內(nèi)部審計現(xiàn)狀精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇內(nèi)部審計現(xiàn)狀，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 現(xiàn)狀 對策

隨著我國社會主義市場的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，我國的內(nèi)部審計事業(yè)也取得了長足的進展。內(nèi)部審計也成為企業(yè)管理體系中的重要組成部分，其在完善公司治理、提升公司經(jīng)營效率中發(fā)揮著重要作用，越來越成為企業(yè)內(nèi)部有效控制和監(jiān)督的重要方式。但隨著企業(yè)的發(fā)展和國際化的提高，特別是2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》后，對企業(yè)內(nèi)部審計提出了更高的要求。

一、內(nèi)部審計的內(nèi)含

我國內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標”。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）內(nèi)部審計的定義為：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，其目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，從而幫助組織實現(xiàn)其目標?！?/p>

這些定義表明：一、獨立性重要性。我國內(nèi)部審計具體準則第22號對獨立性的定義是：“獨立性，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計活動時，不存在影響內(nèi)部審計客觀性的利益沖突的狀態(tài)。獨立性一般指內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性?！?從國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）的一系列內(nèi)部審計準則及實施指引中也可以看出獨立性始終是其重要特征。獨立性應(yīng)當包括內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性與內(nèi)部審計人員的獨立性。二、增值性的目的。內(nèi)部審計由過去合規(guī)性審計轉(zhuǎn)向增值性審計。合規(guī)性審計的目的是查錯防弊、合法合規(guī)，而增值性審計的目標是為組織增加價值，使內(nèi)部審計工作更靠近企業(yè)的價值鏈，并通過為企業(yè)提供增值服務(wù)，為企業(yè)減少損失、降低成本來從而達到增值企業(yè)價值的目的。

二、目前企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題

隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計已得到了企業(yè)認同和實施，內(nèi)部審計工作也取得了一定的成績。但由于內(nèi)部審計實施的時間不長，加上企業(yè)自身的局限以及所面臨的制度、政策和法律環(huán)境等問題，內(nèi)部審計仍然存在著很多的問題和困難。

（一）對內(nèi)部審計的認識和理解不足

我國很多企業(yè)對內(nèi)部審計的認識只是處在初級階段。有關(guān)調(diào)查表明：在我國大中型企業(yè)，設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的占60％左右。廣大中小企業(yè)中設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的不到50%。說明現(xiàn)階段企業(yè)特別是小規(guī)模企業(yè)對內(nèi)部審計作用認識不足。即使企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，很多只是停留在最初的合規(guī)性審計上，以查錯防弊為主，沒有深入到企業(yè)的管理和經(jīng)營領(lǐng)域中。雖然有的民營企業(yè)對管理、經(jīng)濟效率等方面進行了相關(guān)的審計，但還比較膚淺、不夠深入，遠達不到現(xiàn)代內(nèi)部審計的要求，沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計查找企業(yè)經(jīng)營漏洞和風險，提高經(jīng)營效益，創(chuàng)造企業(yè)價值的目的。

（二）內(nèi)部審計獨立性不強

獨立性是內(nèi)部審計的重要特征，是內(nèi)部審計參與經(jīng)營活動，為企業(yè)創(chuàng)造價值的重要保障。國有大中型企業(yè)雖然建立相對完善的現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，但其內(nèi)部審計一開始就有雙重身份，內(nèi)部審計機構(gòu)人員配置和經(jīng)費來源都隸屬于企業(yè)本部，從而使監(jiān)督者和被監(jiān)督者在利益上是一致性，影響了審計機構(gòu)的獨立性。大中型民營企業(yè)建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，實現(xiàn)了所有權(quán)和經(jīng)營的分離。內(nèi)部審計機構(gòu)往往由董事會或下設(shè)審計委員會主管，也可由公司總經(jīng)理主管。不同領(lǐng)導模式，內(nèi)部審計的獨立性程度不同，內(nèi)部審計部門所發(fā)揮的職能也不同。其中前者的內(nèi)審機構(gòu)獨立性較強，但其并非常設(shè)機構(gòu)，對公司的經(jīng)營管理不能做到實時、及時了解，無法有效發(fā)揮對內(nèi)審部門的指導作用?？偨?jīng)理主管下的內(nèi)審機構(gòu)更有利于經(jīng)營層了解公司的經(jīng)營管理情況，但其內(nèi)審機構(gòu)獨立性仍然較差，尤其是對總經(jīng)理監(jiān)督的獨立性受到威脅。而廣大的中小企業(yè)和家族企業(yè)中，經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)沒有分離，審計權(quán)利高度集中于所有者手上，其獨立性更差，更不利于內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

