稅收征管措施精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫(xiě)作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇稅收征管措施，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

一、全面推行重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)稅源分類(lèi)管理的措施

基于上述經(jīng)過(guò)調(diào)研發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，2009年初，我局對(duì)于如何有效開(kāi)展企業(yè)稅源征收管理工作進(jìn)行研究與探討，制定了切實(shí)可行的改進(jìn)措施并在實(shí)際的重點(diǎn)行業(yè)稅收征管中予以貫徹執(zhí)行。

（一）健全企業(yè)管理體系，實(shí)行重點(diǎn)行業(yè)的集中專(zhuān)業(yè)化管理

為加強(qiáng)稅源管理部門(mén)與各部門(mén)之間的管理、規(guī)范管理員的行為，我局經(jīng)過(guò)研究，基于我縣企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀制定了一系列的稅收管理政策：《稅收日常檢查管理辦法》、《稅務(wù)執(zhí)行管理辦法》、《管理員責(zé)任追究管理制度》等。通過(guò)制定《簡(jiǎn)化辦稅、優(yōu)化稅務(wù)的通知》、《改革稅務(wù)服務(wù)管理模式辦法》等制度，簡(jiǎn)化了辦稅的程序，強(qiáng)化分局、業(yè)務(wù)科、服務(wù)廳之間的銜接。基于縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r及企業(yè)現(xiàn)狀，為利于加強(qiáng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期有效的管理，而對(duì)煤炭、房地產(chǎn)、建筑業(yè)等進(jìn)行“一戶制”的單檔建案。依據(jù)合理的分析頻率，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)每季度進(jìn)行一次全面的稅收分析。

（二）理清納稅人的具體情況，核實(shí)企業(yè)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源稅收征管稅基

重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源稅收征管工作的核心就是對(duì)各種稅基的管理。2008年，我局在對(duì)稅收征管的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)研時(shí)，就針對(duì)企業(yè)稅收征管工作的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，依據(jù)納稅人的不同特征，對(duì)全縣的435戶納稅人進(jìn)行劃分，對(duì)全縣范圍內(nèi)的納稅人進(jìn)行全面的理清：對(duì)全縣范圍內(nèi)的納稅人進(jìn)行全面的理清：按經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小將納稅人分為一般企業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)；按照繳納增值稅的情況分為一般納稅人和小規(guī)模企業(yè)。經(jīng)過(guò)一系列的工作，將全縣的納稅人的具體情況予以理清，進(jìn)而核實(shí)稅收征管的稅基，這樣就為貫徹實(shí)施企業(yè)稅收征管工作奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）有效利用財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)，強(qiáng)化稅源的動(dòng)態(tài)監(jiān)管

在日常的有關(guān)企業(yè)稅收征管中，我局就十分注重財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)信息的采集與分析。實(shí)行重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源稅收征管的分類(lèi)管理后，逐漸形成了“以重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)檢查為基礎(chǔ)，擴(kuò)大對(duì)新辦企業(yè)稅收征管納稅人的檢查比例，針對(duì)不同行業(yè)的特點(diǎn)加強(qiáng)企業(yè)稅收征管檢查，對(duì)企業(yè)稅收的真實(shí)性進(jìn)行分析評(píng)估”的動(dòng)態(tài)稅務(wù)管理體系。我局為加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源的動(dòng)態(tài)化管理，明確了三條工作紀(jì)律：首先保證政令的暢通化。分局要落實(shí)分類(lèi)管理的各項(xiàng)措施，不得相互之間推卸責(zé)任。其次加強(qiáng)監(jiān)督管理的工作。紀(jì)檢、監(jiān)察在進(jìn)行匯算清繳稅收征管期間對(duì)于違規(guī)違紀(jì)行為，發(fā)現(xiàn)與查處并行，不予拖沓；最后要制定工作計(jì)劃，按時(shí)完成任務(wù)。一定的時(shí)間內(nèi)必須要完成各分項(xiàng)管理任務(wù)，對(duì)于未按時(shí)完成的，要查出原因追究責(zé)任。

（四）提高征、納雙方的素質(zhì)，加強(qiáng)稅收管理力度

為加強(qiáng)稅收征管的監(jiān)管力度，針對(duì)一些新辦企業(yè)、小規(guī)模企業(yè)中存在財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、財(cái)務(wù)管理人員水平參差不齊等問(wèn)題，我局從宣傳、培訓(xùn)入手，逐步提高納稅人依法納稅、稅收管理人員依法管理的自覺(jué)性。

1.加強(qiáng)企業(yè)稅收征管的分類(lèi)管理宣傳力度。我局通過(guò)定期召開(kāi)座談會(huì)，向重點(diǎn)行業(yè)宣傳新的稅收征管法律，提高稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。做到稅法宣傳定期化、經(jīng)常化舉行，使納稅人知法、懂法、守法，發(fā)揮宣傳對(duì)促進(jìn)稅收的作用，引導(dǎo)納稅人能夠自覺(jué)納稅。

2.積極開(kāi)展征納雙方的培訓(xùn)力度。一是開(kāi)展思想整頓。利用座談會(huì)向全局的稅收管理人員分析有關(guān)稅收管理工作的重要性、存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議，統(tǒng)一思想，激發(fā)工作的熱情；二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度。由于企業(yè)重點(diǎn)稅源的稅收征管工作需要一批具有高素質(zhì)的管理人員參與，因而我局采取集中化學(xué)習(xí)、不定期的抽取考試等方式，開(kāi)展稅收管理人員各方面知識(shí)與能力的培訓(xùn)，培養(yǎng)了一批既精通稅源征管政策，又能熟練掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的人才。

二、實(shí)行重點(diǎn)企業(yè)稅源征管分類(lèi)管理的成效

我縣是全省唯一實(shí)行分行業(yè)管理的：大中型企業(yè)為一分局；個(gè)體工商業(yè)戶和行政事業(yè)單位為二分局；房地產(chǎn)與建筑安裝企業(yè)為三分局；煤炭與交通運(yùn)輸為四分局；農(nóng)村稅收為五分局。通過(guò)將重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源的分類(lèi)管理落實(shí)于實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有關(guān)企業(yè)稅收征管的工作取得了初步的成效。促進(jìn)了企業(yè)稅收征管科學(xué)化與規(guī)范化，具體表現(xiàn)為：

（一）轉(zhuǎn)變了稅務(wù)管理人員管理意識(shí)

