稅收專業(yè)化管理精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇稅收專業(yè)化管理，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

【關(guān)鍵詞】大企業(yè)稅收 專業(yè)化管理 信息化

一、序言

第二次工業(yè)革命以來，西方資本主義國家紛紛由自由資本主義時(shí)期進(jìn)入到了壟斷資本主義時(shí)期，在此之后，企業(yè)的設(shè)立以及發(fā)展受到自然環(huán)境的約束也越來越小，各種企業(yè)可以根據(jù)市場的需求更加靈活的建立起來。并且由于第二次工業(yè)革命帶來的動力和交通運(yùn)輸業(yè)的突飛猛進(jìn)的發(fā)展，也使得企業(yè)所面對的市場更加廣闊。這些方面的發(fā)展和進(jìn)步無疑對當(dāng)時(shí)企業(yè)提出了更高的要求，那便是要不斷擴(kuò)大規(guī)模只有這樣企業(yè)才能滿足市場擴(kuò)大所帶來的巨大需求。此時(shí)企業(yè)大型化就成為各種企業(yè)發(fā)展的必然的趨勢也成為了當(dāng)今各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱。

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其面臨的問題也越來越多，越來越復(fù)雜，其中一個(gè)很重要的方面就是面臨的稅收問題變得越來越復(fù)雜。企業(yè)在成長壯大過程中所需繳納的稅種也由“單一小額”到“復(fù)雜大額”方向演變，并且當(dāng)今世界大企業(yè)更是越來越多的涉及跨國經(jīng)營，這樣以來面臨的問題更加復(fù)雜，由于不同國家在稅收征管方面具體政策的差異，這為很多跨國企業(yè)提供了很多避稅的手段。

由于大企業(yè)往往是一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，也是各國稅收的主要來源，對這個(gè)群體管理不好不僅會造成一國的稅收流失還會對一國的其他企業(yè)樹立負(fù)面榜樣，同時(shí)一國對大企業(yè)的稅收管理水平也往往代表著該國整體稅收管理水平。因此，對大企業(yè)的稅收管理往往是各國稅收管理的重點(diǎn)。

二、目前我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理中存在的問題

（一）稅收專業(yè)化管理方向不明、兩種范式并存。

當(dāng)前中國稅收專業(yè)化管理是分稅種、分征管功能、分納稅人類別專業(yè)化管理三種模式并存的局面，各模式專業(yè)化管理決策及制度安排呈現(xiàn)分而治之、各自為政的局面，如何統(tǒng)合三種模式缺乏方向指引和發(fā)展戰(zhàn)略安排。在探索大企業(yè)稅收專業(yè)化管理中，中國通過兩種方式進(jìn)行，一是依據(jù)基于納稅人類別的稅收專業(yè)化管理的國際規(guī)范，設(shè)計(jì)中國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。二是以國家稅務(wù)總局稅源專業(yè)化試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見為指導(dǎo)，設(shè)計(jì)稅源專業(yè)化管理下的大企業(yè)專業(yè)化管理。兩種范式并存使大企業(yè)稅收專業(yè)化管理更為復(fù)雜，探索難度加大。

（二）各地區(qū)做法各具特色，缺乏統(tǒng)一規(guī)范。

大企業(yè)稅收專業(yè)化管理在中國尚處于探索階段，國稅總局對大企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能設(shè)置、團(tuán)隊(duì)建設(shè)、信息化建設(shè)等專業(yè)化管理主要內(nèi)容沒有統(tǒng)一的制度規(guī)范，由各省市結(jié)合本地實(shí)際進(jìn)行。但是，各地在探索過程中由于注入過多中國特色的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理偏離了國際方向，減少了可資借鑒的國際經(jīng)驗(yàn)和國際理論指導(dǎo)，使大企業(yè)稅收專業(yè)化管理過程更為曲折。發(fā)達(dá)國家經(jīng)過多年的理論和實(shí)踐探索，在大企業(yè)稅收管理上積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和國際理論，大企業(yè)的共性特征為我們借鑒國際經(jīng)驗(yàn)、利用國際理論實(shí)施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理提供了可能，但前提條件是我們的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理模式和國際規(guī)范趨同。

（三）我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理與國際做法差距較大。

由于缺乏成熟理論和經(jīng)驗(yàn)指導(dǎo)，同時(shí)受制于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、管理體制、傳統(tǒng)文化等多因素，中國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理進(jìn)展緩慢，效果難盡人意，與國際規(guī)范尚有較大差距。具體表現(xiàn)在以下幾方面：第一，大企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)比較混亂。第二，國際范式的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理組織機(jī)構(gòu)薄弱。第三，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理職能實(shí)現(xiàn)受制于屬地管理的財(cái)稅體制。第四，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)滯后。第五，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理信息保障程度低。

三、完善我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的對策

（一）選擇基于納稅人類別的稅收專業(yè)化管理為未來的發(fā)展方向。

中國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理與國際規(guī)范差距大重要原因之一是沒有明確稅收專業(yè)化管理的選擇類型，缺乏方向指引的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理在機(jī)構(gòu)設(shè)置、團(tuán)隊(duì)建設(shè)、職能實(shí)現(xiàn)等方面缺乏統(tǒng)一制度規(guī)范和戰(zhàn)略安排。基于納稅人類別的稅收專業(yè)化管理是一種以納稅人為中心的全新稅收管理戰(zhàn)略，是當(dāng)代國際稅收專業(yè)化管理實(shí)踐的主流類型，主導(dǎo)著國際稅收分類專業(yè)化管理的方向。因此，中國必須明確中國稅收專業(yè)化管理類型的選擇方向，指導(dǎo)中國稅收專業(yè)化管理的規(guī)范化發(fā)展。

（二）制定能和國際接軌的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理框架。

為了使中國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理有據(jù)可依、有章可循，以稅收專業(yè)化制度性促進(jìn)規(guī)范性，進(jìn)而推動中國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理順利進(jìn)行。在明確中國稅收專業(yè)化管理類型后，應(yīng)當(dāng)在稅收專業(yè)化理論指導(dǎo)下，總結(jié)中國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的實(shí)踐成果，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合中國國情，制定中國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理框架，對大企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、團(tuán)隊(duì)建設(shè)、職能實(shí)現(xiàn)、信息保障等重要內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一制度規(guī)范和戰(zhàn)略安排。