（三）內(nèi)審人員職業(yè)素養(yǎng)有待提高。

    我國內(nèi)部審計事業(yè)起步較晚，企業(yè)中的內(nèi)部審計人中較少，學歷和教育水平偏低，缺乏專業(yè)的內(nèi)審人員培養(yǎng)機構(gòu)和部門，后續(xù)也沒有形成有效的規(guī)范。一方面，很多內(nèi)部人員是從企業(yè)財會部門或非相關(guān)專業(yè)抽調(diào)過來的，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技能。另一方面，審計人員中中級以上職稱所占的比重較少，獲得CIA國際資格認證的更少，這都影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。

    （四）內(nèi)部審計職能單一、方法滯后。

我國目前很多企業(yè)的內(nèi)部審計模式仍以賬項基礎(chǔ)審計方法為主，其目的仍停留在查錯防弊上。而內(nèi)部審計已由財務(wù)導向?qū)徲嫲l(fā)展到風險導向內(nèi)部審計及治理導向內(nèi)部審計的階段。現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)將其作用的范圍從內(nèi)部控制的層次提升到治理的層次，內(nèi)部審計不僅需要實現(xiàn)對內(nèi)部控制的監(jiān)控和評價，更重要的是需要在整個企業(yè)治理中發(fā)揮作用。

三、提高企業(yè)內(nèi)部審計效率的對策

（一）提高對內(nèi)部審計的認識和理解

正確認識和理解內(nèi)部審計是加強內(nèi)部審計工作的第一步。內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，在企業(yè)的可持續(xù)中具有積極作用。企業(yè)全體員工應(yīng)當認識到，內(nèi)部審計是一種管理服務(wù)活動，其職能是查錯防弊、對經(jīng)營現(xiàn)狀、經(jīng)營效率及經(jīng)營風險進行審計，根本目的在于評估和改進風險管理、控制和管理過程的有效性，改進企業(yè)的經(jīng)營管理，增加企業(yè)價值。為此，內(nèi)部審計協(xié)會及政府相關(guān)職業(yè)部門搭建交流平臺，開展內(nèi)部審計學術(shù)研討、先進經(jīng)驗推廣等活動，促進廣大企業(yè)領(lǐng)導重視內(nèi)部審計工作。同時，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)當進行審計工作培訓，通過專題講座或內(nèi)部宣傳欄等手段廣泛宣傳內(nèi)，使企業(yè)的全體員工充分認識到內(nèi)審工作的作用和重要性。

  （二）加強領(lǐng)導、提升內(nèi)審獨立性

獨立性是內(nèi)部審計能否充分發(fā)揮能職，達到改善企業(yè)經(jīng)營效率的關(guān)鍵。審計機關(guān)和審計人員保持獨立性，才能做到客觀公正、實事求是，才能為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。IIA《內(nèi)審實務(wù)標準》中建議公司的內(nèi)審部門實行職能上向?qū)徲嬑瘑T會、董事會或其他相關(guān)治理機構(gòu)報告和行政上向首席執(zhí)行官報告的雙向匯報機制 。我國《內(nèi)部審計具體準則第23號：內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系》規(guī)定“內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)由董事會或類似機構(gòu)，包括董事會、董事會下屬審計委員會和非營利組織的理事會領(lǐng)導。”因此，企業(yè)應(yīng)當理順內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系，合理設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，將內(nèi)部審計置于產(chǎn)權(quán)主體領(lǐng)導之下，以保持企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的相對獨立，增強內(nèi)審的權(quán)威性。

（三）提高內(nèi)部審計人員職業(yè)素質(zhì)。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變，內(nèi)審工作對審計人員職業(yè)素質(zhì)的要求越來越高。原有單一財會知識背景的內(nèi)審人員已不能滿足內(nèi)審工作的需要。為適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)審工作的發(fā)展，企業(yè)需要配備具有專業(yè)知識、綜合素質(zhì)和能力的復合性人才。根據(jù)《2010年全球內(nèi)部審計調(diào)查：知識共體研究的要素》顯示：各級內(nèi)部審計人員包括首席審計執(zhí)行官，更新知識都是非常必要的。研究報告《當今內(nèi)部審計人員核心能力》研究成果表明，內(nèi)部審計人員最重要的能力包括溝通技能、發(fā)現(xiàn)和解決問題的能力以及及時了解行業(yè)最新動態(tài)的能力。為此企業(yè)優(yōu)先聘用具有審計專業(yè)背景和審計資格的從業(yè)人員，同時為審計人員提供相關(guān)培訓，以便其企業(yè)管理、法律、金融以及計算機等方面的知識。企業(yè)還應(yīng)配備精通各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，聘請有豐富經(jīng)驗和較高業(yè)務(wù)水平的人員充實內(nèi)部審計部門，使內(nèi)部審計機構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。

