離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；任期；離任；時間選擇

中圖分類號：F239.5 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-00-01

一、問題的提出

提出任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時間選擇這一問題原因有二：一是何時實(shí)施審計將直接影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量、效益和風(fēng)險。舉個簡單例子：如果被審計對象任期很長，而審計只是在離任時進(jìn)行，則任期內(nèi)若有什么問題或損失就很難得到及時補(bǔ)救和挽回。二是有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的理論和制度對審計時間的安排尚無統(tǒng)一的規(guī)定和意見。本文擬就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時間選擇做一下簡要討論。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時間選擇的現(xiàn)狀分析

目前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中，通常會遇到兩種尷尬的局面：“做不完”以及“沒事干”。由于過去很多年實(shí)行對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時間是在“領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前”進(jìn)行的規(guī)定，導(dǎo)致對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的有效開展帶來了諸多不便。

第一，審計任務(wù)與審計力量時常發(fā)生沖突。按以往規(guī)定，應(yīng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的領(lǐng)導(dǎo)干部是在其任期屆滿或面臨升、降、轉(zhuǎn)、輪、調(diào)、退的時候，導(dǎo)致審計對象需要審計的時間跨度長、涉及內(nèi)容多，因此審計部門的力量要滿足大批量、多工作量的審計顯然是不可能的；而在平時，由于沒有干部工作變動，組織人事部門沒有審計任務(wù)交辦，審計部門專職從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的人員卻閑著“沒事干”。

第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作往往缺乏主動性。按照以往規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要組織人事部門委托后方才進(jìn)行。也就是說，如果沒有組織人事部門的委托就不開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，某種意義上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門成了組織人事部門的辦事機(jī)構(gòu)，工作被動，審計機(jī)關(guān)獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)也不可避免地受到了一定程度的制約。

第三，審計質(zhì)量難以保證，審計風(fēng)險相應(yīng)增加。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是全方位的審計，涉及面廣，主要包括領(lǐng)導(dǎo)干部的決策、內(nèi)部控制、遵紀(jì)守法等方面，如果進(jìn)行大批量的突擊審計，難免會走馬觀花、蜻蜓點(diǎn)水，審計的深度廣度都達(dá)不到，這種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計并不會對人事部門后續(xù)的人事任用產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性作用，實(shí)則造成了一種資源浪費(fèi)。

因此，要充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的職能，有必要對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時間選擇慎重考慮并做相應(yīng)改進(jìn)。

三、任期內(nèi)審計與離任審計的選擇

天津市衛(wèi)生局下發(fā)的津衛(wèi)審〔2011〕492號文，《關(guān)于天津市衛(wèi)生局直屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》第四條提出“領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)行任中定期審計、專項(xiàng)審計與離任審計相結(jié)合。領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)當(dāng)接受三年一次定期審計和上級相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)交辦的專項(xiàng)審計；任期屆滿或者任期內(nèi)因工作調(diào)動、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等原因離任的，應(yīng)當(dāng)接受離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計”。這樣做的好處有以下幾個方面：

1.任期內(nèi)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能更加體現(xiàn)監(jiān)督的及時性和有效性。對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期內(nèi)審計較之離任時審計，更能發(fā)揮審計監(jiān)督及時性和有效性的作用，使審計監(jiān)督的關(guān)口前移，以利于防微杜漸，保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部。

2.任期內(nèi)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更有利于干部的健康成長。干部的健康成長是漸進(jìn)的，干部的考察和培養(yǎng)是一個過程。一次離任審計起不到長期考察培養(yǎng)干部的作用，通過任期內(nèi)審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，評價干部的業(yè)績功過，促進(jìn)工作的改進(jìn)，提高管理經(jīng)驗(yàn)，有利于促進(jìn)干部的健康發(fā)展和單位事業(yè)的良性循環(huán)。

3.任期內(nèi)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有利于將審計結(jié)果融入到組織、人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部的考察評價之中。較之離任時審計，任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更能及時向組織和人事部門考察干部提供較為經(jīng)常、及時的信息依據(jù)，這樣更有利于對干部的考察和培養(yǎng)。