（三）明確大企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)。

要劃分中國大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)困難：一是中國大企業(yè)情況復(fù)雜，全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)困難。二是兩套標(biāo)準(zhǔn)如何統(tǒng)一。關(guān)于第一個(gè)問題，目前全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)有困難，可在省級先行統(tǒng)一，在省級標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一后，再根據(jù)省級實(shí)踐情況制定全國標(biāo)準(zhǔn)。省級標(biāo)準(zhǔn)的劃分方法可借鑒江蘇經(jīng)驗(yàn)：一是借鑒國際經(jīng)驗(yàn)和結(jié)合本省實(shí)際制定省級大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，二是根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)選出本省大企業(yè)名單進(jìn)行列名管理。關(guān)于第二個(gè)問題，在各省的大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)確立后，符合大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的重點(diǎn)稅源企業(yè)按國際范式的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，不符合標(biāo)準(zhǔn)的重點(diǎn)稅源企業(yè)可有選擇的參照執(zhí)行。

四、結(jié)語

大企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，也是國家稅收的主要來源。我國應(yīng)該在我國稅收管理實(shí)踐的基礎(chǔ)上充分借其他國家在大企業(yè)稅收專業(yè)化管理方面的經(jīng)驗(yàn)，使我國在大企業(yè)稅收專業(yè)化管理方面更加完善，進(jìn)而更好的促進(jìn)我國大企業(yè)的健康發(fā)展同時(shí)也避免造成我國稅源的流失。

參考文獻(xiàn)：

[1]姜躍生.當(dāng)前大企業(yè)稅收管理亟待研究和解決的幾個(gè)問[J].涉外稅務(wù)，2010，（3）.

篇2

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅收管理；專業(yè)化管理；稅收主體；征納關(guān)系

中圖分類號：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）03-0124-03

1 我國大企業(yè)稅收管理的發(fā)展脈絡(luò)

近些年來，我國大企業(yè)的稅收管理呈現(xiàn)出一個(gè)由基層實(shí)踐探索到“頂層設(shè)計(jì)”、由“頂層設(shè)計(jì)” 再到基層稅務(wù)機(jī)關(guān)持續(xù)探索的發(fā)展脈絡(luò)。

1.1 確立全新的大企業(yè)稅收管理工作思路

對大企業(yè)的稅收管理，應(yīng)確立全新工作思路，以提高稅法遵從度為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息管稅為依托，以專業(yè)化管理運(yùn)行機(jī)制與專業(yè)化人才隊(duì)伍為保障的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理基本框架。同時(shí)，強(qiáng)調(diào)正確處理三個(gè)關(guān)系：優(yōu)化服務(wù)與加強(qiáng)管理的關(guān)系、專業(yè)管理與屬地管理的關(guān)系、大企業(yè)管理部門組織協(xié)調(diào)與其他職能部門分工協(xié)作的關(guān)系。

1.2 明確大企業(yè)稅收主體管理制度

如建立定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)制度，選擇45戶有代表性的大企業(yè)作為首批定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，直接組織實(shí)施相關(guān)稅收服務(wù)與管理工作；制定下發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，促進(jìn)自我遵從；制定下發(fā)《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程》，將遵從管理理念和思路落實(shí)為可操作的管理制度；制定了關(guān)于完善總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會議制度及有關(guān)工作機(jī)制的意見，初步建立起總局內(nèi)部各相關(guān)部門既分工又合作的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制。各地也確定了本地定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。目前，國稅系統(tǒng)已有31個(gè)省局選定了776戶定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，地稅系統(tǒng)已有12個(gè)省局選定了295戶定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。

實(shí)施個(gè)性化服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理。近幾年來，國稅總局共受理定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)涉稅訴求300多項(xiàng)，處理和回復(fù)200多項(xiàng)，解決了企業(yè)長期積累和迫切需要處理的涉稅問題；先后組織開展對45戶定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查和評估工作，并向企業(yè)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)管理建議書，指出管理薄弱環(huán)節(jié)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出整改要求和完善稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控機(jī)制的具體建議。其中11戶內(nèi)資企業(yè)和10戶外資企業(yè)督導(dǎo)開展自查，發(fā)現(xiàn)各類稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)500多個(gè)，補(bǔ)繳稅款134億元。

1.3 建設(shè)大企業(yè)稅收管理信息平臺

總局組織開發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，用于對45戶定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查和分析評估；為了實(shí)現(xiàn)全國大企業(yè)稅收管理的信息共享和工作聯(lián)動，正在抓緊建設(shè)全國大企業(yè)稅收管理信息系統(tǒng)，目前已初步實(shí)現(xiàn)對總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)分戶主要涉稅信息及數(shù)據(jù)的匯總、查詢和分析功能。

1.4 建立專業(yè)機(jī)構(gòu)和干部隊(duì)伍

目前，總局、省和地市三級大企業(yè)稅收管理部門已有2500多人從事個(gè)性化服務(wù)和稅收管理工作。為提高人員素質(zhì)，適應(yīng)新的稅收征管形勢和要求，對從事大企業(yè)稅收管理的稅務(wù)干部舉辦了各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)班。

2 我國大企業(yè)稅收管理存在的主要問題

為強(qiáng)化對大企業(yè)稅收的管理與服務(wù)，國稅總局制定下發(fā)了《關(guān)于大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點(diǎn)工作的意見》，確定北京、天津、河北、遼寧、上海、江蘇、安徽、河南、海南、四川、陜西、深圳國稅局和北京、天津、遼寧、江蘇、河南、廣東地稅局開展大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點(diǎn)工作。文件明確將實(shí)施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點(diǎn)工作作為深入推進(jìn)稅源專業(yè)化管理工作的重要內(nèi)容和突破口。確定的基本原則：屬地入庫、統(tǒng)一管理；明確任務(wù)、分級負(fù)責(zé)；上下協(xié)作、統(tǒng)籌互動；因地制宜、開拓創(chuàng)新。確定的主要任務(wù)：個(gè)性化納稅服務(wù)、各級聯(lián)動稅源監(jiān)控、針對性風(fēng)險(xiǎn)管理、實(shí)施信息共享、建立風(fēng)險(xiǎn)特征庫和稅務(wù)遵從評價(jià)體系、建立協(xié)作機(jī)制。并要求在2011年4月末前在統(tǒng)籌機(jī)制建立、遵從協(xié)議簽訂、風(fēng)險(xiǎn)管理和稅源監(jiān)控四個(gè)方面實(shí)現(xiàn)突破。