（四）轉(zhuǎn)變審計方式，提高審計效率

隨著企業(yè)管理水平的提高，內(nèi)部審計應(yīng)該以企業(yè)的經(jīng)營目標為中心，監(jiān)督和控制企業(yè)的經(jīng)濟活動，提高經(jīng)營效率。為此，應(yīng)將傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟效益審計上來，將傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)為事前、事中和事后審計相結(jié)合，將傳統(tǒng)審計方法轉(zhuǎn)為傳統(tǒng)審計方法與計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)相結(jié)合。在信息化技術(shù)高度普及的環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當建立一個功能完善的審計信息化系統(tǒng)和審計操作平臺，對內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)及會計工作進行高效的監(jiān)控與評價，提高內(nèi)部審計部門在信息化條件下實施審計監(jiān)督與評價的能力。此外，改變內(nèi)部審計工作的實施單純依靠內(nèi)審人員的現(xiàn)狀，可以適當借助外部審計的力量，實現(xiàn)內(nèi)部審計與外部審計優(yōu)勢互補。內(nèi)部審計和外部審計有機地結(jié)合一起．既有利于緩解內(nèi)部審計人員的壓力．又有助于提高內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。

參考文獻：

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[2]. 張建軍. 企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及對策研究[J].中國電子商務(wù)，2011，（01）

篇2

一、內(nèi)部審計的作用

1. 內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計的作用，是隨著內(nèi)部審計目標的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督是對單位經(jīng)濟監(jiān)督的第一個窗口，通過審計監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)營行為，使經(jīng)濟整體運行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來說，要對財務(wù)收支進行監(jiān)督;要對單位的重點部門進行監(jiān)督;要對單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。通過對所發(fā)現(xiàn)問題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實現(xiàn)經(jīng)營目標服務(wù)。

2.內(nèi)部審計的評價鑒證作用。評價是內(nèi)部審計的基本職能和作用之一，實質(zhì)是對審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進行評議。鑒證是對單位經(jīng)濟活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設(shè)性和針對性的意見和改進建議。通過開展績效審計、經(jīng)營目標審計、內(nèi)控制度審計，對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行及時掌握及評價，協(xié)助管理者更有效地進行經(jīng)營管理活動。

二、單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不完善，獨立性不強。內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨立性原則是內(nèi)部審計工作的一項根本指導性原則，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對內(nèi)部審計認識不足，將內(nèi)審機構(gòu)合并到紀檢、監(jiān)察或財會部門，或者由會計人員兼任，使得內(nèi)部審計的獨立性和公正性無法得到保證。

2.內(nèi)部審計程序不規(guī)范，技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。許多單位的內(nèi)部審計工作仍局限于單純的財務(wù)收支或收費價格等方面的審計，沒有或很少開展對經(jīng)濟責任制和內(nèi)控制度的評價。少數(shù)審計人員缺乏風險意識，不能嚴格履行相應(yīng)的審計程序，導致相關(guān)審計準則的運用流于形式或沒有得到正確運用，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個效益的提高。

3.單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計工作的開展?，F(xiàn)代內(nèi)部審計工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中，搞內(nèi)部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門調(diào)來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計專業(yè)知識和審計技巧，而且對單位經(jīng)營管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。

三、加強單位內(nèi)部審計的方法

1.嚴格執(zhí)行審計程序。嚴把審計取證關(guān)，審計人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實、充分、有力、合規(guī);嚴把審計復核關(guān)，通過實行審計復核，強化審計人員的服務(wù)意識，增強審計人員的責任感和使命感，確保審計質(zhì)量，從而降低審計風險。

2.不斷改進工作方法，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風險降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財務(wù)收支行為提出建議。三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標與治本相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要進行恰當處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復發(fā)生的可能。

篇3

1.從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不一

內(nèi)部審計工作作為一項專業(yè)性、技術(shù)性極強的工作，對從業(yè)人員的也有極高的要求。從業(yè)人員不僅要具備專業(yè)的審計知識，對財務(wù)、會計、法律等知識也要有一定的了解，只有把這些知識融會貫通，才能使審計工作做起來得心應(yīng)手，但是目前我國事業(yè)單位內(nèi)部審計工作從業(yè)人員大都無法做到這一點，導致審計工作問題頻發(fā)。而且，由于專業(yè)的審計人員匱乏，為了滿足繁重的內(nèi)部審計工作的要求，有的事業(yè)單位不得不從其他崗位，如財務(wù)會計崗位抽調(diào)人員。這種跨部門抽調(diào)的工作人員雖然滿足了審計工作對人員的要求，但由于他們?nèi)狈I(yè)系統(tǒng)的知識，難以勝任審計工作。還有的事業(yè)單位因為編制不足等原因，長期借用企業(yè)人員或者使用人才公司派遣工，這些人員并不屬于單位在編人員，人員的責任心和專業(yè)素質(zhì)都不能得到有效保證，從而影響審計工作的有效開展。

