團企業(yè)財務管理的一大革新技術，其影響力必然會體現(xiàn)在企業(yè)管理的許多方面。凡事有利必有弊，財務共享中心在為集團企業(yè)帶來許多便利的同時，也會產(chǎn)生一些不良后果：財務工作與生產(chǎn)銷售等第一線脫離，財務人員與企業(yè)業(yè)務接觸減少，這一定程度上必然會影響財務人員對參與企業(yè)管理的判斷力和準確性；財務工作人員集中在總部，各分支部門不再擁有財務機構，財務管理職能不能具體發(fā)揮到區(qū)域，實際上降低了集團對下屬的管理力度；稅務方面，財務共享中心使財務工作人員不再接觸各個區(qū)域地方稅務局，使其稅務敏感度大大降低，另外財務共享中心和財務人工處理始終是機器與人工的區(qū)別，稅務事宜又經(jīng)常發(fā)生變動，財務共享中心的使用有很多的幾率觸發(fā)稅務風險，也不利于稅務籌劃。這些都是財務共享中心為企業(yè)帶來的不利變化。

3.集團企業(yè)財務工作人員的綜合素質欠佳

由于財務對企業(yè)的重要性影響，集團企業(yè)對財務工作人員的素質要求都會比較高，在引進財務共享中心后對財務工人員的要求需要更一步提高。大多數(shù)集團企業(yè)下屬分支的會計工作人員還停留在財務會計這種相對初級的階段，而財務共享中心在賬務處理流程中會減少很多工作量，這并不意味著會計工作變簡單了，這個要求財務工作人員更多的利用專業(yè)知識進行管理工作，從財務會計到管理會計的轉變。財務共享中心在使用過程中，必然會出現(xiàn)許多實際問題，而這些問題很多需要財務工作人員發(fā)揮其專業(yè)能力才能處理以及對財務共享中心的認識與應用，如果財務工作人員專業(yè)技能不夠強硬、不能靈活應用財務共享中心，自然不利于集團企業(yè)的財務管理。

4.下屬企業(yè)財務核算未規(guī)范統(tǒng)一

集團企業(yè)往往規(guī)模較大，下屬分支多且復雜，管理難度相對而言比較大，財務管理作為集團管理的重要板塊，其管理同樣復雜且難度較大。尤其是部分集團企業(yè)的下屬分支財務處理程序沒有統(tǒng)一，譬如某集團企業(yè)下屬的A分公司在材料采購階段采用計劃成本法核算，B公司又采用實際成本法核算；或者本身屬于同一科目核算的會計要素，由于不同分公司對明細科目的名稱不同而分別核算等。這些混亂都不利于財務共享中心的使用，大大加強了企業(yè)財務管理的難度，這樣開出來的財務報告也會與企業(yè)實際財務情況失真，有悖于財務工作的嚴謹性，也非常有可能引發(fā)財務風險。

三、針對財務共享中心對集團企業(yè)財務管理水平提升的建議

1.根據(jù)企業(yè)實際情況決定是否引進財務共享中心

財務共享中心固然能夠方便集團企業(yè)的財務處理，避免了地理區(qū)域造成的不便，理想狀態(tài)下，還能減少財務支出費用，降低企業(yè)運營成本。不過由于現(xiàn)目前的財務共享中心的實際情況，其還不能廣泛用于所有類型企業(yè)，財務共享中心對企業(yè)的財務信息化要求比較高，另外財務共享中心也需要相關人員對其進行維護升級，由于工資薪酬等原因，總部位于一線二線城市的人工維護費用也會比較高，財務共享中心需要的硬件設備也是一筆比較高昂的費用，如果只是為了節(jié)約財務費用而引進財務共享中心，就很有必要根據(jù)集團企業(yè)自身情況試算衡量，避免財務費用的不減反增。當然，財務共享中心是不斷更新升級的，暫時不能適用的集團企業(yè)可以關注它的發(fā)展動態(tài)，根據(jù)具體情況引進和使用財務共享中心。