經(jīng)過多年來的共同努力，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理探索取得明顯成效。稅企合作、風(fēng)險(xiǎn)管理的理念得到普遍認(rèn)可，專業(yè)化管理機(jī)制逐步建立，個(gè)性化服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)有了一定基礎(chǔ)，推動大企業(yè)稅收專業(yè)化管理取得新突破的條件已經(jīng)基本成熟。但同時(shí)，深入推進(jìn)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，還面臨許多困難和問題：一是整體設(shè)計(jì)和組織協(xié)調(diào)不夠，統(tǒng)籌協(xié)作的工作機(jī)制還不健全，尚未形成系統(tǒng)完整的大企業(yè)專業(yè)化管理框架。二是針對大企業(yè)的納稅服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)體系建設(shè)還需要大力加強(qiáng)，信息技術(shù)支撐明顯不夠。三是專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)力量還比較薄弱，人員數(shù)量和專業(yè)素質(zhì)與工作要求不相適應(yīng)。四是各地工作開展不平衡，國稅局、地稅局工作基礎(chǔ)和推進(jìn)程度

不一。

此外，創(chuàng)新大企業(yè)稅收專業(yè)化管理體制，統(tǒng)籌工作機(jī)制還不是很明確；創(chuàng)新個(gè)性化納稅服務(wù)產(chǎn)品，構(gòu)建和諧征納關(guān)系還不能滿足納稅人的需求；推進(jìn)大企業(yè)信息管理平臺建設(shè)，強(qiáng)化管理手段的能力還比較薄弱；組建專業(yè)化管理工作團(tuán)隊(duì)，提供人才保障方面動力不足。

3 推進(jìn)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的工作思路

3.1 創(chuàng)新大企業(yè)稅收專業(yè)化管理體制，統(tǒng)籌工作機(jī)制

應(yīng)積極穩(wěn)妥、有序推進(jìn)，遵循總局統(tǒng)一管理、實(shí)體運(yùn)作、分級負(fù)責(zé)的原則，以大企業(yè)稅收專業(yè)化管理工作試點(diǎn)為契機(jī)，著力打造一種全新管理模式，更新管理理念，創(chuàng)新工作機(jī)制，走上大企業(yè)稅收專業(yè)化管理之路。首先，在具體稅收專業(yè)化管理實(shí)施過程中，可組建大企業(yè)稅收服務(wù)與管理局，優(yōu)化管理效能。實(shí)施針對總局、省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的個(gè)和風(fēng)險(xiǎn)管理，引導(dǎo)幫助企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)納稅遵從。其次，應(yīng)確立統(tǒng)一管理、實(shí)體運(yùn)作、分級負(fù)責(zé)的縱向工作機(jī)制，其目的是發(fā)揮比較優(yōu)勢，配置層級資源。再次，確立各級各部門橫向協(xié)作工作機(jī)制。橫向上，以研究解決定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)重大涉稅事項(xiàng)為重點(diǎn)，跨部門、跨地區(qū)設(shè)立相關(guān)管理與服務(wù)“一條龍”模式，開展有針對性的管理。最后，應(yīng)確立國地稅協(xié)作工作機(jī)制，為建立大企業(yè)稅收專業(yè)化管理聯(lián)合工作機(jī)制提供保障。包括提供組織保障和制度約束，制定聯(lián)席會議制度。在合作機(jī)制框架下，國地稅以聯(lián)席會議的形式加強(qiáng)溝通、統(tǒng)籌工作安排。還可借鑒發(fā)達(dá)國家和地區(qū)的稅收管理經(jīng)驗(yàn)，國地稅共同制定聯(lián)絡(luò)員制度，定期溝通與協(xié)調(diào)相關(guān)涉稅事宜。

3.2 創(chuàng)新個(gè)性化納稅服務(wù)產(chǎn)品，構(gòu)建和諧征納關(guān)系

開展個(gè)性化納稅服務(wù)，旨在從稅務(wù)機(jī)關(guān)的單向監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)槎惼蠡バ藕献鳎餐婪抖愂诊L(fēng)險(xiǎn)。為此，稅務(wù)部門要努力創(chuàng)新個(gè)產(chǎn)品。首先，簽訂《稅收遵從協(xié)議》，明確稅企雙方各自承擔(dān)的責(zé)任和享有的權(quán)利，對一些涉稅問題可通過遵從協(xié)議初步加以解決。其次，充分利用信息管稅平臺，對大企業(yè)所涉問題及時(shí)、準(zhǔn)確下達(dá)《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書》，并結(jié)合企業(yè)自查及稅務(wù)機(jī)關(guān)督導(dǎo)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施和征管建議。

3.3 建立三級稅企聯(lián)絡(luò)員體系

對大企業(yè)的稅收管理應(yīng)建立國、地稅系統(tǒng)的省級、市級和所在縣區(qū)分局三級稅企聯(lián)絡(luò)員，引導(dǎo)幫助企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)由事后管理和檢查為主轉(zhuǎn)變?yōu)榉揽睾凸芾聿⒅氐娜^程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，并通過三級聯(lián)絡(luò)員建立個(gè)性化政策訴求響應(yīng)機(jī)制。以納稅人個(gè)性化需求為導(dǎo)向，收集、受理、分析和梳理不同規(guī)模和類型的納稅人涉稅訴求，及時(shí)回應(yīng)。通過調(diào)研、現(xiàn)場辦公等方式，解決大企業(yè)涉稅訴求。

3.4 推進(jìn)大企業(yè)信息管理平臺建設(shè)，強(qiáng)化管理手段

在信息管稅的條件下，著手整合構(gòu)建大企業(yè)稅收管理信息平臺，整體框架應(yīng)包括五個(gè)部分：一是大企業(yè)名冊庫；二是大企業(yè)司報(bào)表任務(wù)；三是大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)分析；四是一戶式電子檔案信息；五是稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫。

3.5 組建專業(yè)化管理工作團(tuán)隊(duì)，為大企業(yè)稅收專業(yè)化管理提供人才保障

篇3

關(guān)鍵詞：稅收管理專業(yè)化管理模式專業(yè)化人才納稅服務(wù)專業(yè)化管理專業(yè)化

專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和不同特點(diǎn)，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍，充分運(yùn)用其專業(yè)技能，實(shí)行分類管理和規(guī)模化管理相結(jié)合的模式，達(dá)到加大管理力度、強(qiáng)化管理深度的目的。在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細(xì)的經(jīng)濟(jì)社會背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國稅局適應(yīng)這種趨勢，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶、所得稅三個(gè)類別分設(shè)稅源管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行針對性管理。專業(yè)化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補(bǔ)辦稅務(wù)登記2836戶，個(gè)體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個(gè)百分點(diǎn)，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個(gè)百分點(diǎn)。但是，總體來說，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達(dá)到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。本文擬從認(rèn)識和實(shí)踐兩個(gè)層面對推進(jìn)專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點(diǎn)淺見，供工作中參考。