2.對審計工作的重要性認識不足

有些事業(yè)單位深受計劃經(jīng)濟的影響，而忽略了審計工作的重要作用。內(nèi)部審計工作通過一系列科學而系統(tǒng)的方法，對事業(yè)單位的管理進行有效性的分析、評價和改進，幫助事業(yè)單位更好地進行經(jīng)濟活動，最終實現(xiàn)事業(yè)單位利潤的最大化。但是，由于對內(nèi)部審計工作的重要性認識不足，導致一些事業(yè)單位難以保證財務(wù)信息的真實性，財經(jīng)紀律混亂，規(guī)避風險的效能大大降低。而且，由于缺乏必要的內(nèi)部審計工作，導致事業(yè)單位內(nèi)部資金過度閑散，甚至造成嚴重的浪費。所以，加強內(nèi)部審計工作刻不容緩。

3.缺乏系統(tǒng)的審計機構(gòu)

在改革開放前，我國一直實行的都是計劃經(jīng)濟體制，在這種經(jīng)濟體制下，內(nèi)部審計工作幾乎沒有用武之地。所以，多數(shù)事業(yè)單位并沒有設(shè)立相應(yīng)的審計機構(gòu)，有的掛在財務(wù)處，有的掛在紀檢部門，還有的附設(shè)在辦公室。但是，隨著改革開放程度的逐漸深入，市場經(jīng)濟體制開始占據(jù)市場的主導位置，審計工作的重要作用開始凸顯。但是，由于缺乏系統(tǒng)的審計機構(gòu)，內(nèi)部審計工作由于缺乏統(tǒng)一指導而成效不大。因此，設(shè)立一個系統(tǒng)化、規(guī)范化的審計機構(gòu)是加強事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的重點。

4.與審計工作相關(guān)的法律法規(guī)不夠完善

開展任何一項工作必須有法可依，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作也必須要有健全的法律法規(guī)給予保障，以使審計工作有法可依?？v觀我國的法律法規(guī)，可以發(fā)現(xiàn)我國并沒有專門針對事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的法律規(guī)定，缺乏必要的法律支撐致使審計工作難以發(fā)揮其強制性作用，導致審計工作難以落實到實處且審計效果難以達到單位要求。審計工作法律法規(guī)的不完善，導致審計人員在工作時不能找到法律依據(jù)，審計時無章可循，后續(xù)的審計工作也難以進行。

二、關(guān)于改進事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的有效建議

1.提高從業(yè)人員素質(zhì)

內(nèi)部審計工作從業(yè)人員的素質(zhì)直接關(guān)系著審計工作的成效。審計人員作為審計工作中的唯一一個不確定的因素，其具有的強烈的主觀性導致審計工作很難保持客觀性，審計結(jié)果存在爭議。因此，提高從業(yè)人員的素質(zhì)，不僅要完善審計工作所需的知識技能，還要注重他們工作心態(tài)的擺放，確保他們能以一個客觀、公正的態(tài)度投身于審計工作，從而保證審計結(jié)果的真實性。

2.全面認識事業(yè)單位內(nèi)部審計工作

在市場經(jīng)濟體制下，要想真正認識事業(yè)單位內(nèi)部審計工作，必須拋棄計劃經(jīng)濟體制下的思想觀念，以市場經(jīng)濟的眼光看待內(nèi)部審計工作。審計人員要轉(zhuǎn)變陳舊的審計理念，重新以科學的審計認識開展審計工作。必須將新的審計理念與審計工作的實踐相結(jié)合，并在實踐中不斷發(fā)展新的審計理念。

3.建立系統(tǒng)完整的審計機構(gòu)

系統(tǒng)化、完整化、規(guī)范化的審計機構(gòu)是保證審計工作高效運行的必要前提。而且，審計機構(gòu)還必須保證其完整、獨立性，能獨立、不受干擾地客觀開展審計工作，從而保證審計工作的高質(zhì)量和高水平。因此，在設(shè)立審計機構(gòu)時，在滿足審計機構(gòu)系統(tǒng)性的同時，還必須滿足其獨立性，審計機構(gòu)能完全獨立于其他部門，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和管理職能。

4.借助第三方中介機構(gòu)

目前事業(yè)單位人員編制緊張，專業(yè)審計人員缺乏。針對這種情況，我們可以借助有資質(zhì)的第三方中介機構(gòu)比如會計事務(wù)所、審計事務(wù)所開展內(nèi)部審計工作。作為專業(yè)的中介機構(gòu)，他們長期從事審計業(yè)務(wù)，程序比較規(guī)范，而且第三方機構(gòu)直接對委托人負責，不受事業(yè)單位內(nèi)部人員的影響，可以保證相對的客觀、公正性。