2.及時調整財務共享中心帶來的財務管理變化

財務共享中心的引進為集團企業(yè)帶來的財務管理是巨大的，許多原有的財務工作內(nèi)容會隨之改變，這些改變有利亦有弊，對于財務共享中心帶來的弊端，集團企業(yè)就應該及時發(fā)現(xiàn)并進行調整：比如開通財務工作人員與業(yè)務銷售人員的溝通渠道，避免財務分析只基于財務數(shù)據(jù)判定，應該財務分析的理論數(shù)據(jù)與實際業(yè)務的具體情況相結合，出具更客觀合理的財務分析；定期安排財務工作人員到各分支機構進行實地考察，對各分支機構的具體財務狀況具體分析，并提出有針對性的財務建議，充分發(fā)揮強化服務、參與管理的積極性；對于稅務問題，要更多的發(fā)揮財務工作人員的主觀能動性，配合財務共享中心技術人員，實時的調整稅務變化，積極構思稅務籌劃。集團企業(yè)應該積極認知和不斷調整財務共享中心帶來的不良變化。

3.引導財務工作人員從財務會計到管理會計的轉型

會計信息化是未來會計工作的趨勢，財務共享中心就是這個趨勢的具體體現(xiàn)，在未來的會計工作發(fā)展中，填制憑證、編制財務報表不再是會計的主要工作，會計工作應該更多地面向參與管理，指導發(fā)展方向等方面發(fā)展。作為集團企業(yè)，其財務工作復雜，需要分析的財務數(shù)據(jù)眾多，財務共享中心的投入運用，極大的減少了財務會計的工作流程和難度，這就要求企業(yè)財務工作人員的轉型升級，由財務會計轉型為管理會計，對財務工作人員有了更多的要求，企業(yè)應該積極組織財務人員的專業(yè)素質培養(yǎng)和對財務共享中心的靈活應用。另外，財務工作人員也應該努力提高自身的專業(yè)素養(yǎng)，積極參與集團企業(yè)的管理。

4.統(tǒng)一規(guī)范集團下屬企業(yè)的財務管理制度

集團是由多個企業(yè)分支構建而成，管理難度上自然比單一企業(yè)更難，尤其是財務管理，涉及到內(nèi)容往往繁多而細致，財務工作本身也要求嚴謹，作為一個團體，統(tǒng)一規(guī)范的財務管理制度必不可少。高質量的財務管理是基于有對比性的財務數(shù)據(jù)，集團企業(yè)應該制定文字性的財務管理制度下放各分支，并組織企業(yè)財務人員學習。只有規(guī)范的財務管理，財務共享中心才能發(fā)揮其在集團企業(yè)中的積極作用，并引導企業(yè)財務走上科學發(fā)展道路。

四、結論

財務共享中心是未來企業(yè)財務管理發(fā)展方向的趨勢，必然又是會計信息化的一次大飛躍。不過作為新生事物，它還有其不成熟性，先目前也不適用于所有企業(yè)的推廣運用，集團企業(yè)應該就引進的財務共享中心實時調整它所帶來的財務工作變化，會計工作人員也要有提高自身專業(yè)素養(yǎng)的意識，當然財務共享中心的良好運用也離不開集團企業(yè)規(guī)范的財務管理制度。

參考文獻：

篇5

[論文摘要]納稅籌劃是以企業(yè)合理納稅為前提,統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)納稅行為,納稅籌劃是企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的必要措施之一,經(jīng)濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝,在經(jīng)濟社會中占有一席之地,必然采取各種合法措施來實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化;納稅籌劃是在熟知相關稅收法規(guī)的基礎上,在不違反國家稅法及相關法律、法規(guī)的前提下,通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的科學安排,運用合理的方法和技巧達到規(guī)避或減輕稅負,同時納稅籌劃要樹立守法意識和維護自身權利的意識。

1企業(yè)納稅籌劃的必要性及面臨的納稅籌劃問題

1.1企業(yè)納稅籌劃的必要性

(1)納稅籌劃是企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的必要措施之一。市場經(jīng)濟是激烈競爭的經(jīng)濟,經(jīng)濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝,在經(jīng)濟社會中占有一席之地,必然采取各種合法措施來實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。納稅籌劃就是實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的有力措施之一。隨著我國稅制的不斷完善,納稅支出已經(jīng)成為企業(yè)的一項重要支出,如何優(yōu)化納稅支出的納稅籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容之一。

(2)納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要。提起納稅籌劃,不少人認為納稅籌劃就是犧牲國家利益謀取企業(yè)私利,這是一種錯誤觀點。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要,在市場經(jīng)濟體制下,依法納稅是每個企業(yè)承擔的責任和應盡的義務。有些企業(yè)為了減少本企業(yè)的負擔便打起了少繳稅的主意,但往往是事與愿違;有些企業(yè)又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨立出來,并成為企業(yè)經(jīng)濟活動中不可或缺的一種重要活動。