一認(rèn)識上應(yīng)該厘清的幾個(gè)問題

1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認(rèn)為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進(jìn)行了分類就是進(jìn)入了專業(yè)化管理，這是錯(cuò)誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實(shí)質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進(jìn)一步的細(xì)化、分工，也沒有制定對應(yīng)的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò)，缺少專業(yè)的納稅評估；在個(gè)體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個(gè)體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個(gè)行業(yè)、每個(gè)稅種、每個(gè)納稅人、每個(gè)工作點(diǎn)上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標(biāo)。

2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨(dú)斗，而是多個(gè)部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認(rèn)為是稅源管理部門的事，與自己無關(guān)，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計(jì)統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計(jì)分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強(qiáng)化職責(zé)、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實(shí)和完善稅源管理良性互動機(jī)制。

3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當(dāng)?shù)亩嘣芾怼I(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時(shí)將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強(qiáng)管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強(qiáng)對本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對的，不是絕對的。

4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實(shí)現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來就是一種錯(cuò)誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強(qiáng)調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復(fù)雜，一方面在一定程度上強(qiáng)化了管理，但另一方面也加重了納稅人負(fù)擔(dān)，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進(jìn)專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實(shí)現(xiàn)個(gè)性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長、更深、更廣。

5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。近年來，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經(jīng)濟(jì)決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗(yàn)專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。

二實(shí)踐中應(yīng)該解決的幾個(gè)問題

(一)進(jìn)一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式

進(jìn)一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進(jìn)行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進(jìn)行分類設(shè)立若干個(gè)組，商業(yè)與工業(yè)分開，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開，每個(gè)稅收管理員專門負(fù)責(zé)一個(gè)或幾個(gè)行業(yè)的稅收管理，加強(qiáng)對各個(gè)行業(yè)的比較分析，采取針對性管理措施，同時(shí)，在職能建設(shè)上，要將管理與評估分離，專門設(shè)立評估組，負(fù)責(zé)互動平臺下發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)企業(yè)的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進(jìn)行分類管理；小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進(jìn)行分類管理，監(jiān)控到每一個(gè)個(gè)體工商戶，監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營活動，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時(shí)，市局要積極參與到稅收征管實(shí)踐中來，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對大型企業(yè)進(jìn)行評估，對大型企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，對一定規(guī)模以上的企業(yè)進(jìn)行直接稽查。

1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型，否則，就會出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細(xì)的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實(shí)施辦法，使各項(xiàng)管理工作有章可循、有制可依；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求再造管理流程，科學(xué)設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門銜接流程、互動協(xié)作流程，使各項(xiàng)工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，強(qiáng)化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責(zé)，建立目標(biāo)管理機(jī)制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動力。

2、著手強(qiáng)化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計(jì)統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強(qiáng)整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動為專業(yè)化管理服務(wù)，及時(shí)調(diào)整工作思路，改進(jìn)管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機(jī)關(guān)執(zhí)行，進(jìn)一步擴(kuò)充納稅評估模型庫，建設(shè)類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細(xì)化管理舉措；稽查部門要加強(qiáng)典型案例的剖析，掌握各個(gè)行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實(shí)行專業(yè)化管理提供參考；計(jì)會統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)分析習(xí)慣，將統(tǒng)計(jì)分析細(xì)化到各個(gè)產(chǎn)業(yè)、各個(gè)行業(yè)和細(xì)分行業(yè)，將統(tǒng)計(jì)分析指標(biāo)細(xì)化到企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、全面，使分析結(jié)果更加科學(xué)、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟(jì)活動信息進(jìn)行歸納整理、儲存，加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)使用。

(二)努力建立專業(yè)化人才隊(duì)伍

人才是基礎(chǔ)，沒有專業(yè)化人才就無法實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊(duì)伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查專家、納稅評估專家、計(jì)算機(jī)審計(jì)專家、個(gè)體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。各級國稅機(jī)關(guān)要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作、先行性工作來抓。要及時(shí)調(diào)整教育培訓(xùn)的方向，從學(xué)歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專門知識，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評估專家、稅務(wù)稽查專家、計(jì)算機(jī)專家；要建立和擴(kuò)充各級各類人才庫，對專家級人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊(duì)伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動率不能超過20％，并要實(shí)行“退一補(bǔ)一”的辦法，順利實(shí)現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。

(三)積極推動納稅服務(wù)專業(yè)化．

管理與服務(wù)是一對連體嬰兒，有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細(xì)致，納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后，步調(diào)一致。推動納稅服務(wù)專業(yè)化首先要樹立“顧客導(dǎo)向”意識，對企業(yè)來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業(yè)的一切活動，都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進(jìn)行，對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，納稅人就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的顧客，所有的管理活動都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿意為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次，要建立大客戶稅務(wù)經(jīng)理制，達(dá)到一定規(guī)模的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業(yè)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務(wù)的方式方法，實(shí)行同城辦稅、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。超級秘書網(wǎng)

(四)全面推進(jìn)管理專業(yè)化。

l、推進(jìn)一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，但是我們可以進(jìn)行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗(yàn)。大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個(gè)大企業(yè)明確專門人員進(jìn)行管理，管理員負(fù)責(zé)了解大企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動情況、發(fā)票開具情況、稅款入庫情況，同時(shí)，根據(jù)掌握的情況對申報(bào)資料進(jìn)行評估，對申報(bào)資料、稅款入庫、爭議稅款進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，定期進(jìn)行跟蹤性稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正申報(bào)中的異常情況，對發(fā)現(xiàn)重大問題的企業(yè)實(shí)施專業(yè)化稅務(wù)審計(jì)，審計(jì)過程中可以召集行業(yè)分析專家進(jìn)行集中“會診”，必要的情況下，大企業(yè)可實(shí)行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責(zé)，量化指標(biāo)，用簡易的考核辦法加強(qiáng)考核，確保駐廠員忠實(shí)履行職責(zé)。