5.完善相應(yīng)的規(guī)章制度

事業(yè)單位內(nèi)部審計工作缺乏強硬的法律法規(guī)支持是審計工作難以取得明顯成效的主要因素。首先，應(yīng)建立嚴格的規(guī)章制度，嚴格要求審計人員，強化其法律意識，真正做到有法可依、有法必依。其次，還應(yīng)對審計人員進行定期的法律知識培訓和職業(yè)道德教育，使其明確自己擔負的法律責任，從而認真對待審計工作。

三、結(jié)束語

篇4

【關(guān)鍵詞】政府部門；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；改進措施

內(nèi)部審計，是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性的行為。政府部門內(nèi)部審計通過關(guān)注和監(jiān)督本單位國家政策的貫徹落實以及財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)紀律的貫徹執(zhí)行情況，在規(guī)范內(nèi)部管理、防范財務(wù)風險、提高資金使用效益、加強反腐倡廉建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用。在2016年中內(nèi)協(xié)成果展示會上，全國政協(xié)原副主席、審計署原審計長、中國內(nèi)部審計協(xié)會名譽會長李金華指出，內(nèi)部審計在國家整個審計體系中發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)性作用，與國家審計不同，內(nèi)部審計應(yīng)當緊緊圍繞“防范風險、提高效益”這8個字開展工作，各項風險防范好了，效益就上去了，組織的健康發(fā)展就有了保障。內(nèi)部審計在整個審計體系中的重要地位可見一斑。

一、政府部門內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1.內(nèi)審機構(gòu)和人員配備情況

（1）依據(jù)市政府2016年1月政府職能轉(zhuǎn)變和機構(gòu)改革方案的批示，公安、教育、衛(wèi)計委和市總工會等31個政府部門和單位中，其內(nèi)設(shè)機構(gòu)的職能涉及內(nèi)審工作的單位20個，占比64.52%，但是僅公安部門內(nèi)設(shè)專職審計科、市總工會內(nèi)設(shè)經(jīng)審辦負責內(nèi)審工作。

（2）本市納入統(tǒng)計范圍的上報內(nèi)部審計情況的單位性質(zhì)包括企業(yè)、金融、行政、事業(yè)和其他。其中，政府部門內(nèi)審機構(gòu)、人員占比情況2014年、2015年分別為：內(nèi)審機構(gòu)14.29%、22.22%；專職機構(gòu)10.53%、13.33%；內(nèi)審人員18.25%、11.01%；專職人員占比7.00%、7.32%。專職內(nèi)審機構(gòu)2015年與2014年持平，專職內(nèi)審人員減少14.29%。

2.內(nèi)審機構(gòu)完成審計項目情況

2014年、2015年內(nèi)部審計情況報表匯總發(fā)現(xiàn)，政府部門內(nèi)審機構(gòu)完成審計項目占當年全部審計項目數(shù)分別為9.78%、2.08%；財務(wù)收支審計占比72.73%和1.19%；經(jīng)濟責任審計占比8.93%和2%；信息系統(tǒng)審計為0和14.29%；基本建設(shè)審計為0.31%和0；其他為1.58%和7.5%；效益審計、內(nèi)部控制審計均為0。審計總金額占比分別為0.02%和0.01%；提出建議意見被采納分別為14.58%和2.85%；增收節(jié)支兩年均為0。

二、政府部門內(nèi)部審計現(xiàn)狀不容樂觀

1.政府部門內(nèi)部審計工作規(guī)范程度參差不齊

一是有的部門內(nèi)部審計基礎(chǔ)工作扎實有序，如工會系統(tǒng)的內(nèi)部審計，《中國工會審計條例》對工會審計機構(gòu)和人員、審計職責和審計程序等有明確規(guī)定：經(jīng)審會下設(shè)辦公室即經(jīng)審辦，承擔經(jīng)審會對本級和下一級工會審計的職責。該市總工會經(jīng)審辦每年會有計劃地對市總本級收支預算、預算執(zhí)行情況、工會資產(chǎn)、工程項目和市總直屬事業(yè)單位，以及縣（市）區(qū)、基層工會經(jīng)費使用情況進行審計監(jiān)督，并受經(jīng)審委的委托向市總?cè)瘯蟾婀?jīng)費審查工作情況和下年主要工作安排。

二是有的部門內(nèi)部審計局限在會計核算的監(jiān)督管理，如某主管部門內(nèi)設(shè)財務(wù)中心，負責局機關(guān)及下屬單位的會計核算，建立并執(zhí)行本系統(tǒng)財務(wù)工作管理辦法。局本級負責對下屬單位進行會計核算的同時，發(fā)揮了審計監(jiān)督的作用，但僅有的財會人員，受人力、時間和職責的限制，管賬和管事脫節(jié)，內(nèi)控制度未得到全面有效執(zhí)行，個別下屬單位仍存在違反財經(jīng)法紀的現(xiàn)象。