4.任期內(nèi)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，堵住漏洞，挽回?fù)p失。當(dāng)前有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部涉及的一些經(jīng)濟(jì)案件，涉案追溯時間往往較長，這也跟監(jiān)督的滯后性不無關(guān)系，如果我們能及時定期開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，保護(hù)國有資產(chǎn)安全，同時也保護(hù)干部起到重要的作用。

5.任期內(nèi)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還有利于解決離任審計時間緊張的問題。領(lǐng)導(dǎo)干部離任時往往時間倉促，此時安排審計一般審計期間跨度大，會造成審計時間緊張，從而影響審計質(zhì)量。如期間已進(jìn)行過任期內(nèi)審計，一般而言，離任審計時間就會相對較短，這樣就能較好的解決審計時間緊張的問題，有利于保證審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

需要指出的是，強(qiáng)調(diào)了任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，并不是不要離任審計，津衛(wèi)審[2011]492號文件指出無論有否實(shí)施過任期內(nèi)審計，領(lǐng)導(dǎo)干部離任時還是必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的。這是因?yàn)殡x任審計可以對被審領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況做出評價，對被審領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行審計確認(rèn)，明確離接任雙方的責(zé)任界限。

四、審計時間的選擇

單就離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計而言，究竟應(yīng)該在領(lǐng)導(dǎo)干部離任前實(shí)施還是離任后實(shí)施？對此時間的安排應(yīng)該根據(jù)不同情況，安排合適的審計時間，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)有計劃地進(jìn)行。

1.離任前實(shí)施審計。有的領(lǐng)導(dǎo)干部離任有明確的時間表：如到了退二線或退休年齡的、屆期滿后明確不再連任的、所在單位改制合并已有明確期限要求的。對于上述情況，應(yīng)該安排在離任前實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。還有一些領(lǐng)導(dǎo)干部離任前，組織人事部門已有明確的意見，如調(diào)任（包括平調(diào)和晉升）的，審計部門根據(jù)具體情況及時安排離任時間。另外，對于群眾意見較多，舉報不斷，且沒有經(jīng)過任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，或前次經(jīng)濟(jì)責(zé)任時間間隔較長的領(lǐng)導(dǎo)干部，則必須在離任前安排審計，即使已有任命，也要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)束后再予赴任為宜。

2.離任后實(shí)施審計。對于任期內(nèi)進(jìn)行過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，間隔時間又短，離任前沒有充足時間安排審計的、臨時決定解聘或提出辭職的、以及其他必須立即離任且離任前安排審計有困難的，可以安排在離任后進(jìn)行審計。

篇2

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)踐中，審計人員常常忽落了離任領(lǐng)導(dǎo)干部的書面材料，或是對其重視不夠，造成離任領(lǐng)導(dǎo)干部的書面材料經(jīng)常流于形式。筆者認(rèn)為要重視離任領(lǐng)導(dǎo)干部的書面材料。

《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》第九條明確規(guī)定：“審計通知書送達(dá)后，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位應(yīng)當(dāng)按照審計機(jī)關(guān)要求，及時如實(shí)提供有關(guān)資料，領(lǐng)導(dǎo)干部本人，應(yīng)當(dāng)按照要求寫出自已負(fù)有主管責(zé)任和直接責(zé)任的財政收支、財務(wù)收支事項(xiàng)的書面材料，并于審計工作開始五日內(nèi)送交審計機(jī)關(guān)”。然而在實(shí)際操作當(dāng)中，由于審計人員和被審領(lǐng)導(dǎo)干部對書面材料重視不夠，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部大多未能按照要求按時寫出書面材料，有的在審計組進(jìn)駐被審計單位數(shù)日后，為了應(yīng)付差事寫個支言片語，敷衍了事；有的雖然揚(yáng)揚(yáng)灑灑數(shù)千言，卻是下筆千言，離題萬里；有的讓財務(wù)人員只寫出財政財務(wù)收支情況；還有的甚至在審計組都已結(jié)束審計，歸檔時還沒有被審領(lǐng)導(dǎo)干部的書面材料。