深入推進(jìn)行業(yè)分類管理。當(dāng)務(wù)之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進(jìn)一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點(diǎn)、規(guī)范制度、重點(diǎn)推進(jìn)、逐步細(xì)化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進(jìn)行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細(xì)，太粗了專不起來，太細(xì)了人員力量有限，應(yīng)以兩人為一組，每組專管1—3個(gè)行業(yè)(包括細(xì)分行業(yè))。要逐級建立行業(yè)稅收信息庫，搜集各類經(jīng)濟(jì)稅源信息，樹立行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，定期指標(biāo)體系，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化適時(shí)調(diào)整各種指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，為稅源監(jiān)控和納稅評估提供參考。要加強(qiáng)行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報(bào)告，定期提供行業(yè)經(jīng)營、發(fā)展情報(bào)，定期召開行業(yè)分析例會，對特定的行業(yè)問題，采取專家咨誨、實(shí)地考證等辦法加強(qiáng)研究。要完善行業(yè)納稅評估模型庫，開展專業(yè)化評估，專業(yè)化評估的特點(diǎn)是人員專業(yè)、知識專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。

2、推進(jìn)所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實(shí)施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進(jìn)一步細(xì)化分工，適當(dāng)增加所得稅專業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項(xiàng)。縣(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專門小組，重點(diǎn)抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報(bào)征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評估、重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)管理、匯算清繳等重點(diǎn)事項(xiàng)工作。

拓寬信息渠道，強(qiáng)化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負(fù)責(zé)加強(qiáng)信息情報(bào)的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟(jì)稅收信息，統(tǒng)一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當(dāng)前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò)，建立信息共享機(jī)制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。

建立所得稅專業(yè)評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過程。所得稅專業(yè)化評估有別于原來的“大一統(tǒng)”評估，評估的精細(xì)化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強(qiáng)調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負(fù)率、零負(fù)申報(bào)、財(cái)務(wù)比率、財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析指標(biāo)等在內(nèi)的指標(biāo)峰值，建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運(yùn)用管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)知識和科學(xué)的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行計(jì)算分析：找出疑點(diǎn)，指導(dǎo)評估。

按照“二八律”建立重點(diǎn)稅源監(jiān)管制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現(xiàn)代管理的機(jī)理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學(xué)原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點(diǎn)稅源監(jiān)管調(diào)查指標(biāo)體系，調(diào)查分析重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析稅源、稅負(fù)變化動態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時(shí)，必須及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項(xiàng)報(bào)告情況作為稅務(wù)獎懲的一個(gè)重要指標(biāo)。

嚴(yán)格核定征收。對連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤率低于預(yù)警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實(shí)行核定征收；對零申報(bào)和負(fù)申報(bào)的企業(yè)核定征收面要達(dá)到60％以上。

加強(qiáng)反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進(jìn)反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強(qiáng)反避稅工作的針對性，以典型案例指導(dǎo)反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模等違反營業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實(shí)行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開展內(nèi)、外部調(diào)查，加強(qiáng)情報(bào)交換，做好信息比對和功能風(fēng)險(xiǎn)分析。

大力開展所得稅專項(xiàng)檢查。切實(shí)扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進(jìn)一步增強(qiáng)所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點(diǎn)、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。

3、推進(jìn)個(gè)體稅收管理專業(yè)化。

細(xì)化個(gè)體戶戶籍管理。定期對管轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶進(jìn)行清理檢查，全面深人分析、監(jiān)控個(gè)體納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項(xiàng)清楚、增減變化情況清楚、停歇業(yè)、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。

篇4

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅收；專業(yè)化；管理；完善；體系

中圖分類號：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-00-02

隨著我國經(jīng)濟(jì)市場化、國際化程度的提升，企業(yè)整體規(guī)模、行業(yè)跨度、經(jīng)營區(qū)域不斷擴(kuò)大，跨國公司、企業(yè)集團(tuán)層出不窮。企業(yè)組織架構(gòu)日趨復(fù)雜，管理體系日趨嚴(yán)密，重大涉稅事項(xiàng)日趨增多，稅收籌劃能力逐步增強(qiáng)，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理能力提出巨大挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的低層級、分散化屬地管理已明顯落后于大企業(yè)發(fā)展步伐，實(shí)施稅收專業(yè)化管理勢在必行。

一、我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理探索與實(shí)踐

幾十年來，稅收管理員管戶的模式一直居于主導(dǎo)地位，其管理方法、管理手段沒有本質(zhì)改變。進(jìn)入21世紀(jì)，伴隨大企業(yè)稅收管理問題日益突出，國家稅務(wù)總局借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，探索推進(jìn)大企業(yè)專業(yè)化管理，取得一定成效。

1.設(shè)立專職機(jī)構(gòu)，初步構(gòu)建組織框架

2008年，稅務(wù)總局成立了大企業(yè)稅收管理司。從2009年開始，多數(shù)省級稅務(wù)局相繼成立大企業(yè)管理處（或與其他職能部門合署辦公），部分市級稅務(wù)局成立大企業(yè)科或大企業(yè)局。

2.明確管理對象，工作針對性提高

2009年，45家企業(yè)集團(tuán)被稅務(wù)總局確定為定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，其2013年實(shí)現(xiàn)稅收占全國稅收收入的21%左右。各地大企業(yè)管理部門自行設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，選擇大企業(yè)作為管理對象。

3.嘗試新管理模式，專業(yè)化分工初步形成

目前，大企業(yè)稅收管理主要采取兩種模式：一種是有限職能模式，即在不改變?nèi)粘俚毓芾怼⒉桓淖兌惪顨w屬和入庫級次的前提下，大企業(yè)管理部門主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理和個(gè)性化服務(wù)；另一種是全職能模式，即大企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)除稅務(wù)稽查以外的全部稅務(wù)管理事項(xiàng)。

4.開展個(gè)性化服務(wù)和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，大企業(yè)稅法遵從不斷改善

大企業(yè)管理部門加強(qiáng)與企業(yè)的溝通，積極處理大企業(yè)涉稅訴求；創(chuàng)新稅收遵從協(xié)議、事先裁定等服務(wù)產(chǎn)品。從2009年開始，大企業(yè)管理部門對45家總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。2012年―2013年，分別對石油石化、煙草、銀行、電力行業(yè)的4戶定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)開展全流程風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理成效明顯，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)消除了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，增加了稅收收入，同時(shí)幫助企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。

5.致力制度建設(shè)，初步搭建業(yè)務(wù)框架

近年來，《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》、《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》等制度陸續(xù)出臺，使大企業(yè)管理工作有章可循。

二、當(dāng)前大企業(yè)稅收管理存在的問題

6年來，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理逐步深入，但在機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、制度建設(shè)、征管資源配備、信息化建設(shè)等方面仍存在不足。

1.大企業(yè)稅法遵從意識仍需強(qiáng)化，稅法遵從水平參差不齊

從風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，有些大企業(yè)稅法遵從認(rèn)識存在偏差，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系存在漏洞，需進(jìn)一步提高稅法遵從能力。

2.組織建設(shè)亟待加強(qiáng)，尚未形成穩(wěn)定、成熟的管理體系

我國大企業(yè)稅收管理目前主要采取屬地日常管理結(jié)合跨層級風(fēng)險(xiǎn)管理的模式，大量工作沉淀在基層。大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)未實(shí)現(xiàn)扁平化，仍然采取直線職能管理。稅務(wù)總局對省級及以下大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制沒有明確規(guī)定，少數(shù)省（市）未成立大企業(yè)管理部門。大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，各省管理對象范圍不一致。管理力量薄弱，缺乏稅務(wù)審計(jì)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)人才，工作開展難度大。部門職責(zé)不清晰，與其他職能部門業(yè)務(wù)重疊。

3.業(yè)務(wù)建設(shè)亟待完善，尚未形成全面、系統(tǒng)的業(yè)務(wù)體系

一是個(gè)性化服務(wù)理念先進(jìn)但制度欠缺，操作性不強(qiáng)，服務(wù)產(chǎn)品較少。二是缺乏系統(tǒng)的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以固化風(fēng)險(xiǎn)管理流程和工作機(jī)制；稅務(wù)審計(jì)等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對手段，缺少法律賦權(quán)，沒有工作規(guī)程。三是沒有建立全面的分行業(yè)大企業(yè)稅收管理模型和管理指南。

4.稅法確定性和統(tǒng)一性未能滿足大企業(yè)需求，個(gè)性化服務(wù)水平亟待提升

稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅法確定性重視不夠，各地對稅收政策理解和執(zhí)行不統(tǒng)一，政策適用缺乏透明度和確定性。相同業(yè)務(wù)，不同區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)政策執(zhí)行存在差異，使跨區(qū)經(jīng)營的大企業(yè)陷于兩難境地。

5.信息化建設(shè)亟待改進(jìn)，尚未形成堅(jiān)實(shí)的涉稅信息支撐體系

信息不充分，信息不對稱依然是制約稅務(wù)管理的瓶頸。稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握信息類別單一，主要是企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)和稅務(wù)管理數(shù)據(jù)，第三方信息嚴(yán)重缺失。數(shù)據(jù)真實(shí)性、準(zhǔn)確性受納稅人遵從意愿、遵從能力限制，數(shù)據(jù)質(zhì)量受稅務(wù)人員操作和維護(hù)水平影響有待提升。稅務(wù)機(jī)關(guān)單一功能軟件較多，重開發(fā)輕整合，存在信息孤島。數(shù)據(jù)分析、應(yīng)用不深入，缺乏智能化的技術(shù)工具。

三、完善大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的路徑

實(shí)施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理是系統(tǒng)工程，當(dāng)前應(yīng)從優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)入手，圍繞機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)劃分、核心業(yè)務(wù)構(gòu)建、信息化建設(shè)和人才隊(duì)伍建設(shè)等方面，深入推進(jìn)。

1.健全大企業(yè)稅收專業(yè)化管理組織體系

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人規(guī)模重構(gòu)組織架構(gòu)和管理體系，實(shí)行分類分級管理。

（1）統(tǒng)一大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。綜合考慮納稅規(guī)模、集團(tuán)化管理、特殊行業(yè)、跨境投資經(jīng)營等指標(biāo)確定稅收管理上的大企業(yè)。大企業(yè)管理部門每年公布大企業(yè)名單，對列明企業(yè)實(shí)施管理。

（2）縮短管理鏈條，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)扁平化。稅務(wù)總局大企業(yè)管理司在目前6個(gè)處室的基礎(chǔ)上，增設(shè)大企業(yè)數(shù)據(jù)管理中心，負(fù)責(zé)管理全國大企業(yè)的數(shù)據(jù)。各省級稅務(wù)局成立大企業(yè)管理局，內(nèi)設(shè)若干行業(yè)管理科。市級及以下稅務(wù)局可以不設(shè)專職大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)。

（3）確定管理模式，明確工作職責(zé)。筆者認(rèn)為采取有限職能模式，更符合我國國情和財(cái)政管理體制。各省大企業(yè)管理局實(shí)現(xiàn)稅源管理實(shí)體化，承擔(dān)列明企業(yè)的稅源監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)管理和個(gè)性化服務(wù)。

2.完善大企業(yè)稅收專業(yè)化管理業(yè)務(wù)體系

當(dāng)前，我國大企業(yè)管理部門需要從以下方面加快業(yè)務(wù)建設(shè)。

一是健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，夯實(shí)制度基礎(chǔ)。我國應(yīng)修訂稅收征管法，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)審計(jì)、納稅評估等風(fēng)險(xiǎn)管理手段。盡快制定大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作辦法、稅務(wù)審計(jì)工作規(guī)程和反避稅工作規(guī)程，明確工作流程和方法。

二是分行業(yè)精細(xì)化管理，提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。全面整理各行業(yè)稅收管理經(jīng)驗(yàn)，建立行業(yè)稅收管理模型，制定分行業(yè)的大企業(yè)稅收管理指南；歸集行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫；深入分析稅收風(fēng)險(xiǎn)特征和成因，設(shè)定行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)識別指標(biāo)。

3.構(gòu)建大企業(yè)個(gè)性化服務(wù)體系

找準(zhǔn)個(gè)性化服務(wù)定位，完善相關(guān)制度，明確服務(wù)內(nèi)涵，做到服務(wù)措施具體化，服務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化。創(chuàng)新服務(wù)產(chǎn)品，開展申報(bào)前協(xié)議、事先裁定等服務(wù)產(chǎn)品的試點(diǎn)工作，成熟后迅速在全國推行。科學(xué)設(shè)定大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控測試指標(biāo)，開展內(nèi)控調(diào)查測試，幫助企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。

4.優(yōu)化大企業(yè)稅收管理信息體系

借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，我國應(yīng)建立包括企業(yè)數(shù)據(jù)管理平臺、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)以及智能化稅務(wù)審計(jì)軟件等在內(nèi)的信息管理體系。

（1）加強(qiáng)第三方信息采集與應(yīng)用，構(gòu)建有力信息支撐。全面獲取大企業(yè)涉稅信息，離不開全社會的支持，有必要從法律上規(guī)定單位和個(gè)人負(fù)有提供納稅人涉稅信息的義務(wù)。國務(wù)院組織建設(shè)企業(yè)數(shù)據(jù)管理平臺，形成企業(yè)信息共享機(jī)制，各相關(guān)單位定期上傳企業(yè)信息，政府各部門依職責(zé)獲取信息，以解決信息不對稱問題。

（2）開發(fā)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和智能化稅務(wù)審計(jì)軟件。在系統(tǒng)中灌裝行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評估模型，定期開展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評估。增強(qiáng)稅務(wù)審計(jì)軟件智能識別疑點(diǎn)的功能，提高審計(jì)效率。

（3）強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫和網(wǎng)絡(luò)安全管理，防止數(shù)據(jù)泄露和丟失。強(qiáng)化軟件操作培訓(xùn)和績效考核，減少錯(cuò)誤數(shù)據(jù)。完善綜合稅收征管軟件和報(bào)稅軟件的審核、校驗(yàn)功能，提高申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

5.推進(jìn)大企業(yè)稅收管理專業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)

首先，合理確定人員編制，各省大企業(yè)管理局編制可以定為30-50人，從全省遴選具有大企業(yè)稅收管理、稽查工作經(jīng)驗(yàn)的人才，充實(shí)管理隊(duì)伍。其次，在全系統(tǒng)建立分行業(yè)專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，以專業(yè)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對企業(yè)集團(tuán)。第三，加強(qiáng)稅務(wù)審計(jì)、反避稅等專業(yè)知識和技能培訓(xùn)，通過實(shí)踐鍛煉，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。第四，探索能級管理，人員薪酬與能級掛鉤，形成有效激勵(lì)機(jī)制。第五，開展稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查時(shí)，適度借助中介機(jī)構(gòu)資源，聯(lián)合開展工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司.奮力推進(jìn)我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的改革與發(fā)展.中國稅務(wù)，2013（9）.

[2]高宏麗.深入推進(jìn)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理.中國稅務(wù)，2013（1）.

[3]李林軍.稅源專業(yè)化管理與深入征管改革的思考.中國稅務(wù)，2012（7）.

[4]大連市國家稅務(wù)局課題組.稅收征管模式的創(chuàng)新與完善.稅務(wù)研究，2013（2）.

篇5

關(guān)鍵詞：稅收管理專業(yè)化管理模式專業(yè)化人才納稅服務(wù)專業(yè)化管理專業(yè)化

專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和不同特點(diǎn)，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍，充分運(yùn)用其專業(yè)技能，實(shí)行分類管理和規(guī)模化管理相結(jié)合的模式，達(dá)到加大管理力度、強(qiáng)化管理深度的目的。在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細(xì)的經(jīng)濟(jì)社會背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國稅局適應(yīng)這種趨勢，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶、所得稅三個(gè)類別分設(shè)稅源管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行針對性管理。專業(yè)化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補(bǔ)辦稅務(wù)登記2836戶，個(gè)體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個(gè)百分點(diǎn)，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個(gè)百分點(diǎn)。但是，總體來說，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達(dá)到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。本文擬從認(rèn)識和實(shí)踐兩個(gè)層面對推進(jìn)專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點(diǎn)淺見，供工作中參考。

一認(rèn)識上應(yīng)該厘清的幾個(gè)問題

1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認(rèn)為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進(jìn)行了分類就是進(jìn)入了專業(yè)化管理，這是錯(cuò)誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實(shí)質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進(jìn)一步的細(xì)化、分工，也沒有制定對應(yīng)的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò)，缺少專業(yè)的納稅評估；在個(gè)體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個(gè)體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個(gè)行業(yè)、每個(gè)稅種、每個(gè)納稅人、每個(gè)工作點(diǎn)上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標(biāo)。

2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨(dú)斗，而是多個(gè)部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認(rèn)為是稅源管理部門的事，與自己無關(guān)，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計(jì)統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計(jì)分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強(qiáng)化職責(zé)、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實(shí)和完善稅源管理良性互動機(jī)制。

3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當(dāng)?shù)亩嘣芾怼I(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時(shí)將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強(qiáng)管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強(qiáng)對本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對的，不是絕對的。

4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實(shí)現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來就是一種錯(cuò)誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強(qiáng)調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復(fù)雜，一方面在一定程度上強(qiáng)化了管理，但另一方面也加重了納稅人負(fù)擔(dān)，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進(jìn)專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實(shí)現(xiàn)個(gè)性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長、更深、更廣。

5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。近年來，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經(jīng)濟(jì)決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗(yàn)專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。

二實(shí)踐中應(yīng)該解決的幾個(gè)問題

(一)進(jìn)一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式

進(jìn)一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進(jìn)行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進(jìn)行分類設(shè)立若干個(gè)組，商業(yè)與工業(yè)分開，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開，每個(gè)稅收管理員專門負(fù)責(zé)一個(gè)或幾個(gè)行業(yè)的稅收管理，加強(qiáng)對各個(gè)行業(yè)的比較分析，采取針對性管理措施，同時(shí)，在職能建設(shè)上，要將管理與評估分離，專門設(shè)立評估組，負(fù)責(zé)互動平臺下發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)企業(yè)的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進(jìn)行分類管理；小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進(jìn)行分類管理，監(jiān)控到每一個(gè)個(gè)體工商戶，監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營活動，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時(shí)，市局要積極參與到稅收征管實(shí)踐中來，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對大型企業(yè)進(jìn)行評估，對大型企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，對一定規(guī)模以上的企業(yè)進(jìn)行直接稽查。

1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型，否則，就會出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細(xì)的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實(shí)施辦法，使各項(xiàng)管理工作有章可循、有制可依；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求再造管理流程，科學(xué)設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門銜接流程、互動協(xié)作流程，使各項(xiàng)工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，強(qiáng)化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責(zé)，建立目標(biāo)管理機(jī)制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動力。

2、著手強(qiáng)化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計(jì)統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強(qiáng)整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動為專業(yè)化管理服務(wù)，及時(shí)調(diào)整工作思路，改進(jìn)管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機(jī)關(guān)執(zhí)行，進(jìn)一步擴(kuò)充納稅評估模型庫，建設(shè)類

型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細(xì)化管理舉措；稽查部門要加強(qiáng)典型案例的剖析，掌握各個(gè)行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實(shí)行專業(yè)化管理提供參考；計(jì)會統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)分析習(xí)慣，將統(tǒng)計(jì)分析細(xì)化到各個(gè)產(chǎn)業(yè)、各個(gè)行業(yè)和細(xì)分行業(yè)，將統(tǒng)計(jì)分析指標(biāo)細(xì)化到企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、全面，使分析結(jié)果更加科學(xué)、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟(jì)活動信息進(jìn)行歸納整理、儲存，加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)使用。

(二)努力建立專業(yè)化人才隊(duì)伍

人才是基礎(chǔ)，沒有專業(yè)化人才就無法實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊(duì)伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查專家、納稅評估專家、計(jì)算機(jī)審計(jì)專家、個(gè)體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。各級國稅機(jī)關(guān)要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作、先行性工作來抓。要及時(shí)調(diào)整教育培訓(xùn)的方向，從學(xué)歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專門知識，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評估專家、稅務(wù)稽查專家、計(jì)算機(jī)專家；要建立和擴(kuò)充各級各類人才庫，對專家級人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊(duì)伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動率不能超過20％，并要實(shí)行“退一補(bǔ)一”的辦法，順利實(shí)現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。

(三)積極推動納稅服務(wù)專業(yè)化．

管理與服務(wù)是一對連體嬰兒，有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細(xì)致，納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后，步調(diào)一致。推動納稅服務(wù)專業(yè)化首先要樹立“顧客導(dǎo)向”意識，對企業(yè)來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業(yè)的一切活動，都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進(jìn)行，對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，納稅人就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的顧客，所有的管理活動都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿意為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次，要建立大客戶稅務(wù)經(jīng)理制，達(dá)到一定規(guī)模的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業(yè)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務(wù)的方式方法，實(shí)行同城辦稅、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。

(四)全面推進(jìn)管理專業(yè)化。

l、推進(jìn)一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，但是我們可以進(jìn)行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗(yàn)。大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個(gè)大企業(yè)明確專門人員進(jìn)行管理，管理員負(fù)責(zé)了解大企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動情況、發(fā)票開具情況、稅款入庫情況，同時(shí)，根據(jù)掌握的情況對申報(bào)資料進(jìn)行評估，對申報(bào)資料、稅款入庫、爭議稅款進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，定期進(jìn)行跟蹤性稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正申報(bào)中的異常情況，對發(fā)現(xiàn)重大問題的企業(yè)實(shí)施專業(yè)化稅務(wù)審計(jì)，審計(jì)過程中可以召集行業(yè)分析專家進(jìn)行集中“會診”，必要的情況下，大企業(yè)可實(shí)行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責(zé)，量化指標(biāo)，用簡易的考核辦法加強(qiáng)考核，確保駐廠員忠實(shí)履行職責(zé)。

深入推進(jìn)行業(yè)分類管理。當(dāng)務(wù)之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進(jìn)一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點(diǎn)、規(guī)范制度、重點(diǎn)推進(jìn)、逐步細(xì)化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進(jìn)行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細(xì)，太粗了專不起來，太細(xì)了人員力量有限，應(yīng)以兩人為一組，每組專管1—3個(gè)行業(yè)(包括細(xì)分行業(yè))。要逐級建立行業(yè)稅收信息庫，搜集各類經(jīng)濟(jì)稅源信息，樹立行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，定期指標(biāo)體系，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化適時(shí)調(diào)整各種指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，為稅源監(jiān)控和納稅評估提供參考。要加強(qiáng)行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報(bào)告，定期提供行業(yè)經(jīng)營、發(fā)展情報(bào)，定期召開行業(yè)分析例會，對特定的行業(yè)問題，采取專家咨誨、實(shí)地考證等辦法加強(qiáng)研究。要完善行業(yè)納稅評估模型庫，開展專業(yè)化評估，專業(yè)化評估的特點(diǎn)是人員專業(yè)、知識專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。

2、推進(jìn)所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實(shí)施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進(jìn)一步細(xì)化分工，適當(dāng)增加所得稅專業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項(xiàng)。縣(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專門小組，重點(diǎn)抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報(bào)征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評估、重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)管理、匯算清繳等重點(diǎn)事項(xiàng)工作。

拓寬信息渠道，強(qiáng)化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負(fù)責(zé)加強(qiáng)信息情報(bào)的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟(jì)稅收信息，統(tǒng)一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當(dāng)前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò)，建立信息共享機(jī)制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。

建立所得稅專業(yè)評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過程。所得稅專業(yè)化評估有別于原來的“大一統(tǒng)”評估，評估的精細(xì)化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強(qiáng)調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負(fù)率、零負(fù)申報(bào)、財(cái)務(wù)比率、財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析指標(biāo)等在內(nèi)的指標(biāo)峰值，建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運(yùn)用管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)知識和科學(xué)的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行計(jì)算分析：找出疑點(diǎn)，指導(dǎo)評估。

按照“二八律”建立重點(diǎn)稅源監(jiān)管制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現(xiàn)代管理的機(jī)理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學(xué)原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點(diǎn)稅源監(jiān)管調(diào)查指標(biāo)體系，調(diào)查分析重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析稅源、稅負(fù)變化動態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時(shí)，必須及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項(xiàng)報(bào)告情況作為稅務(wù)獎懲的一個(gè)重要指標(biāo)。

嚴(yán)格核定征收。對連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤率低于預(yù)警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實(shí)行核定征收；對零申報(bào)和負(fù)申報(bào)的企業(yè)核定征收面要達(dá)到60％以上。

加強(qiáng)反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進(jìn)反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強(qiáng)反避稅工作的針對性，以典型案例指導(dǎo)反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模等違反營業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實(shí)行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開展內(nèi)、外部調(diào)查，加強(qiáng)情報(bào)交換，做好信息比對和功能風(fēng)險(xiǎn)分析。

大力開展所得稅專項(xiàng)檢查。切實(shí)扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進(jìn)一步增強(qiáng)所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點(diǎn)、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。

3、推進(jìn)個(gè)體稅收管理專業(yè)化。

細(xì)化個(gè)體戶戶籍管理。定期對管轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶進(jìn)行清理檢查，全面深人分析、監(jiān)控個(gè)體納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項(xiàng)清楚、增減變化情況清楚、停歇業(yè)、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。