2.政府部門內(nèi)部審計專職機構(gòu)和專職人員力量薄弱，效果不佳

調(diào)查資料表明，該市政府部門僅工會、公安系y設(shè)置內(nèi)部審計專職機構(gòu)，其他各部門、各單位均由財務(wù)部門承擔內(nèi)審的職責，在當前政府職能轉(zhuǎn)變和機構(gòu)改革方案下發(fā)之后，建立健全專職內(nèi)部審計機構(gòu)，還需要一定的時間。由于未設(shè)專職審計機構(gòu)，被授權(quán)履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設(shè)機構(gòu)多為財務(wù)部門，財務(wù)部門人員少，與其承擔的財務(wù)、審計工作量不相匹配，勢必影響內(nèi)審的覆蓋面，審計成效不佳。

如某主管部門所屬獨立核算的下屬單位36個，其中副縣級以上單位9個，科級單位27個，財務(wù)科工作人員5人，盡管每年由財務(wù)科牽頭，抽調(diào)下屬單位的財務(wù)力量參與到內(nèi)部審計工作，但人力不足、時間有限，仍是財務(wù)部門面臨的困難，內(nèi)審范圍多局限在27個科級單位離任領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計，沒有更多的力量有計劃地開展財務(wù)收支審計、基建項目審計、專項資金審計和國家政策執(zhí)行落實情況等審計工作。內(nèi)部審計從審計對象到審計范圍和審計內(nèi)容，不留空白不留死角很難實現(xiàn)，沒有充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督、檢查和規(guī)范作用。

3.審計部門對本級政府部門內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督力量不足力度不夠

《審計法實施條例》第二十六條要求，依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位內(nèi)部審計工作，應(yīng)當接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督。審計機關(guān)可以通過內(nèi)部審計自律組織，加強對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督。該市審計部門對政府部門內(nèi)審情況的指導和監(jiān)督從未放松，一直貫穿在相關(guān)審計業(yè)務(wù)中。業(yè)務(wù)科室在具體的審計項目中，在評價內(nèi)部控制建立和是否有效執(zhí)行方面，要對被審計單位有關(guān)內(nèi)部審計工作情況進行全面的了解、監(jiān)督和評價。

以經(jīng)濟責任審計為例，兩辦《規(guī)定》之前，該市根據(jù)《XX市黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計評價量化辦法（試行）》對被審計領(lǐng)導干部應(yīng)當實現(xiàn)的工作目標和履行的經(jīng)濟責任情況，給予量化評定?！皩ο聦賳挝回斦罩А⒇攧?wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況”，作為量化考核的一項內(nèi)容，有無內(nèi)審制度、是否開展內(nèi)審工作，會影響所得分數(shù)與分數(shù)標準及對應(yīng)的評定檔次。

兩辦《規(guī)定》后，“對下屬單位有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況”，仍是黨政工作部門、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、事I單位和人民團體等單位主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容之一，也是經(jīng)濟責任審計報告必須反映的內(nèi)容。審計實踐中，因?qū)徲嫴块T內(nèi)審協(xié)會專職人員、時間和精力有限，對政府部門內(nèi)部審計指導和監(jiān)督工作的專項指導和監(jiān)督工作相對比較薄弱，對其指導和監(jiān)督還有待進一步加強。

三、改進的措施分析

1.加快內(nèi)部審計立法

從我國內(nèi)部審計協(xié)會2015年的新聞會獲悉，在審計署和協(xié)會的推動下，內(nèi)部審計規(guī)范化進程加速。2013年，協(xié)會修訂了新的《中國內(nèi)部審計準則》及實務(wù)指南等，《審計署內(nèi)部審計工作規(guī)定（征求意見稿）》（2014年1月16日）正在積極修訂之中。而我國審計監(jiān)督體系中的國家審計、社會審計，已頒布審計法、注冊會計師法，但還沒有出臺注冊內(nèi)部審計師法。建議盡快研究制定符合新形勢下經(jīng)濟發(fā)展要求且與治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的內(nèi)部審計法規(guī)，用法律明確內(nèi)部審計機構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)等，從而使內(nèi)部審計納入法制軌道，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用。

2.制定內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計制度的建立勢在必行。目前，全國各地及行業(yè)主管部門相繼制定了關(guān)于進一步加強內(nèi)部審計工作的意見等相關(guān)文件。浙江省溫州市審計局出臺內(nèi)審工作指導監(jiān)督辦法，對指導監(jiān)督的范圍、職責、方式等做出明確規(guī)定，進一步加強了國家審計對內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督。遼寧大連、上海浦東新區(qū)等制定了相關(guān)文件，從內(nèi)審工作的職能定位、組織體系、質(zhì)量管理、隊伍建設(shè)等方面加以明確和規(guī)范，并對發(fā)揮協(xié)會作用和強化服務(wù)等方面提出了要求；四川省政府日前印發(fā)了相關(guān)文件，明確規(guī)定6種情形下必須建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，其中包括對政府部門和相關(guān)單位的要求。2015年12月財政部下發(fā)《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》（財會[2015]24號）為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和內(nèi)部審計工作指明了方向，各地要根據(jù)財政部的文件要求，結(jié)合自身實際，加快制定內(nèi)部審計制度，從而讓內(nèi)部審計工作“有法可依，有章可循”，扎實有效地履行職能，發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

3.審計部門創(chuàng)新審計方式，與內(nèi)審機構(gòu)有機結(jié)合，逐步實現(xiàn)審計全覆蓋

專職內(nèi)審機構(gòu)和專職內(nèi)審人員能夠熟悉掌握本單位有關(guān)的政策法規(guī)、內(nèi)部各項規(guī)章制度、本單位的工作目標、各部門的職責分工及工作流程等，可以根據(jù)本部門的實際情況，科學合理確定內(nèi)部審計工作的重點、制定年度審計計劃和項目實施方案，對審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出糾正措施和改進建議，有效提高內(nèi)審工作質(zhì)量，加大內(nèi)審工作力度，為領(lǐng)導決策、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行提供強有力的內(nèi)部保障。

審計署《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》提出關(guān)于加強審計資源統(tǒng)籌整合的總體要求。一方面，國家審計部門可以通過加強對內(nèi)審工作的監(jiān)督檢查，對內(nèi)審機構(gòu)和人員的指導，提升內(nèi)審審計質(zhì)量，發(fā)揮其應(yīng)有的作用；另一方面，可以利用內(nèi)審人員熟悉本單位或本系統(tǒng)業(yè)務(wù)情況的優(yōu)勢，與國家審計部門有機結(jié)合，參與審計組，適當分工，合理確定職責，讓內(nèi)部審計在審計項目實施中，起到事半功倍的效果，提高國家審計工作效率，彌補國家審計編制不足與全覆蓋的需要之間的矛盾。

審計實踐中，內(nèi)部審計從審計理念上應(yīng)當從監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向監(jiān)督與服務(wù)并重；審計內(nèi)容上應(yīng)當從真實性、合法性為主轉(zhuǎn)向真實、合法、效益性并重；審計方式方法上，應(yīng)當從事后監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向事前、事中、事后監(jiān)督并重，充分適應(yīng)不同審計工作滿足不同層次的需求。

綜上所述，各級審計機關(guān)要認清形勢，努力成為適應(yīng)新常態(tài)、踐行新理念的實踐者，積極履行指導監(jiān)督內(nèi)部審計工作職責，加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導，把內(nèi)審管理工作落到實處，加強指導和監(jiān)督，建立健全內(nèi)部審計管理機構(gòu)，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計管理水平，解決好發(fā)展中存在的問題，謀求實現(xiàn)內(nèi)部審計管理發(fā)展的新突破。

參考文獻：

[1]《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》.

[2]《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（2003年審計署令第4號）和《審計署內(nèi)部審計工作規(guī)定（征求意見稿）》（2014年1月16日）.

[3]《遼寧省內(nèi)部審計工作規(guī)定》（遼寧省人民政府令第215號）.

篇5

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 管理 現(xiàn)狀 問題 策略

一、前言

內(nèi)部審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)對審計活動進行的計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制的活動，它主要包括內(nèi)部審計行政管理和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)管理兩方面內(nèi)容。內(nèi)部審計管理可以有效確保審計工作的質(zhì)量和效率，充分體現(xiàn)審計的權(quán)威性、公正性和獨立性，使得審計的職能作用得以很好的發(fā)揮。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，我國各企業(yè)已經(jīng)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樽灾鹘?jīng)營、自我發(fā)展、自負盈虧、自我約束的法人主體，同時也成為市場環(huán)境中的市場競爭主體，在此過程中，單純的依靠外部審計控制已經(jīng)難以應(yīng)對企業(yè)面對的市場風險，無法滿足企業(yè)的需要，因此，內(nèi)部審計管理就變得愈加重要。然而當前我國內(nèi)部審計管理中存在著一些問題和不足，需要引起相關(guān)工作人員的高度重視，并及時采取有效的措施，進而改善企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

二、我國內(nèi)部審計管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）審計計劃制定機制不夠科學嚴密，缺乏可行性分析

審計計劃的制定過程就是對審計資源進行配置的過程，對審計資源進行合理的配置，以達到物盡其用、人盡其才的作用。然而當前我國內(nèi)部審計計劃的安全缺乏科學性和嚴密性，在計劃的安排上缺乏長遠性，往往帶著一定的隨意性和盲目性，審計計劃過于主觀，缺乏科學嚴謹?shù)目尚行苑治?，缺少科學嚴密的計劃機制，這就造成了審計項目質(zhì)量下降，進而加大了審計風險。

（二）內(nèi)部審計管理的職能定位模糊

當前，我國企業(yè)的內(nèi)部審計大多都是根據(jù)政府部門的要求而組建起來的，其目的是更好的監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理行為，維護財經(jīng)法紀。內(nèi)部審計的主要職能是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中進行查錯防弊，并對企業(yè)的管理活動提出相應(yīng)的可行性建議。然而當前我國內(nèi)部審計人員大多將精力投入到對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的合法性進行考察，并主要對其經(jīng)營管理進行監(jiān)督。且由于我國內(nèi)部審計管理在建立時，帶有很大的強制性的因素，這就決定著內(nèi)部審計人員在監(jiān)督企業(yè)管理行為的過程中，不僅要積極配合外部審計人員的工作，同時還要為企業(yè)的管理工作提供服務(wù)和指導，這種身份上的矛盾使得內(nèi)部審計的職責模糊不清，資源浪費現(xiàn)象嚴重，嚴重影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

（三）內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平有待提高

由于長期受傳統(tǒng)經(jīng)濟體制的影響，我國的內(nèi)部審計人員大多都沒有接受過專業(yè)的內(nèi)審教育，工作人員的知識結(jié)構(gòu)較為單一，職業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平有待提高。不僅如此，現(xiàn)階段，我國企業(yè)對于內(nèi)部審計管理工作的重視程度也不夠，導致內(nèi)部審計人員在企業(yè)的地位不高，難以吸納優(yōu)秀的專業(yè)人才加入到企業(yè)的內(nèi)部審計管理隊伍當中，缺乏對內(nèi)審工作的科學的、客觀的正確認識，因此，在實際工作中，往往難以進行科學、合理的審計程序和方法，最終使得內(nèi)審失敗。因此，加強對內(nèi)審工作的科學認識，注重對內(nèi)審人員的職業(yè)培訓和教育，提高內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平是當前企業(yè)經(jīng)營管理的重要任務(wù)。

三、改進和完善我國內(nèi)部審計管理的有效措施

（一）科學制定內(nèi)部審計計劃，并對計劃的執(zhí)行進行嚴格的管理和控制

制定內(nèi)部審計計劃的時候，編制人員要充分考慮人力、時間、費用和工作量等多方面的因素?？茖W的制定內(nèi)部審計計劃。首先，工作人員要將內(nèi)部審計的可審事項列為審計對象。其次，要充分考慮每個可審事項的具體情況，并根據(jù)具體情況對其內(nèi)部控制以及風險管理的有效性進行科學合理的評估，并確定高風險可審事項。最后，要充分考慮審計資源和投資者的要求，以及被審事項的特殊情況來確定審計項目以及先后順序。此外，制定好科學的內(nèi)部審計計劃之后，另外一項重要的任務(wù)就是對計劃的執(zhí)行工作進行有效的管理。對審計的計劃落實情況進行嚴格的組織和控制，并針對具體情況對原計劃進行修改或補充，從而加強審計計劃的管理工作，提高工作質(zhì)量。

（二）明確內(nèi)部審計職責

通過劃分職責來確定內(nèi)部審計的權(quán)利、建立審計人員，只有權(quán)責明晰才能保證內(nèi)部審計工作目標內(nèi)容與職責達到統(tǒng)一。設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，獨立于其他職能部門，在領(lǐng)導關(guān)系選擇上提高內(nèi)審機構(gòu)的直屬領(lǐng)導層次；設(shè)置專職的審計人員，不參與或負責其他職能部門的管理活動和其他業(yè)務(wù)活動，在領(lǐng)導體制的選擇上考慮審計活動與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的關(guān)系，避免一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象。

（三）提高內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)，加強從業(yè)人員隊伍建設(shè)

提高審計從業(yè)人員道德素養(yǎng)是審計風險降到最低的最根本保障。因此，必須加強內(nèi)部審計人員的選拔及后續(xù)教育工作，使之具備專業(yè)勝任能力。要立足企業(yè)，吸納優(yōu)秀人才充實到審計部門中來。同時，要進行紀律教育、職業(yè)道德教育、法制觀念和敬業(yè)精神教育。

四、結(jié)束語

總而言之，隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步完善，內(nèi)部審計領(lǐng)域在企業(yè)的不斷延伸，審計風險必然加劇，繁重的審計任務(wù)、專業(yè)的審計人才的缺乏等矛盾也日益凸顯。因此，我們及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部審計管理過程中存在的各種問題，不斷改進和完善內(nèi)部審計管理工作，不斷提高內(nèi)審人員的職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，不斷充實審計隊伍建設(shè)，吸引更多高學歷、高工作能力、豐富的工作經(jīng)驗的復合型專業(yè)審計人才，才能確保審計工作的更好執(zhí)行，提高內(nèi)部審計管理質(zhì)量和效率。

參考文獻

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