納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方案以及稅負轉嫁的方法達到盡可能減少納稅行為,從而達到少繳稅款的目的。也就是說,納稅籌劃是納稅人在熟知相關稅收法規(guī)的基礎上,在不違反國家稅法及相關法律、法規(guī)的前提下,通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的科學安排,運用合理的方法和技巧達到規(guī)避或減輕稅負、最大化企業(yè)利益的行為。

企業(yè)利益最大化了,同時也就給國家?guī)砹藨械睦?兩者并不矛盾,是相互依存的兩個方面。沒有企業(yè)的利益,國家利益也會受到影響;同樣,企業(yè)不保證國家的利益也就沒有了長久生存、發(fā)展的空間。

(3)納稅籌劃要樹立守法意識和維護自身權利意識。納稅籌劃是企業(yè)合理、合法地對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)籌規(guī)劃,以減少稅費支付,在不違反國家稅法及相關法律、法規(guī)的前提下,運用合理的方法和技巧最大化企業(yè)利益,與偷稅、騙稅、抗稅和欠稅有著本質的區(qū)別。

使企業(yè)樹立維護自身權利的意識。我國《稅收征管法》制定的目的是“為了加強稅收征收管理,規(guī)范稅收征收和繳納行為,保障國家稅收收入,保護納稅人的合法權益,促進經(jīng)濟和社會發(fā)展。”由此可見,企業(yè)的規(guī)劃在合法的情況下,是受國家法律、法規(guī)保護的正當權益。也就是說,無論從企業(yè)的角度講還是從國家、政府即征稅方的角度講進行納稅籌劃都有其必要性。稅法對不同地區(qū)的收受差異,使企業(yè)在減輕自身負擔的同時自動調節(jié)地區(qū)間的經(jīng)濟結構,充分體現(xiàn)了國家稅收的經(jīng)濟杠桿作用。

1.2目前納稅籌劃應關注的問題

納稅籌劃是在保證國家利益和企業(yè)利益的同時,保證企業(yè)的利益及企業(yè)的發(fā)展。在充分利用國家政策時,目前應重點關注以下方面的納稅籌劃問題。

(1)企業(yè)改革面臨的納稅籌劃問題。企業(yè)隨著改制的發(fā)展,將成為獨立的法人主體,原來企業(yè)內(nèi)部單位的有償結算收入將按政策繳納各項稅費,這無形中就會增加企業(yè)的納稅額。

(2)技術改造納稅籌劃。根據(jù)財政部、國家稅務總局的相關文件規(guī)定,凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè),其項目所需國產(chǎn)設備投資的40%可從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)可以選擇有利于自身的技術改造方式和設備購置的順序來進行納稅籌劃。

(3)籌資方式的籌劃。從財務管理的角度上講,企業(yè)的籌資方式從性質上劃分為負債籌資和權益籌資兩種方式。籌資方式的不同會形成納稅上的差異,我們要在不破壞資本結構的前提下,選擇適應于企業(yè)自身的籌資方式。

2納稅籌劃方案

2.1增值稅中運輸收入繳納稅款的籌劃

由于承擔著運送供暖用煤等運輸業(yè)務,核算中存在著是否單獨經(jīng)營的情況,如果將其納入增值稅混合銷售行為,會為企業(yè)帶來了一個籌劃空間。

如公司各單位年提供的外部運輸收入按3500萬元計算,購買汽車配件及發(fā)生的燃料費3100萬元。

(1)按非增值稅應稅項目計算繳納營業(yè)稅應發(fā)生稅費情況:

營業(yè)稅3500×3%=105萬元

城建稅105×7%=7.35萬元

教育費附加105×4%=4.2萬元

支付稅費合計116.55萬元

(2)按增值稅兼營行為處理發(fā)生稅費情況:

增值稅銷項稅額3500×17%=595萬元

增值稅進項稅額3100×17%=527萬元

城建稅(595-527)×7%=4.76萬元

教育費附加(595-527)×4%=2.72萬元

支付稅費合計75.48萬元

從上述分析可以看出,按兼營行為處理,企業(yè)少支付稅費41.07萬元,并且可以多抵扣稅款527萬元。

2.2所得稅的納稅籌劃空間

企業(yè)在年終預計年應納稅所得10.1萬元,年終決定向希望工程捐款0.1萬元。如不捐贈,企業(yè)所得稅率33%,稅后利潤6.77萬元;如果捐贈,企業(yè)所得稅率27%,稅后利潤7.3萬元;企業(yè)通過分析計算,這項捐贈給企業(yè)帶來0.5萬元的利潤。這里年終預計所得額就是經(jīng)營中不確定的風險,企業(yè)在籌劃的同時要考慮化解各種風險的措施,以最大限度地保證企業(yè)的利益。