如何對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間工作實(shí)績進(jìn)行客觀公正的評價，是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的一個難點(diǎn)，特別是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績評價較難。若離任領(lǐng)導(dǎo)干部重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，及時對審計組提出詳實(shí)可靠的書面材料，有利于審計部門對其作出恰如其分的評價，成績給予充分的肯定，存在問題給予明確的指出，對其今后提高領(lǐng)導(dǎo)水平，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和廉政建設(shè)能夠起到積極的促進(jìn)作用。另外，審計組通過書面材料還能夠初步掌握被審計單位基本情況，有利于審計組在審計工作當(dāng)中準(zhǔn)確把握審計重點(diǎn)，縮短審計時間，減少審計工作量，有效降低審計成本。

篇3

為適應(yīng)高校改革發(fā)展需要，規(guī)范學(xué)校的財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督，應(yīng)該對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

高校近年來由于招生規(guī)模迅速擴(kuò)大，資金運(yùn)行量劇增，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險也日益增大，特別是高校后勤社會化，使高校國有資產(chǎn)向國有企業(yè)化轉(zhuǎn)型。高校干部涉及經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)交往日益增多，因此，對干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督變得非常必要。經(jīng)濟(jì)往來給高校管理者明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因而對高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就成為一種重要的審計類型。

筆者現(xiàn)就高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題提出以下觀點(diǎn)。

一、高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象

高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象是對誰進(jìn)行審計，這是最基本的問題。不是每個與經(jīng)濟(jì)有關(guān)系的干部離任都要進(jìn)行審計。“離任”就一般情況來講，有三種類型：一是準(zhǔn)備任用到更高的位置去擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)；二是自然年齡到期；三是要調(diào)離現(xiàn)任的工作崗位。三類審計不論屬哪一類，都涉及兩個問題：一是在現(xiàn)任位置離任；二是有經(jīng)濟(jì)責(zé)任。有一定的責(zé)任，就賦予了相應(yīng)的權(quán)力。有經(jīng)濟(jì)權(quán)力就有經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對每個部門行政正職來講，不論那些業(yè)務(wù)，他們都有最后決策權(quán)，因此是審計對象之一；對每個部門行政副職來講，都有權(quán)力，但不一定都有經(jīng)濟(jì)決策權(quán)，只有有經(jīng)濟(jì)決策權(quán)的副職，才可能有經(jīng)濟(jì)責(zé)任，才屬審計對象之一；對一些經(jīng)濟(jì)部門，如財務(wù)、產(chǎn)業(yè)、基建等，只要是行政負(fù)責(zé)人，都有經(jīng)濟(jì)責(zé)任，都是審計對象之一。概括起來講，干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象是每個部門行政正職、有經(jīng)濟(jì)決策權(quán)的行政副職、平常業(yè)務(wù)以經(jīng)濟(jì)往來為主的部門行政領(lǐng)導(dǎo)。

二、高校行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序

對內(nèi)部審計而言，干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序在審計準(zhǔn)備階段、審計實(shí)施階段的前半部分、審計終結(jié)階段一般不存在分歧。分歧較大的是形成審計報告初稿后是先征求被審計單位的意見還是先提交本單位主管領(lǐng)導(dǎo)。審計法第五章第三十七條規(guī)定：“審計組對審計事項(xiàng)實(shí)施審計后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提交審計報告。審計報告報送審計機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的意見。被審單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見交審計組或?qū)徲嫏C(jī)關(guān)”。在實(shí)際操作過程中，有些單位根據(jù)離任審計過程中發(fā)生的具體情況，制定為先報主管領(lǐng)導(dǎo)，再交有關(guān)部門和被審計人。按這樣的程序執(zhí)行，可能有利于單位行政領(lǐng)導(dǎo)，但給審計帶來了較大風(fēng)險。至于審計過程，特別是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來較多的現(xiàn)代審計，不可能把每個事項(xiàng)都準(zhǔn)確審計到。審計不到的地方，并不能說明被審計部門就不存在一點(diǎn)問題。被審計部門也應(yīng)該逐步認(rèn)識到，審計報告“初稿”或者“征求意見稿”，只是審計組對所能審計范圍內(nèi)的結(jié)果性報告。也可能有這樣的情況：被審計部門存在的有些問題在本次審計中沒有被發(fā)現(xiàn)，也可能在審計“初稿”中提出的問題因被審計者提供的資料不全，經(jīng)征求意見后，確認(rèn)為合理的，可不在報告中反映。對前一種結(jié)果，被審計者不能因此對委托審計的部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)橫加指責(zé)。對后一種結(jié)果，如果先不征求被審計者意見，就給審計帶來了潛在的風(fēng)險，這種風(fēng)險最終將可能給單位行政領(lǐng)導(dǎo)帶來法律責(zé)任。審計過程本身就存在風(fēng)險，風(fēng)險是不可能避免，但為了減少風(fēng)險，內(nèi)部審計在提交審計報告“初稿”前，應(yīng)按審計法對國家審計機(jī)關(guān)審計程序的要求，先征求

被審計部門意見，再提交給委托部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)。

三、行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的范圍

行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告是否需要審計意見和建議，這是實(shí)際審計中較難處理的問題。干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告不同于一般財務(wù)收支審計報告。離任審計的前提一般是受托審計，審計部門只對干部在任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作客觀、公正的審查，出具結(jié)果性審計報告。但往往有些委托部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)要求審計部門提出審計意見和建議。對于部門行政領(lǐng)導(dǎo)的評價，不是審計部門的職權(quán)范圍，審計部門也不好作出評價性結(jié)論。所以，筆者認(rèn)為行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告一般不提出具體審計意見和建議。對于單位內(nèi)部企業(yè)化管理部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計，即使要評價其在經(jīng)濟(jì)管理中的業(yè)績，也應(yīng)當(dāng)采用審查法，將審計結(jié)果與主管部門的標(biāo)準(zhǔn)和要求相比、與其在任期間經(jīng)濟(jì)目標(biāo)相比、與同行業(yè)公認(rèn)的原則相比。通過相比較，評價其在任期間資產(chǎn)保值增值情況、任期目標(biāo)完成程度、在同行業(yè)所處位置，最終達(dá)到審計報告能給委托部門和單位主管領(lǐng)導(dǎo)提供聘用被審計者一個客觀、公正、實(shí)事求是的依據(jù)性報告。干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，對內(nèi)部審計部門來講，遇到的實(shí)際問題還可能很多，單位主管領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的要求也可能不一致。內(nèi)部審計要擺好自己的位置，減少審計風(fēng)險，樹立審計獨(dú)立監(jiān)督、客觀公正的良好形象。

四、高校領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體操作

在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，如何客觀、準(zhǔn)確、具體地對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價，一直是困擾審計人員的關(guān)鍵問題，特別是在財政、財務(wù)收支的真實(shí)、合法、有效以及內(nèi)控制度的健全、有效等評價方面，缺乏一個較為系統(tǒng)的評價體系，沒有量化界定，審計人員難以操作。針對這一問題，筆者認(rèn)為：

（一）上級審計機(jī)關(guān)應(yīng)加緊制定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具體量化的評價指標(biāo)體系，便于審計人員實(shí)際操作，以利提高審計質(zhì)量

（二）審計人員在審計時要掌握好以下七個原則

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一、亟待出臺統(tǒng)一、具有可操作性的配套法規(guī)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任，一般是指作為國有企業(yè)、事業(yè)單位法定代表人，對本單位全部法人財產(chǎn)及其凈資產(chǎn)的保值、增值情況承擔(dān)的經(jīng)營責(zé)任及其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要包括：

（一）本單位全部法人財產(chǎn)及其凈資產(chǎn)的保值、增值；

（二）本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動及與之相關(guān)的財務(wù)收支活動的合法性；

（三）資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性；

（四）單位內(nèi)部管理制度的健全性、有效性；

（五）應(yīng)承擔(dān)的其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，指對經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的主體之經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和評價活動。

據(jù)此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要目的在于鑒證、評價責(zé)任主體任職期間的工作業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。如果是由真正獨(dú)立審計主體實(shí)施該項(xiàng)審計工作，就更能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的本質(zhì)，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用，也便于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展。但在現(xiàn)實(shí)中，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主體主要是國家審計和內(nèi)部審計，內(nèi)部審計的獨(dú)立性和強(qiáng)制性又是相對的。因此，亟待出臺具有可操作性的配套法規(guī)。主要有三方面的原因，分別為：

第一，從社會對內(nèi)部審計的認(rèn)同程度，內(nèi)部審計遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到其應(yīng)有的地位和權(quán)威性。比如：內(nèi)部審計職能不明確，內(nèi)部審計工作不到位，內(nèi)部審計容易受長官意志的影響，甚至遭到阻礙和干擾等等。如果有了全國統(tǒng)一、明確的配套法規(guī)，為內(nèi)部審計“對癥下藥”，那么內(nèi)部審計就有法可依；就可避免在審計程序、審計方法、審計內(nèi)容甚至審與不審等方面的隨意性；就可確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的客觀公正、審計結(jié)論的真實(shí)可靠。

第二，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性，其查賬標(biāo)準(zhǔn)和評價標(biāo)準(zhǔn)有別于其他審計，對于考核指標(biāo)如何設(shè)定（特別是考核責(zé)任主體如何處理當(dāng)前利益與長遠(yuǎn)發(fā)展關(guān)系等涉及后勁指標(biāo)），如何評價責(zé)任主體在其任職期間的功與過，如何達(dá)到定量與定性的結(jié)合。如果沒有統(tǒng)一、可行的工作標(biāo)準(zhǔn)，那么在鑒證、評價上就存在一定的主觀性。

第三，盡管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已成為考核責(zé)任主體的有效手段，但內(nèi)部審計由于缺少處理依據(jù)，對于涉及個人問題的處理，主要是向有關(guān)部門提出審計建議，而執(zhí)行起來力度是不夠的，使審計處理意見落實(shí)較難。

二、內(nèi)部審計與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相輔相成

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和離任審計兩種方式。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是指對責(zé)任主體進(jìn)行的階段性審計監(jiān)督和鑒證；離任審計，是指對離任者整個任職期間所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和總體評價。

現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有關(guān)文件規(guī)定，對領(lǐng)導(dǎo)干部因任期屆滿、提拔、調(diào)動、免（辭）職及離（退）休等離開工作崗位前，應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行離任審計，未經(jīng)審計不得離任；特殊情況先離任后審計的，未經(jīng)審計不得解除其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。但在實(shí)際工作中，很難堅持“先審計，后離任”的原則，往往是已離任，再審計，而且要求在較短的時間內(nèi)完成。所以，為了提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作效率，減輕下階段離任審計的“工作壓力”，使離任者放心，接任者安心，必須開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，實(shí)際上并不局限于財經(jīng)法紀(jì)審計，它是站在管理者、主管部門的角度，認(rèn)識和分析企業(yè)存在的問題，研究和解決企業(yè)存在的不足，它實(shí)質(zhì)上是管理審計。為此，內(nèi)部審計要從以財務(wù)審計為主轉(zhuǎn)移到以管理審計、效益審計為主。審計的范圍要從單純的對會計資料的審計，擴(kuò)展到對管理組織結(jié)構(gòu)的合理性、管理機(jī)構(gòu)職能的有效性、管理機(jī)制運(yùn)行的靈活性進(jìn)行審查監(jiān)督；審計要參與對企業(yè)風(fēng)險的評價和分析，要對投資、生產(chǎn)進(jìn)行事前的可行性研究，提供制定最佳方案的分析報告，等等。

篇5

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；實(shí)踐；問題；完善

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的含義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指企事單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計。其主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。實(shí)踐證明，該項(xiàng)審計確實(shí)對管干部、正黨風(fēng)、促廉政發(fā)揮了不可替代的作用。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在問題

1.時效性差。離任審計關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部的任免調(diào)遷以及考核獎懲，特別對于“先免職、后審計、再安排”式的干部，離任審計結(jié)果是其政治生命中的一個重量級砝碼。其時效性差的主要原因：一是被審計單位提供的資料不完整。審計常遇到被審計單位審前清產(chǎn)核資、往來帳款的核對甚至離任者的述職報告都不能如實(shí)、完整地提供；二是個別單位不支持、不配合，離任審計缺乏必要的工作條件而難以開展；三是審計部門自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高，特別是縣級審計機(jī)關(guān)受經(jīng)費(fèi)、水平等綜合因素的影響制約，延長了審計周期。

2.人員少，任務(wù)重。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在完善干部監(jiān)督管理機(jī)制、促進(jìn)加強(qiáng)廉政建設(shè)方面的作用越來越明顯，社會各界對該項(xiàng)審計也越來越重視，但同時，各級交辦給審計部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項(xiàng)目也越來越多，使審計部門不堪重負(fù)。

3.質(zhì)量低、風(fēng)險大。各地審計機(jī)關(guān)完成的審計項(xiàng)目質(zhì)量狀況不容樂觀。一是個別被審計單位處于小團(tuán)體利益及局部利益考慮，向?qū)徲嫴块T提供虛假的財務(wù)會計資料；二是大中型企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險更大。首先庫存的實(shí)際情況不容易搞清，審計部門很難對其家底進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，只能依據(jù)被審計單位提供的清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行抽查，抽查面掌握不好就可能出現(xiàn)質(zhì)量問題；其次企業(yè)庫存積壓物資、商品價格確認(rèn)難；再者往來款項(xiàng)核對難，壞帳死帳不易確認(rèn)。審計部門要到全國各地進(jìn)行外調(diào)取證無論從人力、財力和物力方面看都不可能。

4.審計成果的運(yùn)用不理想。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用發(fā)揮得如何，關(guān)鍵要看審計結(jié)果的利用。荷澤市審計局開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對審計結(jié)果的運(yùn)用提出了“三不”的原則，即不經(jīng)審計，不得辦理離任手續(xù)；不經(jīng)審計，工商行政管理部門不得辦理法人變更登記手續(xù)；不經(jīng)審計，有關(guān)部門不得進(jìn)行與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況有關(guān)的獎懲兌現(xiàn)。但從實(shí)情看，少有地區(qū)能堅持做到以上“三不”，因其涉及當(dāng)?shù)爻Ｎ⒄闹С郑凹o(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事、工商、經(jīng)委等部門的共同配合，哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題， “三不”就很難做到。而各地審計成果運(yùn)用的不充分就會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計起不到應(yīng)有的作用，久而久之，極易使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計流于形式。

5.離任、接任雙方關(guān)系協(xié)調(diào)困難。涉及離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的兩個主要人物，一個要離任，一個要接任，因而他們對于離任審計結(jié)果也十分關(guān)心，有時意見會出現(xiàn)分歧，甚至雙方意見相悖，關(guān)系極難協(xié)調(diào)。

6.審計界定、評價難。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，要分清四個界限和兩個責(zé)任，即前任與后任的責(zé)任界限、直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限、主觀因素與客觀因素的界限、工作失誤與故意違紀(jì)、損公肥私的界限，兩個責(zé)任為直接責(zé)任和主管責(zé)任。目前，上級審計機(jī)關(guān)尚沒有這方面的操作規(guī)范，審計部門很難準(zhǔn)確把握、順利操作。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計幾點(diǎn)建議

1.用足用活和健全完善相關(guān)的法律、法規(guī)及操作規(guī)范。首先，審計法、審計法實(shí)施條例明確規(guī)定了被審計單位拒絕、拖延及謊報財務(wù)會計資料應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任，審計機(jī)關(guān)要用足用活這些法律法規(guī)，對提供資料不完整、不真實(shí)的被審計單位堅決依法嚴(yán)懲；其次，國家審計署應(yīng)爭取在全國范圍內(nèi)建立起適合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健全完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法規(guī)體系；三者，上級審計機(jī)關(guān)要盡快建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作規(guī)范，以規(guī)章制度的形式予以確認(rèn)，全國共同執(zhí)行。

2.加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合。建議各地建立組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計會議辦公室，定期或不定期協(xié)調(diào)與溝通，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計出現(xiàn)的重大問題進(jìn)行集體研究，對審計結(jié)果予以真正利用。

3.加強(qiáng)自身建設(shè)。一是爭取落實(shí)機(jī)構(gòu)。要經(jīng)常向當(dāng)?shù)攸h委、人大、政府匯報經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)問題，爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，為全面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計打下堅實(shí)的基礎(chǔ)；二是爭取各部門、單位的支持與配合。審計部門不應(yīng)“守株待兔”，而要主動出擊，多向相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，爭取各部門、單位的支持和配合；三是建立高素質(zhì)的審計隊伍。各級審計機(jī)關(guān)要在組織廣大審計人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步搞好財政、金融、證券、稅收等相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，造就一支既懂審計，又通經(jīng)營管理的復(fù)合型審計隊伍，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的健康、快速、穩(wěn)定發(fā)展。

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