通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員稅收知識(shí)及能力的培訓(xùn)，管理員在實(shí)施稅收征管中的主觀隨意降低，開(kāi)始從經(jīng)驗(yàn)性管理向科學(xué)化管理轉(zhuǎn)變、從人管理思維向團(tuán)隊(duì)式管理轉(zhuǎn)變，更有效地利用集體智慧，依據(jù)法律、政策等進(jìn)行重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源稅收征管的征納工作。管理意識(shí)的轉(zhuǎn)變有效地提高了稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，為深化稅源管理奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。管理員意識(shí)的轉(zhuǎn)變促進(jìn)了企業(yè)稅收征管執(zhí)法水平的提高。

（二）緩解了征、納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題。

實(shí)行企業(yè)稅收征管分類(lèi)管理后，逐漸形成了動(dòng)態(tài)的稅務(wù)管理體系。經(jīng)過(guò)第三方信息的采集，逐步加強(qiáng)內(nèi)外部信息的處理，形成可實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理的信息庫(kù)。原本單一的納稅申報(bào)信息處理轉(zhuǎn)向綜合化的信息處理，解決了以往征、納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題所引發(fā)的稅收管理失效問(wèn)題，有效地促進(jìn)企業(yè)稅收征管工作的管理。

（三）納稅服務(wù)渠道拓寬，企業(yè)稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)

行業(yè)分類(lèi)管理使稅務(wù)機(jī)關(guān)在掌握同行業(yè)納稅人的服務(wù)需求上更加得心應(yīng)手，通過(guò)統(tǒng)一的納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，從個(gè)別行業(yè)發(fā)現(xiàn)同一行業(yè)中存在的一些共性問(wèn)題，讓同行業(yè)的納稅人進(jìn)行自查完善，將事后的查處變?yōu)槭虑暗亩愂辗?wù)，尊重與維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。納稅渠道的拓寬促進(jìn)了企業(yè)稅收征管的精細(xì)化發(fā)展，2009年，我局分行業(yè)對(duì)435戶納稅人開(kāi)展了企業(yè)稅收征管的納稅評(píng)估，其中存在問(wèn)題的137戶，評(píng)估入庫(kù)稅款375萬(wàn)元；15戶房地產(chǎn)、建筑業(yè)實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，查補(bǔ)入庫(kù)稅款為78萬(wàn)元。通過(guò)實(shí)施企業(yè)1收入分類(lèi)管理方式，實(shí)現(xiàn)了我縣企業(yè)1收入的持續(xù)增長(zhǎng)，2009年企業(yè)重點(diǎn)稅源的稅收征管累計(jì)入庫(kù)3064萬(wàn)元，與去年同期相比增收501萬(wàn)元，增幅為19.54%。

篇2

【關(guān)鍵詞】雜多縣；國(guó)稅；稅收征管；措施

雜多縣國(guó)家稅務(wù)局地處青藏高原腹地，隸屬西部偏遠(yuǎn)地區(qū)，自然條件惡劣，該地區(qū)所轄納稅人只有幾家涉及民生領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè)（水，電等）和金融企業(yè)，其余均為個(gè)體工商戶，居民以藏族為主，原始的畜牧業(yè)和采挖蟲(chóng)草是當(dāng)?shù)啬撩竦闹饕?jīng)濟(jì)來(lái)源，生態(tài)環(huán)境十分脆弱，經(jīng)濟(jì)環(huán)境十分脆弱，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)十分薄弱。2011年紛繁復(fù)雜的宏觀經(jīng)濟(jì)勢(shì)必會(huì)繼續(xù)影響2012年，國(guó)稅工作，面臨難度大，任務(wù)重，隨著2012年地震災(zāi)后重建工作的大規(guī)模展開(kāi)，又將為雜多經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入新的活力，給國(guó)稅發(fā)展帶來(lái)新的契機(jī)。為保證縣域經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，各項(xiàng)事業(yè)穩(wěn)定有序開(kāi)展，今年雜多國(guó)稅工作壓力很大，可謂困難與機(jī)遇同在，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)并存，今年必須對(duì)原來(lái)的征管方式方法進(jìn)行調(diào)整，加強(qiáng)稅收征管，目的在于實(shí)現(xiàn)稅收收入應(yīng)收盡收，使稅款實(shí)征數(shù)不斷接近法定應(yīng)征數(shù)，盡可能減少稅收收入的“跑冒滴漏”，切實(shí)為今后的工作交上滿意的答卷。

一、稅收征管工作的重要作用

稅收征管是指國(guó)家稅務(wù)征收機(jī)關(guān)依據(jù)稅法、征管法等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)稅款征收過(guò)程進(jìn)行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。隨著納稅申報(bào)和稅款征收方式的多元化，納稅主體的多元化，稅收征管重要性日漸突出。稅稅收是財(cái)政收入的重要組成部分，稅收征管組織收入的重要手段，稅收征管對(duì)象是納稅人，稅收征管的目的表現(xiàn)為提高納稅人的遵從度，進(jìn)而達(dá)到組織收入的效果，加強(qiáng)稅收征管，不斷提高征收率，已經(jīng)成為促進(jìn)稅收收入增長(zhǎng)的重要因素，是國(guó)家取得財(cái)政收入的基本手段。在當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣的背景下，財(cái)政收入必須堅(jiān)持開(kāi)源節(jié)流的原則，依法加強(qiáng)征管，就是要以稅收信息化為依托，以稅源監(jiān)控為核心，管理與服務(wù)并重，提高納稅人的遵從度。這樣才能確保財(cái)政收入科學(xué)穩(wěn)定增長(zhǎng)，有效保證縣域經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定繁榮。

二、稅收征管的目標(biāo)

1.執(zhí)法規(guī)范。努力做到嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，確保各項(xiàng)稅收政策措施落實(shí)到位。推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制為抓手，堅(jiān)持完善科學(xué)執(zhí)法機(jī)制，努力打造規(guī)范執(zhí)法平臺(tái)，塑造優(yōu)質(zhì)執(zhí)法隊(duì)伍，推進(jìn)文明執(zhí)法工作，自覺(jué)履行肩負(fù)起政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)責(zé)任，自覺(jué)規(guī)范日常稅收?qǐng)?zhí)法行為，自覺(jué)做到既文明執(zhí)法又嚴(yán)格執(zhí)法。

2.征收率高。依據(jù)稅法和政策，通過(guò)各方面管理和服務(wù)工作，使稅款實(shí)征數(shù)不斷接近法定應(yīng)征數(shù)，保持稅收收入與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長(zhǎng)。

3.成本降低。充分考慮成本效益原則，構(gòu)建和諧收征納關(guān)系既利于稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅收征管，保障國(guó)家財(cái)政收入，降低稅制執(zhí)行成本，提高稅收行政效率。降低稅收征納成本，以盡量少的征納成本獲得盡量多的稅收。

4.社會(huì)滿意。建立納稅服務(wù)體系，制定稅收服務(wù)工作制度，建立其稅收服務(wù)工作平臺(tái)，有效發(fā)揮稅收作用，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，稅務(wù)部門(mén)形象日益改善。

三、雜多國(guó)稅當(dāng)前征管工作中存在的困難

在過(guò)去工作中，雜多縣國(guó)家稅務(wù)局在稅收征管方面下大力氣，組織收入取得了驕人的成績(jī)，連續(xù)幾年以10%的速度遞增，但審視宏觀經(jīng)濟(jì)狀況，雜多縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，國(guó)稅干部隊(duì)伍情況，不免有些憂慮，主要存在以下問(wèn)題：

1.工作狀況方面。稅收政策變化較快，一線征管資源少，工作壓力較大。雜多縣國(guó)家稅局稅收管理員只有3人，但是固定管戶有200多戶，加上災(zāi)后重建一定程度上繁榮了本地經(jīng)濟(jì)，流動(dòng)納稅人保守估計(jì)有400多戶，稅源監(jiān)控環(huán)節(jié)薄弱，其中個(gè)體工商戶較多，其點(diǎn)多，面廣，稅源零散分布，流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)造成了稅收管理戰(zhàn)線長(zhǎng)，工作量大，加上雜多縣國(guó)家稅務(wù)局人力，時(shí)間有限，管理力度也有限。客觀上造成了一定的稅款流失，財(cái)政損失。

2.納稅申報(bào)方面。受利益驅(qū)使，納稅人往往不提供真實(shí)信息，提供虛假申報(bào)，誠(chéng)信納稅意識(shí)淡薄，雜多縣的納稅人多為個(gè)體，由于其規(guī)模較小，無(wú)力建賬，更無(wú)力負(fù)擔(dān)聘請(qǐng)財(cái)務(wù)人員的薪資，所以對(duì)這些納稅人一般采取定期定額稅的“雙定式”管理，其真實(shí)性較差，實(shí)際操作中能達(dá)到納稅人實(shí)際銷(xiāo)售額的百分之六十就不錯(cuò)了，缺乏有效的驗(yàn)證申報(bào)合法性與真實(shí)性的稽核體系，對(duì)納稅人的虛假申報(bào)行為控管及糾正乏力。

3.隊(duì)伍建設(shè)方面。人員素質(zhì)參差不齊，高學(xué)歷年輕人員較少，干部普遍計(jì)算機(jī)水平較差，基層服務(wù)力量力不從心，有于我縣地處偏僻，條件艱苦，很難留住人才。普遍存在“優(yōu)勢(shì)資源向上走、大量工作在基層，管戶責(zé)任找基層、骨干人員干行政”的現(xiàn)象，然而隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，災(zāi)后重建工作的大規(guī)模開(kāi)展，一大批高學(xué)歷、高素質(zhì)管理人員、財(cái)務(wù)人員到來(lái)，跟加劇了這一矛盾。上述常規(guī)化的人員擺布方式，突出了人力資源的矛盾，也加劇了一線征管人員不足，加劇了征管工作的困難。

4.稅源管理方面。管理理念更新較慢，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展變化，稅收征管不斷面臨新形勢(shì)、呈現(xiàn)新特點(diǎn)，而一些管理理念卻沒(méi)能跟上這種趨勢(shì)，遲后的理念導(dǎo)致稅收征管難度加大。當(dāng)前，主要是管理理念欠缺，還停留“同質(zhì)化管理”的階段，有些稅務(wù)干部在征管中習(xí)慣于“全面用力”、平等對(duì)待，不因納稅人的管理特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)而采取不同的管理策略，沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)整合管理力量，沒(méi)有把人力、時(shí)間資源傾斜于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。這種非“差異化管理模式”容易造成稅源管理力量特別重點(diǎn)稅源管理力量的欠缺。

四、強(qiáng)化稅收征管的幾點(diǎn)措施

雜多發(fā)展的新機(jī)遇，征管工作存在的困難，全體干部迎難而上，集思廣益，為順利完成組織收入，確保財(cái)政收入穩(wěn)定，從以下方面完善稅收征管工作：

1.運(yùn)用科技服務(wù)稅收征管。隨著時(shí)代的發(fā)展，越來(lái)越多高科技術(shù)進(jìn)入尋常百姓家的生活，同樣雜多縣國(guó)家稅務(wù)局也享受科技稅收帶來(lái)的便捷，通過(guò)實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，從機(jī)制上堵塞征管的漏洞，減少稅收流失，按區(qū)域，分行業(yè)建立電子管戶臺(tái)帳，詳細(xì)記錄管戶信息，同時(shí)分類(lèi)篩選，建立典型類(lèi)別臺(tái)帳，稅收管理員隨即登記，主管領(lǐng)導(dǎo)隨即抽查，及時(shí)準(zhǔn)確的掌握信息。加強(qiáng)管戶電子清冊(cè)管理，逐戶發(fā)放個(gè)體工商戶規(guī)范辦稅指南，及時(shí)催辦督辦，規(guī)范發(fā)票領(lǐng)購(gòu)條件，綜合考慮路段，商譽(yù)，房屋租金，從業(yè)人員，定期核定的發(fā)票代開(kāi)額等因素，科學(xué)核定集貿(mào)市場(chǎng)定額，規(guī)范定額核定程序，明確達(dá)不到起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。隨著網(wǎng)絡(luò)的普及也同時(shí)開(kāi)通電子郵箱和在線QQ大力宣傳稅收政策，深入與納稅人交流，將大量涉稅信息通過(guò)各種方式傳遞給納稅人，是納稅人明白稅務(wù)機(jī)關(guān)是在“為國(guó)聚財(cái)，為民收稅”，真是納稅不僅是依法治稅的需要，還是個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，通過(guò)真是申報(bào)納稅，進(jìn)而促進(jìn)本區(qū)域業(yè)戶形成合法經(jīng)營(yíng)，有序競(jìng)爭(zhēng)，長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展的良好局面。

2.加強(qiáng)稅收征管隊(duì)伍建設(shè)。加強(qiáng)稅收管理員隊(duì)伍建設(shè)，稅源管控如何，征管效能如何，關(guān)鍵在人。一是開(kāi)展崗位練兵，業(yè)務(wù)競(jìng)賽和標(biāo)兵選拔賽系列活動(dòng)，通過(guò)這些活動(dòng)并輔助獎(jiǎng)懲措施，建立起了學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)和學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)，使講學(xué)習(xí)，比技能，爭(zhēng)先進(jìn)形成風(fēng)氣，加強(qiáng)隊(duì)伍素質(zhì)，激發(fā)干部活力。牢固樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的理念，用最新的稅收理論政策武裝頭腦，用于日常的稅收管理工作。二是進(jìn)一步充實(shí)基層稅源管理力量，選拔懂一定財(cái)會(huì)、經(jīng)濟(jì)知識(shí)，熟悉稅收業(yè)務(wù)，責(zé)任心強(qiáng)的干部加入稅收管理員隊(duì)伍。同時(shí)強(qiáng)化稅收管理員的納稅意識(shí)，優(yōu)化服務(wù)方式，為納稅人提供方便快捷，及時(shí)全面，使用性高的服務(wù)。三是加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制，吸引人才服務(wù)基層，專(zhuān)門(mén)撥出一部分經(jīng)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)一線優(yōu)秀工作人員，逐步探索建立領(lǐng)導(dǎo)干部從基層選拔制度。激發(fā)干部活力，努力自學(xué)，從而提高稅務(wù)人員素質(zhì)，提高知識(shí)水平，不斷降低稅收征收成本，提高稅收征管效率的基礎(chǔ)之上，相應(yīng)改善稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作條件和提高稅務(wù)人員工作水平，實(shí)現(xiàn)低成本，高效益的稅收征管。

3.運(yùn)用現(xiàn)念，探索稅源管理新模式。根據(jù)納稅人的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，將工作重點(diǎn)、時(shí)間精力優(yōu)先用于較（下轉(zhuǎn)第172頁(yè)）（上接第170頁(yè)）高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的管理和風(fēng)險(xiǎn)處理上，防止征管力量與稅源規(guī)模的失衡，引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，可以適應(yīng)稅源規(guī)模化、擴(kuò)張化的發(fā)展趨勢(shì)，通過(guò)評(píng)估和區(qū)劃風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別，制定有針對(duì)性的、差異化的管理策略，防止“眉毛胡子一把抓”；按照“抓大，控中，規(guī)范小”的原則，綜合納稅人的規(guī)模、行業(yè)兼顧特定行業(yè)和災(zāi)后重建等因素，對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)，將管理重點(diǎn)放在稅收規(guī)模較大，水源流失風(fēng)險(xiǎn)較多的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。按照事權(quán)分離的原則，改變過(guò)去劃片分戶的管理模式，合理分解稅收管理員的職責(zé)，科學(xué)配置人力資源，優(yōu)化內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)，形成因事設(shè)崗，分事到人，分工協(xié)作，相互制約的管理合力，有效解決以往權(quán)利過(guò)于集中，執(zhí)法和廉政風(fēng)險(xiǎn)較大的問(wèn)題，有效解決了沿用幾十年的的傳統(tǒng)的“管戶制”向“管事制”的轉(zhuǎn)化模式的轉(zhuǎn)型。

4.探索納稅評(píng)估工作新思路。不斷探索納稅評(píng)估工作新思路，制定納稅評(píng)估規(guī)程，完善作業(yè)規(guī)范，分行業(yè)研究納稅評(píng)估模型。結(jié)合雜多實(shí)際情況，因地制宜積極探索開(kāi)展各類(lèi)日常及重點(diǎn)稅源評(píng)估工作，探索路子，積累經(jīng)驗(yàn)，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個(gè)體納稅情況，具體分析企業(yè)相關(guān)稅種納稅情況與其銷(xiāo)售收入、實(shí)現(xiàn)增加值、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)等指標(biāo)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，摸清規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。結(jié)合實(shí)際制定行業(yè)平均利潤(rùn)率和平均稅負(fù)等評(píng)估指標(biāo)，經(jīng)過(guò)不懈努力建立起與本縣經(jīng)濟(jì)關(guān)系最為密切的電力，零售業(yè)，修理修配和加工行業(yè)，以及與災(zāi)后重建密切相關(guān)的沙石行業(yè)的科學(xué)使用納稅評(píng)估模型，編寫(xiě)了行業(yè)相關(guān)的納稅評(píng)估手冊(cè)，建立評(píng)估指標(biāo)，確立預(yù)警值，同時(shí)排查稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。系統(tǒng)結(jié)合內(nèi)勤與外勤的工作，同時(shí)密切與地震災(zāi)后援建辦公室的關(guān)系，了解災(zāi)后重建開(kāi)展情況，有意識(shí)，有重點(diǎn)采集數(shù)據(jù)，進(jìn)行案頭分析，實(shí)地核查等工作，要將案頭資料分析與必要的實(shí)地檢查結(jié)合起來(lái)，深入了解納稅人納稅情況。逐步建立健全了納稅評(píng)估長(zhǎng)效機(jī)制。

5.充分利用現(xiàn)在征管的方針。現(xiàn)在征管方針是：“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，強(qiáng)化征管”。2009年，隨著我國(guó)稅收征管形勢(shì)的不斷發(fā)展和征管改革探索的不深入全國(guó)，稅收征管和科技工作會(huì)議提出要建立“信息化、專(zhuān)業(yè)化、立體化的稅源管理體系”，拉開(kāi)了稅收管理模式變革的大幕，這幾年隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、繁榮，越來(lái)越多的基層稅務(wù)部門(mén)參與其中，雜多縣國(guó)家稅務(wù)局雖地處偏遠(yuǎn)也不甘人后，加大計(jì)算機(jī)應(yīng)用力度，提高計(jì)算機(jī)控管水平。不斷充實(shí)和完善現(xiàn)行稅收征管軟件在稅源管理過(guò)程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，盡快逐步實(shí)現(xiàn)與工商、國(guó)稅等相關(guān)部門(mén)的數(shù)據(jù)共享，積極推行多元化納稅申報(bào)，提高征管信息的共享度和數(shù)據(jù)處理的集中度，逐步建立起稅源信息傳遞順暢、綜合分析準(zhǔn)確、監(jiān)管有力的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。同時(shí).在加速國(guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門(mén)的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

參考文獻(xiàn)

篇3

關(guān)鍵詞：所得稅；征收；管理；必要性

所得稅是我國(guó)重要稅種之一，主要是指國(guó)家政府機(jī)關(guān)按照企業(yè)以及個(gè)人的所得的情況，根據(jù)規(guī)定的稅收政策以及稅率向企業(yè)或個(gè)人征收的一個(gè)稅種。在進(jìn)行計(jì)算時(shí)，稅率一般是按照所得額總額累進(jìn)計(jì)算的。所得稅具有以下特點(diǎn)，首先，合法性，是指企業(yè)以及個(gè)人在進(jìn)行稅收繳納時(shí)，必須按照稅收相關(guān)政策依法繳納，嚴(yán)格規(guī)避縮小稅基、隱瞞收入等情況。其次，規(guī)范性，在進(jìn)行所得稅的核算以及征收管理時(shí)，必須按照一定的稅務(wù)征收程序，按照國(guó)家政府部門(mén)制定的規(guī)則。再次，公平性，是指所得稅的核算、征收以及管理是針對(duì)社會(huì)所有企業(yè)以及公民展開(kāi)的，是指純收入或者凈所得，在核算過(guò)程中，規(guī)定了起征點(diǎn)或者免征額保護(hù)了低收入人群以及小微企業(yè)，進(jìn)而不會(huì)影響居民生活以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)，極大程度促進(jìn)了社會(huì)公平。［1］

一、所得稅征收及管理應(yīng)用的必要性分析

所得稅是國(guó)家調(diào)節(jié)收入平衡，維持企業(yè)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)收入科學(xué)再分配的重要手段，它既能夠通過(guò)征稅是手段籌集政府資金，實(shí)現(xiàn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，又能夠通過(guò)累計(jì)稅率等調(diào)節(jié)個(gè)人收入，實(shí)現(xiàn)收入分配。隨著國(guó)家稅收政策制度的不斷完善，對(duì)所得稅進(jìn)行征收與管理進(jìn)行研究有探討具有重要意義，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)與個(gè)人的發(fā)展，還能夠穩(wěn)定國(guó)民經(jīng)濟(jì)，在合理的范圍內(nèi)為國(guó)家積累資金，促進(jìn)國(guó)家與政府的發(fā)展。［2］

（一）促進(jìn)企業(yè)及個(gè)人的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，提高征管水平

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，國(guó)家需要通過(guò)稅收來(lái)彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的弊端與缺陷，保證收入公平，縮小貧富差距。因此，在所得稅征收的過(guò)程中，開(kāi)始出現(xiàn)了累進(jìn)稅率，即對(duì)低收入人群，不征收所得稅稅款，對(duì)高收入人群，按照相應(yīng)的比例繳納稅款，對(duì)于企業(yè)的征收也做出了相應(yīng)的規(guī)定，所得稅并不是繳納越多越好，如果盲目征收，企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)得不到保證，無(wú)法促進(jìn)生產(chǎn)，個(gè)人利益得不到保證，公民生活水平將大幅度降低，進(jìn)而無(wú)法促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，對(duì)所得稅征收及管理進(jìn)行探討具有重要意義，一方面，可以對(duì)累進(jìn)稅率等進(jìn)行研究，在保證企業(yè)、居民的權(quán)益的基礎(chǔ)上合理征收，降低收入差距，實(shí)現(xiàn)收入的再分配，在合理的范圍內(nèi)促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)、居民生活，最大限度地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能。另一方面，可以規(guī)范所得稅征管流程，提高征管水平，使得所得稅的征收更加合理、合法，一切皆有依據(jù)，真正做到取之于民，用之于民。［3］

（二）有利于稅收政策順利執(zhí)行，符合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展

在傳統(tǒng)的觀念中，公民的稅收意識(shí)較為淡薄，騙稅、漏稅的行為層出不窮，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)一定的阻礙。在本質(zhì)上，稅收政策有調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)收入的作用，發(fā)揮著重要的國(guó)民經(jīng)濟(jì)杠桿的職能，在社會(huì)改革與發(fā)展的過(guò)程擔(dān)任著重要的作用，由于所得稅涉及所有企業(yè)與公民，因此，對(duì)所得稅征收與管理進(jìn)行探討，可以實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)，首先，通過(guò)探討，可以掌握目前所得稅征管出現(xiàn)的問(wèn)題，例如，公民的稅務(wù)意識(shí)淡薄，征收管理不規(guī)范、制度不嚴(yán)格，宣傳不深入等，然后制定合理的征管措施加以預(yù)防與規(guī)避，加強(qiáng)稅收管理工作。其次，目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨著新形勢(shì)，多種經(jīng)濟(jì)成分充分發(fā)揮活力，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度有所放緩，國(guó)家經(jīng)濟(jì)面臨改革，因此，國(guó)家政府需要對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、所得稅征收及管理進(jìn)行探討，一方面實(shí)現(xiàn)所得稅職能的轉(zhuǎn)變，由過(guò)去的財(cái)政監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變到財(cái)政監(jiān)督與調(diào)節(jié)職能上來(lái)。另一方面，樹(shù)立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公平觀念、合法觀念，針對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的具體情況研究相關(guān)政策、法規(guī)，使得稅收管理符合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，既能保證所得稅的征管促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，又能夠保證稅收政策的順利實(shí)施，更加貼合實(shí)際，適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的需要。［4］

（三）規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高監(jiān)督效率

在以往的所得稅征管過(guò)程中，由于稅收制度不健全、征管程序不規(guī)范、稅收觀念意識(shí)淡薄，出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題，例如稅收監(jiān)管不嚴(yán)格導(dǎo)致的偷稅漏稅、以權(quán)代法、以言代法、私分產(chǎn)品物資等，阻礙了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。當(dāng)前，通過(guò)對(duì)所得稅征收及管理進(jìn)行探討，可以制定行之有效的方法，將稅收深入到各個(gè)部門(mén)以及各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分類(lèi)，合理確定稅率，規(guī)范所得稅征管程序，做到稅負(fù)合理、征管有效，并且通過(guò)合理征稅所得到的稅款能夠真正被政府部門(mén)所用，促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與建設(shè)，強(qiáng)化了所得稅經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能，實(shí)現(xiàn)整體的稅務(wù)體制的改革與發(fā)展。

二、針對(duì)所得稅征收及管理提出的建議措施

通過(guò)以上可以了解到，對(duì)所得稅征管進(jìn)行研究與探討，提高稅收征管意識(shí)，一方面規(guī)范企業(yè)與個(gè)人行為，促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，另一方面能夠適應(yīng)當(dāng)今稅務(wù)體系發(fā)展的需要，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國(guó)家稅務(wù)體制改革，因此，需要根據(jù)目前的所得稅征管情況，確定合理的路徑，可以從觀念、稅務(wù)監(jiān)督、數(shù)字化、分類(lèi)管理等幾方面進(jìn)行完善。

（一）提高思想意識(shí)，加強(qiáng)稅收考核

在所得稅進(jìn)行征管的過(guò)程中，必須提高稅收征管人員的思想意識(shí)，落實(shí)具體責(zé)任，并且加強(qiáng)稅收考核，主要從以下幾個(gè)方面完善。首先，提高稅收征管意識(shí)，稅務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)以及各級(jí)員工要把加強(qiáng)所得稅征管看作完善稅務(wù)體制的重要保證，不僅能夠正確認(rèn)識(shí)到所得稅征管的重要意義，還要落實(shí)具體責(zé)任，例如，稅務(wù)部門(mén)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要制定征管制度、加強(qiáng)稅收考核、推行分類(lèi)管理等，可以通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)宣傳、組織講座、各個(gè)部門(mén)及時(shí)交流等形式提高員工的思想認(rèn)識(shí)，積極履行征管任務(wù)。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)要制定合理的績(jī)效管理制度，加強(qiáng)稅收征管考核，例如，根據(jù)稅收工作的特點(diǎn)完善相應(yīng)的考核機(jī)制，落實(shí)具體職責(zé)，將各個(gè)部門(mén)的、各個(gè)稅務(wù)人員的工作實(shí)行目標(biāo)管理制度，制定《所得稅征管工作考核辦法》，結(jié)合本單位所得稅征管的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)績(jī)效考核指標(biāo)，這里需要注意的是，績(jī)效考核指標(biāo)不能設(shè)計(jì)的過(guò)高或者過(guò)低，要滿足“夠一夠、摘桃子”的實(shí)際，并且指標(biāo)要進(jìn)行相應(yīng)的量化，從而保證員工的所得稅征管工作落實(shí)有序，真正提高征管質(zhì)量。［5］

（二）加強(qiáng)分類(lèi)管理，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理

分類(lèi)管理與重點(diǎn)監(jiān)督是提高所得稅征管效率的保障，在進(jìn)行所得稅征管的過(guò)程中，需要完善以下幾個(gè)方面。首先，納稅人的經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)、組織方式的復(fù)雜性給所得稅的征收及管理帶來(lái)了困難，在進(jìn)行征管的過(guò)程中，納稅部門(mén)必須縷清思路，針對(duì)納稅人的基本情況進(jìn)行分類(lèi)管理，例如，需要及時(shí)掌握納稅人經(jīng)營(yíng)情況、將納稅人的基本信息計(jì)入檔案、定期對(duì)納稅戶的會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)票使用情況、減免退稅、稅率計(jì)算等所得稅信息進(jìn)行調(diào)查記錄，定期核對(duì)、及時(shí)登記納稅戶的違章違法等情況、及時(shí)收集各項(xiàng)涉稅信息，通過(guò)以上稅務(wù)信息的了解，可以將納稅人員的基本情況進(jìn)行分類(lèi)整理，進(jìn)而針對(duì)不同類(lèi)型的納稅戶進(jìn)行征稅管理，提高征稅效率。其次，注意征稅軟件的合理運(yùn)用，為了提高征稅管理效率，必須重視征稅軟件的合理運(yùn)用，在征稅軟件的設(shè)計(jì)上，一方面要請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的軟件設(shè)計(jì)公司根據(jù)征稅業(yè)務(wù)的具體特點(diǎn)設(shè)計(jì)合理的軟件，既能夠?qū)⒓{稅戶的基本信息錄入，又能夠方便征稅業(yè)務(wù)人員進(jìn)行處理，并且公司要負(fù)責(zé)后續(xù)的軟件維護(hù)工作。其次，重視征稅人員的數(shù)據(jù)化培訓(xùn)，通過(guò)定期培訓(xùn)提升其數(shù)據(jù)化處理能力，例如及時(shí)將納稅的基本信息錄入系統(tǒng)、及時(shí)計(jì)算納稅戶所得稅數(shù)額、按期提交所得稅業(yè)務(wù)情況，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理，提高征管效率。

（三）引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才，加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督

征稅是否公平、合理離不開(kāi)有效的稅務(wù)監(jiān)督，因此，在進(jìn)行所得稅征管的過(guò)程中，一方面要重視引進(jìn)人才，另一方面要加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督，主要從以下幾個(gè)方面完善。首先，重視人才引進(jìn)與培養(yǎng)，人才可以分為征稅業(yè)務(wù)人員、數(shù)據(jù)處理人員以及內(nèi)控監(jiān)督人員，要確定合理的納稅人才招聘標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化招聘細(xì)則，規(guī)范招聘流程，提高招聘人才準(zhǔn)入門(mén)檻。其次，應(yīng)該根據(jù)專(zhuān)業(yè)人才的具體情況制定培訓(xùn)計(jì)劃，定期開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。最后，應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督，征稅部門(mén)應(yīng)該制定《所得稅征收及管理監(jiān)督辦法》，細(xì)化各個(gè)制度，例如，定期核查所得稅登記情況、申報(bào)情況、嚴(yán)格核查緩交稅款的情況、加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)的溝通進(jìn)而嚴(yán)格執(zhí)法、復(fù)核所得稅繳費(fèi)金額、程序是否規(guī)范等，通過(guò)定期核查，嚴(yán)格懲戒，實(shí)現(xiàn)科學(xué)嚴(yán)明的稅務(wù)監(jiān)督，進(jìn)而提升所得稅征收及管理效率。

三、結(jié)語(yǔ)

所得稅因其覆蓋率較大，并且計(jì)算較為復(fù)雜，在征收及管理的過(guò)程中一直存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，為了深化稅務(wù)體制改革，加強(qiáng)稅務(wù)執(zhí)法，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要摒棄傳統(tǒng)的所得稅征管觀念，將分類(lèi)管理、征稅監(jiān)督、征稅數(shù)據(jù)化有機(jī)結(jié)合，將所得稅征管工作真正落到實(shí)處，切實(shí)提升征稅工作的質(zhì)量與效率，從而有效推進(jìn)稅務(wù)體制改革，促進(jìn)稅務(wù)體系的發(fā)展與完善。

參考文獻(xiàn)

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［2］蔡高茜.我國(guó)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題及對(duì)策分析［J］.科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，2020（3）.

［3］曹可成.個(gè)人所得稅改革：收入分配制度改革與完善稅制并重［J］.西安財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，2019（6）.

［4］武曉芬，耿溪謠.我國(guó)個(gè)人所得稅稅制模式改革及其完善對(duì)策——基于實(shí)現(xiàn)稅收公平的視角［J］.稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2019（1）.

篇4

一、加強(qiáng)稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)

工作實(shí)際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)必須具有對(duì)納稅人管理的信息系統(tǒng)。

這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測(cè)、登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲(chǔ)藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲(chǔ)存。目前，雖然我國(guó)在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進(jìn)步，金稅工程的實(shí)施對(duì)工作效率的提高起到巨大促進(jìn)作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對(duì)稱問(wèn)題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實(shí)現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對(duì)稱帶來(lái)的稅收問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳，進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進(jìn)而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置

在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)要考慮征納主體之間的關(guān)系，維護(hù)執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)活動(dòng)的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干擾；近年來(lái)我國(guó)稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專(zhuān)門(mén)監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時(shí)納稅人的法律意識(shí)在不斷增強(qiáng)。“金稅工程”的數(shù)次提速，使信息化建設(shè)取在短短幾年中取得了突破性進(jìn)展。筆者認(rèn)為，分稅制不是分機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)分設(shè)固然有助于分稅制的貫徹落實(shí)，但這絕不是必然條件。當(dāng)前，我國(guó)的政府機(jī)構(gòu)改革仍按著“精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、效能”的原則在推進(jìn)，這一工作思路決定了國(guó)地稅機(jī)構(gòu)重組合并勢(shì)在必行。

篇5

［關(guān)鍵詞］碳關(guān)稅；影響；應(yīng)對(duì)措施

聯(lián)合國(guó)哥本哈根氣候大會(huì)在各國(guó)權(quán)益的博弈和競(jìng)爭(zhēng)下結(jié)束，雖然結(jié)果是產(chǎn)生了一個(gè)不具有法律約束力的協(xié)議，但是可以看出發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)已經(jīng)是全球各國(guó)的共識(shí)。一些發(fā)達(dá)國(guó)家也從自身利益和優(yōu)勢(shì)出發(fā)，尋求采取征收碳關(guān)稅來(lái)改變目前全球環(huán)境。但不可否認(rèn)的是，這些發(fā)達(dá)國(guó)家其實(shí)是借著保護(hù)全球環(huán)境和低碳經(jīng)濟(jì)的名義，提高發(fā)展中國(guó)家和新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的出口成本，實(shí)行對(duì)自己國(guó)家的貿(mào)易保護(hù)。所謂碳關(guān)稅，是指主權(quán)國(guó)家或地區(qū)對(duì)高耗能產(chǎn)品進(jìn)口征收的二氧化碳排放特別關(guān)稅。通俗來(lái)講就是對(duì)來(lái)自碳排放較高國(guó)家的進(jìn)口產(chǎn)品征收懲罰性關(guān)稅。對(duì)于漸行漸近的碳關(guān)稅征收，中國(guó)應(yīng)該盡早做好準(zhǔn)備，分析碳關(guān)稅征收對(duì)中國(guó)的積極和消極影響，研究應(yīng)對(duì)碳關(guān)稅征收的措施。

1 碳關(guān)稅對(duì)中國(guó)外貿(mào)的積極影響

我國(guó)正處于城市化工業(yè)化的高速發(fā)展時(shí)期，能源密集型產(chǎn)業(yè)、勞動(dòng)力密集型產(chǎn)業(yè)等粗放型產(chǎn)業(yè)是我國(guó)主要的產(chǎn)業(yè)支柱，而我國(guó)出口的產(chǎn)品多為低端產(chǎn)品，特別是石油、化工、鋼鐵、有色、建材等重污染行業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中碳排放量很大，成為全球第二大碳排放國(guó)。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，改變資源能源結(jié)構(gòu)和消費(fèi)方式，減少溫室氣體的排放，發(fā)展低碳型經(jīng)濟(jì)是不可逆轉(zhuǎn)的大趨勢(shì)。以此次碳稅征收為契機(jī)，順應(yīng)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以綠色科技為核心，加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型和新產(chǎn)業(yè)的崛起。對(duì)鋼鐵、有色、化工等重污染行業(yè)推行循環(huán)經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)模式，對(duì)落后的生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行淘汰，引進(jìn)新型環(huán)保設(shè)備，對(duì)生產(chǎn)工藝加快更新，實(shí)現(xiàn)最低程度的碳排放。

雖然中國(guó)現(xiàn)在在出口規(guī)模上躍居全球第一，但是從出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、自主創(chuàng)新程度等方面來(lái)看，中國(guó)仍然稱不上貿(mào)易強(qiáng)國(guó)。因此以清潔能源為代表的低碳經(jīng)濟(jì)對(duì)中國(guó)的貿(mào)易發(fā)展來(lái)看，不僅是巨大的挑戰(zhàn)也是一個(gè)新的機(jī)遇。它是我國(guó)多年來(lái)以高能源消耗和高碳排放為代價(jià)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的升級(jí)與轉(zhuǎn)型，是建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)的一條必經(jīng)之路。

2 征收碳關(guān)稅對(duì)中國(guó)外貿(mào)的不利影響

（1）影響中國(guó)在世界上的話語(yǔ)權(quán)和形象，對(duì)中國(guó)形成制衡。中國(guó)作為世界上最大的貿(mào)易出口國(guó)和最大的發(fā)展中國(guó)家，對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家針對(duì)碳排放征收的關(guān)稅的影響無(wú)疑是最大的。如果中國(guó)接受此項(xiàng)關(guān)稅的征收，歐美發(fā)達(dá)國(guó)家會(huì)借此機(jī)會(huì)從中國(guó)得到大筆的收入；如果反對(duì)征收碳關(guān)稅，就被其他國(guó)家指責(zé)只顧國(guó)家利益不顧全球環(huán)境、不負(fù)責(zé)任等罪名的指責(zé)，損壞中國(guó)的國(guó)際形象，對(duì)外貿(mào)易也會(huì)受到相當(dāng)大的沖擊。

（2）沖擊中國(guó)的出口貿(mào)易，增加我國(guó)出口貿(mào)易的壓力。據(jù)估計(jì)，一旦碳關(guān)稅全面實(shí)施，在國(guó)際市場(chǎng)上中國(guó)可能要面臨平均26%的關(guān)稅，而出口量將會(huì)因此下滑21%。美國(guó)是我國(guó)最大的出口市場(chǎng)，而在對(duì)美國(guó)出口的商品中鋼鐵、建材、機(jī)電等傳統(tǒng)高碳產(chǎn)品則占據(jù)了我國(guó)出口產(chǎn)品一半的比重。對(duì)這類(lèi)產(chǎn)業(yè)的改造則面臨著資金技術(shù)等多方面的制約，一旦歐盟等發(fā)達(dá)國(guó)家都對(duì)從我國(guó)進(jìn)口的產(chǎn)品征收碳關(guān)稅，對(duì)我國(guó)出口貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將會(huì)帶來(lái)重要的影響。

（3）給高耗能行業(yè)帶來(lái)沖擊，影響國(guó)內(nèi)就業(yè)。發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)中國(guó)出口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅將對(duì)中國(guó)國(guó)內(nèi)的就業(yè)、勞動(dòng)報(bào)酬以及高耗能等相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成負(fù)面影響。由于碳關(guān)稅的征收使得企業(yè)的生產(chǎn)成本大幅增加，以能源作為生產(chǎn)動(dòng)力的企業(yè)會(huì)采取提高產(chǎn)品價(jià)格，減少生產(chǎn)等措施。另外，由于我國(guó)很大一部分企業(yè)是以價(jià)格優(yōu)勢(shì)在國(guó)際市場(chǎng)與人競(jìng)爭(zhēng)，失去價(jià)格優(yōu)勢(shì)，我國(guó)的國(guó)際市場(chǎng)份額將會(huì)減少，這將直接導(dǎo)致企業(yè)失去效益甚至倒閉。而企業(yè)倒閉將會(huì)導(dǎo)致大批企業(yè)工人失業(yè)，提高我國(guó)的失業(yè)率進(jìn)而可能會(huì)導(dǎo)致一系列的社會(huì)問(wèn)題。

3 面對(duì)碳關(guān)稅政策我國(guó)應(yīng)采取的措施

（1）積極參與碳關(guān)稅相關(guān)的國(guó)際條款的討論，爭(zhēng)取制定規(guī)則的主動(dòng)權(quán)。主動(dòng)出擊積極參與包括碳排放在內(nèi)的各項(xiàng)國(guó)際環(huán)境公約或多邊協(xié)定條款的討論和談判，堅(jiān)決反對(duì)以保護(hù)環(huán)境之名，打擊發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。聯(lián)合其他的發(fā)展中國(guó)家提出有利于自己的觀點(diǎn)，樹(shù)立負(fù)責(zé)任的大國(guó)形象，利用現(xiàn)有的國(guó)際協(xié)調(diào)機(jī)制來(lái)維護(hù)我們的合法權(quán)益。主動(dòng)開(kāi)展環(huán)境外交活動(dòng)，就碳關(guān)稅的問(wèn)題多與國(guó)際社會(huì)進(jìn)行了解和溝通，要讓國(guó)際社會(huì)對(duì)于我們國(guó)家的實(shí)際國(guó)情有一定的知曉，爭(zhēng)取將具體問(wèn)題也可以成為談判內(nèi)容。提出自己的看法，自己要在規(guī)則的制定中發(fā)揮出積極的作用，讓我們國(guó)家能夠具有有利的基礎(chǔ)條件，同時(shí)也是為我們的出口企業(yè)創(chuàng)設(shè)出良好的成長(zhǎng)空間。

（2）增加擴(kuò)大內(nèi)需的力度，降低外貿(mào)依存度，提升出口產(chǎn)品的技術(shù)含量。我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是需要構(gòu)建在內(nèi)部的消費(fèi)和投資基礎(chǔ)之上。國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展是我們今后經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)所在，尤其是我們與其他國(guó)家的貿(mào)易爭(zhēng)端有增無(wú)減的背景之下就顯得更加重要，增加國(guó)內(nèi)需求是推動(dòng)我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)，降低外貿(mào)依存度的可行之策。我們需要提升出口產(chǎn)品的科技含量，減少勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的出口數(shù)量，積極地扶持民族的品牌，降低甚至杜絕三高產(chǎn)品的出口，通過(guò)政策引導(dǎo)來(lái)提升高新技術(shù)產(chǎn)品的出口數(shù)量，全面推動(dòng)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)換代。

（3）增強(qiáng)培訓(xùn)的力度，多管齊下推動(dòng)就業(yè)。我們國(guó)家在高碳行業(yè)就業(yè)的人員其文化素質(zhì)較低、缺乏較多的專(zhuān)業(yè)技能。這樣就需要我們加大人員的培訓(xùn)力度，提高勞動(dòng)人員所具有的人力資本，同時(shí)鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)活動(dòng)，讓創(chuàng)業(yè)來(lái)積極消化勞動(dòng)力。要打造好功能健全的勞動(dòng)力市場(chǎng)，通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制來(lái)發(fā)揮勞動(dòng)力的配置作用。同時(shí)還需要加強(qiáng)勞動(dòng)者的權(quán)益保護(hù)，維護(hù)勞動(dòng)者的合法權(quán)益，全面確立勞動(dòng)者作為勞動(dòng)力市場(chǎng)的主體地位，還需要建立順暢的勞動(dòng)信息渠道，讓勞動(dòng)力可以合理有序地流動(dòng)。有關(guān)部門(mén)還要健全社會(huì)保障制度，讓失業(yè)人員不會(huì)有溫飽之憂。

（4）促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的全面推行，加快企業(yè)轉(zhuǎn)型的步伐，構(gòu)建起低碳社會(huì)。加快低碳經(jīng)濟(jì)的推進(jìn)速度，樹(shù)立起環(huán)保的理念，爭(zhēng)取占領(lǐng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的制高點(diǎn)。通過(guò)對(duì)科研的持續(xù)投入來(lái)引導(dǎo)企業(yè)改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，制定出獎(jiǎng)懲分明的政策進(jìn)一步推動(dòng)節(jié)能減排工作的開(kāi)展，而且節(jié)能減排還可以作為我們國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的切入點(diǎn)，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)清潔可持續(xù)的發(fā)展，為應(yīng)對(duì)氣候可能的變化作出努力。通過(guò)加大對(duì)于科技研發(fā)的投入來(lái)促進(jìn)科技的創(chuàng)新，提升產(chǎn)品的質(zhì)量，研發(fā)并生產(chǎn)綠色產(chǎn)品，以此來(lái)打破貿(mào)易壁壘，增強(qiáng)我國(guó)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率。政府還可以通過(guò)法律手段來(lái)避免外資中的重度污染，減少碳密集產(chǎn)品的進(jìn)口，增加對(duì)于脆弱生態(tài)環(huán)境的保護(hù)。

參考文獻(xiàn)

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