2.3利用銀行貸款的納稅籌劃空間

企業(yè)擬購買10000萬元的設備,以增加贏利,對投資企業(yè)內(nèi)部有兩種不同意見,是利用10年積累的資金購買設備還是向銀行貸款。財務部門提供了兩種方案的納稅對比分析:

(1)用10年積累的10000萬元購買設備,投資收益期為10年,每年平均贏利為2000萬元。

該廠平均每年納所得稅2000×33%=660萬元,10年共納所得稅6600萬元。

(2)貸款10000萬元購買設備,年平均贏利仍為2000萬元,年利息支出150萬元,扣除利息后,企業(yè)每年贏利1850萬元。

這樣企業(yè)每年納所得稅1850×33%=610.5萬元,10年共納所得稅6105萬元。

顯然,企業(yè)以貸款方式進行投資有許多好處,可以提前進行所需要的投資活動以獲取更多的利潤,可以減少企業(yè)承擔的資金風險,減輕稅負。

(3)處置報廢固定資產(chǎn)的納稅籌劃。企業(yè)2007年已報廢固定資產(chǎn)凈殘值1500萬元,對這些固定資產(chǎn)是整體出售還是拆除后出售進行了分析。拆除后處置預計收入1200萬元,拆除費用55萬元。

按相關政策,企業(yè)不將固定資產(chǎn)拆除,直接銷售按《國家稅務總局關于印發(fā)增值稅問題解答(之一)的通知》(國稅函發(fā)[1995]288號)文件規(guī)定,銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn),暫免繳納增值稅。

3納稅籌劃的建議方案

3.1技術改造納稅籌劃設計方案

(1)技術改造納稅籌劃的設計思路。財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知[財稅字(1999)290號]和國家稅務總局關于印發(fā)《技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法的通知》[國稅發(fā)(2000)013號]文件規(guī)定,凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè),其項目所需國產(chǎn)設備投資的40%可從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。按照規(guī)定,企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額,不得超過該企業(yè)當年比設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時,未抵免的投資額可用以后年度企業(yè)比設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免,但延續(xù)抵免期限最長不得超過五年。

(2)建議方案。①當年“新增稅款”大于后購置設備尚未抵免的金額時,則當同一技術改造項目分年度購置設備時,在同一抵免年度內(nèi),對以前年度分年度購置的設備應分別計算抵免額,即“先購置設備先抵免,后購置設備后抵免”,不影響抵免額。②當年“新增稅款”小后購置設備尚未抵免的金額時,則當計算后購置設備的抵免額時,因為本年度應納稅額已經(jīng)抵免了先購置設備的抵免額,故“新增稅款”就有可能不足抵免后購置設備的應抵免額。這種情況下就要先比較先后購置設備抵免額的大小和可抵免剩余年限,再選擇是抵免先購置設備還是后購置設備抵免額。

3.2籌資方式的籌劃設計方案;《稅法》規(guī)定納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間,向金融機構借款的利息支出,按照實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構借款的利息支出,按照不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準予扣除。

從財務管理的角度上講,企業(yè)的籌資方式從性質上劃分為負債籌資和權益籌資兩種方式。籌資方式的不同會形成納稅上的差異,按《稅法》規(guī)定,債務利息可從所得稅前扣除,而股利支出在所得稅后支付。兩者的差異導致了負債和權益資本對企業(yè)稅收成本和企業(yè)價值的不同影響。

從納稅籌劃的角度看,企業(yè)適度采取負債籌資比權益性籌資優(yōu)越得多,企業(yè)負債增加,納稅支出減少,每股收益增大,企業(yè)價值增加。因此,在提高生產(chǎn)能力籌集資金上可以采取向銀行借款、發(fā)行企業(yè)債券、企業(yè)間相互融資等進行籌資。股份制煤炭企業(yè)還可以采取盡量減少權益性資本所占的比例等方式進行納稅籌劃,但要注意資金結構的合理性。

參考文獻: