建筑行業(yè)稅收管理精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇建筑行業(yè)稅收管理，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

在我國的稅收結(jié)構(gòu)中，雖然營業(yè)稅和增值稅都是重要的流轉(zhuǎn)稅在運行，但是在市場經(jīng)濟(jì)中，仍然是以營業(yè)稅作為主體，以增值稅作為附加進(jìn)行稅收征收工作。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)入到一個高速發(fā)展階段，第三產(chǎn)業(yè)逐漸成為了國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，其產(chǎn)業(yè)鏈也在不斷地擴(kuò)大和延長。因此，實行營業(yè)稅的弊端也隨之暴露了出來，重復(fù)征收的問題在近幾年不斷地發(fā)酵，極大地增加了建筑設(shè)計企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康、良好的發(fā)展。因此，國稅局在2011年里連續(xù)頒發(fā)了兩個重要文件：《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點方案〉的通知》和《關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》。這兩個政策文件都為“營改增”的稅收改革政策的試點奠定了理論基礎(chǔ)，由此為代表正式地拉開了我國的稅制體制改革的帷幕，成為了21世紀(jì)中國稅制改革的里程碑。

二、建筑設(shè)計行業(yè)營改增的實施中出現(xiàn)的問題

1.“營改增”業(yè)務(wù)中存在缺陷

“營改增”業(yè)務(wù)中存在的首要缺陷就是企業(yè)的財務(wù)管理。在實行“營改增”后，由于建筑設(shè)計行業(yè)屬于文化創(chuàng)意類企業(yè)作為征稅對象，在實行增值稅作為主要稅收政策后，其企業(yè)的納稅對象和抵扣對象也隨之大幅增加，并且由于增值稅的征收標(biāo)準(zhǔn)、管理手段等都與之前的營業(yè)稅有著很大程度的不同，而建筑設(shè)計企業(yè)項目工期基本較長從而使收入的確認(rèn)增加了一定的難度。因此，財務(wù)管理中，納稅這一塊的操作工作開展十分艱難，也就不利于稅收部門對其開展稅收管理工作。

2.稅務(wù)管理效率偏低

現(xiàn)行的“營改增”政策中，增值稅實施的載體就是“票控稅”。票控稅，顧名思義就是以票據(jù)來實行稅額的抵扣。在實際的稅務(wù)管理工作的開展過程中，由于納稅的主體不同，再加上需要票據(jù)嚴(yán)格地符合規(guī)范，導(dǎo)致了票據(jù)種類的多樣化情況的出現(xiàn)，在一定程度上為稅務(wù)管理人員在進(jìn)行抵扣項目核對的工作時設(shè)置了障礙，所以使得稅務(wù)部門在開展稅務(wù)管理工作中存在著效率偏低的現(xiàn)象。

3.稅制設(shè)計上存在問題

當(dāng)前，雖然“營改增”稅制改革政策已經(jīng)實行了三年多的時間，但是其還是沿用營業(yè)稅時所使用的稅收體制，這樣對以建筑設(shè)計行業(yè)為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是極為不公平的，因為這一行業(yè)中是以腦力勞動作為主要增值的部分，而現(xiàn)行的稅收體制恰好是排除了這一抵扣項目，導(dǎo)致以建筑設(shè)計行業(yè)為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)是非常的重。因此非常不利于以建筑設(shè)計行業(yè)為代表的我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的蓬勃發(fā)展，從而在一定程度上阻礙了我國的國民經(jīng)濟(jì)的良好、健康發(fā)展。

三、加強(qiáng)建筑設(shè)計行業(yè)的稅收管理的建議

1.完善“營改增”相關(guān)業(yè)務(wù)的管理規(guī)定

根據(jù)企業(yè)原納稅的會計體制不符合現(xiàn)象的“營改增”稅制改革政策這一情況，我國的財務(wù)部和國家稅務(wù)總局可以牽頭制定并完善“營改增”相關(guān)業(yè)務(wù)的管理規(guī)定，使得企業(yè)納稅部分的會計審核體制能夠符合“營改增”稅制改革政策。從而能夠更好地貫徹落實“營改增”政策，并且還能夠充分彰顯“營改增”政策的優(yōu)點，在最大限度內(nèi)減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)[3]。

2.加強(qiáng)稅務(wù)管理隊伍建設(shè)，提高稅務(wù)管理水平

針對稅務(wù)管理效率偏低這一問題上，相關(guān)部門可以通過加強(qiáng)稅務(wù)管理隊伍的建設(shè)，通過培訓(xùn)和進(jìn)修，提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)知識水平和專業(yè)技能水平。更好地開展稅務(wù)管理工作，提高其實際的稅收征管的效率，更好地為企業(yè)為社會進(jìn)行服務(wù)。

3.優(yōu)化稅制設(shè)計結(jié)構(gòu)，優(yōu)化增值稅抵扣環(huán)節(jié)

針對當(dāng)前稅制設(shè)計上存在的問題，可以通過立法機(jī)制，對稅制設(shè)計結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和改革，通過加強(qiáng)對“營改增”政策的推廣，通過其覆蓋率的不斷擴(kuò)大來優(yōu)化和延伸增值稅的抵扣環(huán)節(jié)，并且將人力、腦力勞動也作為主要的抵扣項目列入稅制體制中，使得能夠最大限度內(nèi)杜絕重復(fù)征稅的現(xiàn)象和降低企業(yè)的稅負(fù)成本。

4.減少企業(yè)稅率級次

理想中的增值稅稅率是排除摒棄多種檔次的，這也是我國當(dāng)下急需要實現(xiàn)的一個目的，而且，在世界范圍內(nèi)也將會是一個潮流。增值稅需要單一征收，因為單稅制有很大優(yōu)點，統(tǒng)一進(jìn)行征收，就會排除差別待遇，不公平的現(xiàn)象出現(xiàn)，這對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展是有意而無害的。目前已經(jīng)有很多國家實行了增值稅的政策，并且實行增值稅的這些國家實行的都是單一稅值，只有一小部分國家采用不同的檔次要求。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的朝向和目前大多數(shù)國家的政策制定上來看，在服務(wù)類行業(yè)實行單一增值稅是很有必要的，因為稅值的統(tǒng)一對國家稅務(wù)部門的稅務(wù)征收工作提供了很大方便，也能夠有效促進(jìn)服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在適應(yīng)市場的同時，還兼顧到了公平的原則，是很有必要的。

5.合理安排企業(yè)業(yè)務(wù)模式，增加可抵扣成本比重

建筑設(shè)計企業(yè)“營改增”后，應(yīng)當(dāng)合理安排企業(yè)業(yè)務(wù)運作模式，在購進(jìn)商品及勞務(wù)時，盡量獲取合法的、足額的增值稅專用發(fā)票以便進(jìn)項抵扣，從而降低企業(yè)稅負(fù)。并且建筑設(shè)計企業(yè)還應(yīng)從自身的實際情況出發(fā)，完善相關(guān)財務(wù)核算制度，評估“營改增”對企業(yè)自身的影響，積極申請相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，在財務(wù)管理中盡量避免因管理制度不健全使專用發(fā)票超過認(rèn)證期限而給企業(yè)帶來損失。從而使企業(yè)能充分發(fā)揮“營改增”帶來的發(fā)展機(jī)遇，爭取將不利的影響降到最低。綜上所述，通過對“營改增”稅收改革政策的背景、意義等進(jìn)行了科學(xué)細(xì)致的分析和探討，我們可以得知，“營改增”這一稅制改革政策作為當(dāng)前主要貫徹的國家政策，在上海試點取得了優(yōu)異成績后，如何優(yōu)化覆蓋范圍內(nèi)相關(guān)行業(yè)的稅收管理成為了當(dāng)前擺在我們眼前首要解決的問題。

篇2

關(guān)鍵詞：建筑設(shè)計行業(yè)；營改增；稅收管理

隨著2012年“營改增”在上海的試點取得了喜人的效果后，“營改增”的使用范圍也隨著擴(kuò)大。事實上，增值稅取代營業(yè)稅作為經(jīng)濟(jì)稅收的主要政策是符合歷史發(fā)展的潮流的，也是促進(jìn)和完善我國國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展重要手段。在此，建筑設(shè)計行業(yè)作為現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)主要部分，也屬于“營改增”政策的覆蓋范圍之內(nèi)。在實施“營改增”稅改政策兩年后，筆者在這個過程中發(fā)現(xiàn)了建筑設(shè)計行業(yè)營改增中稅收管理仍然存在著很多的問題和缺陷。接下來，本文就將存在的問題作為線索，進(jìn)行“營改增”稅收管理的探討。

一、營改增的實施背景

在我國的稅收結(jié)構(gòu)中，雖然營業(yè)稅和增值稅都是重要的流轉(zhuǎn)稅在運行，但是在市場經(jīng)濟(jì)中，仍然是以營業(yè)稅作為主體，以增值稅作為附加進(jìn)行稅收征收工作。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)入到一個高速發(fā)展階段，第三產(chǎn)業(yè)逐漸成為了國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，其產(chǎn)業(yè)鏈也在不斷地擴(kuò)大和延長。因此，實行營業(yè)稅的弊端也隨之暴露了出來，重復(fù)征收的問題在近幾年不斷地發(fā)酵，極大地增加了建筑設(shè)計企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康、良好的發(fā)展。因此，國稅局在2011年里連續(xù)頒發(fā)了兩個重要文件：《關(guān)于印發(fā) 〈營業(yè)稅改征增值稅試點方案〉 的通知》和 《關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》。這兩個政策文件都為“營改增”的稅收改革政策的試點奠定了理論基礎(chǔ)，由此為代表正式地拉開了我國的稅制體制改革的帷幕，成為了21世紀(jì)中國稅制改革的里程碑。

二、建筑設(shè)計行業(yè)營改增的實施中出現(xiàn)的問題

1.“營改增”業(yè)務(wù)中存在缺陷

“營改增”業(yè)務(wù)中存在的首要缺陷就是企業(yè)的財務(wù)管理。在實行“營改增”后，由于建筑設(shè)計行業(yè)屬于文化創(chuàng)意類企業(yè)作為征稅對象，在實行增值稅作為主要稅收政策后，其企業(yè)的納稅對象和抵扣對象也隨之大幅增加，并且由于增值稅的征收標(biāo)準(zhǔn)、管理手段等都與之前的營業(yè)稅有著很大程度的不同，而建筑設(shè)計企業(yè)項目工期基本較長從而使收入的確認(rèn)增加了一定的難度。因此，財務(wù)管理中，納稅這一塊的操作工作開展十分艱難，也就不利于稅收部門對其開展稅收管理工作。

2.稅務(wù)管理效率偏低

現(xiàn)行的“營改增”政策中，增值稅實施的載體就是“票控稅”。票控稅，顧名思義就是以票據(jù)來實行稅額的抵扣。在實際的稅務(wù)管理工作的開展過程中，由于納稅的主體不同，再加上需要票據(jù)嚴(yán)格地符合規(guī)范，導(dǎo)致了票據(jù)種類的多樣化情況的出現(xiàn)，在一定程度上為稅務(wù)管理人員在進(jìn)行抵扣項目核對的工作時設(shè)置了障礙，所以使得稅務(wù)部門在開展稅務(wù)管理工作中存在著效率偏低的現(xiàn)象。

3.稅制設(shè)計上存在問題

當(dāng)前，雖然“營改增”稅制改革政策已經(jīng)實行了三年多的時間，但是其還是沿用營業(yè)稅時所使用的稅收體制，這樣對以建筑設(shè)計行業(yè)為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是極為不公平的，因為這一行業(yè)中是以腦力勞動作為主要增值的部分，而現(xiàn)行的稅收體制恰好是排除了這一抵扣項目，導(dǎo)致以建筑設(shè)計行業(yè)為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)是非常的重。因此非常不利于以建筑設(shè)計行業(yè)為代表的我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的蓬勃發(fā)展，從而在一定程度上阻礙了我國的國民經(jīng)濟(jì)的良好、健康發(fā)展。

三、加強(qiáng)建筑設(shè)計行業(yè)的稅收管理的建議

1.完善“營改增”相關(guān)業(yè)務(wù)的管理規(guī)定

根據(jù)企業(yè)原納稅的會計體制不符合現(xiàn)象的“營改增”稅制改革政策這一情況，我國的財務(wù)部和國家稅務(wù)總局可以牽頭制定并完善“營改增”相關(guān)業(yè)務(wù)的管理規(guī)定，使得企業(yè)納稅部分的會計審核體制能夠符合“營改增” 稅制改革政策。從而能夠更好地貫徹落實“營改增”政策，并且還能夠充分彰顯“營改增”政策的優(yōu)點，在最大限度內(nèi)減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)[3]。

2.加強(qiáng)稅務(wù)管理隊伍建設(shè)，提高稅務(wù)管理水平

針對稅務(wù)管理效率偏低這一問題上，相關(guān)部門可以通過加強(qiáng)稅務(wù)管理隊伍的建設(shè)，通過培訓(xùn)和進(jìn)修，提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)知識水平和專業(yè)技能水平。更好地開展稅務(wù)管理工作，提高其實際的稅收征管的效率，更好地為企業(yè)為社會進(jìn)行服務(wù)。

3.優(yōu)化稅制設(shè)計結(jié)構(gòu)，優(yōu)化增值稅抵扣環(huán)節(jié)

針對當(dāng)前稅制設(shè)計上存在的問題，可以通過立法機(jī)制，對稅制設(shè)計結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和改革，通過加強(qiáng)對“營改增”政策的推廣，通過其覆蓋率的不斷擴(kuò)大來優(yōu)化和延伸增值稅的抵扣環(huán)節(jié)，并且將人力、腦力勞動也作為主要的抵扣項目列入稅制體制中，使得能夠最大限度內(nèi)杜絕重復(fù)征稅的現(xiàn)象和降低企業(yè)的稅負(fù)成本。

4.減少企業(yè)稅率級次

理想中的增值稅稅率是排除摒棄多種檔次的，這也是我國當(dāng)下急需要實現(xiàn)的一個目的，而且，在世界范圍內(nèi)也將會是一個潮流。增值稅需要單一征收，因為單稅制有很大優(yōu)點，統(tǒng)一進(jìn)行征收，就會排除差別待遇，不公平的現(xiàn)象出現(xiàn)，這對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展是有意而無害的。目前已經(jīng)有很多國家實行了增值稅的政策，并且實行增值稅的這些國家實行的都是單一稅值，只有一小部分國家采用不同的檔次要求。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的朝向和目前大多數(shù)國家的政策制定上來看，在服務(wù)類行業(yè)實行單一增值稅是很有必要的，因為稅值的統(tǒng)一對國家稅務(wù)部門的稅務(wù)征收工作提供了很大方便，也能夠有效促進(jìn)服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在適應(yīng)市場的同時，還兼顧到了公平的原則，是很有必要的。

5.合理安排企業(yè)業(yè)務(wù)模式，增加可抵扣成本比重

建筑設(shè)計企業(yè)“營改增”后，應(yīng)當(dāng)合理安排企業(yè)業(yè)務(wù)運作模式，在購進(jìn)商品及勞務(wù)時，盡量獲取合法的、足額的增值稅專用發(fā)票以便進(jìn)項抵扣，從而降低企業(yè)稅負(fù)。并且建筑設(shè)計企業(yè)還應(yīng)從自身的實際情況出發(fā)，完善相關(guān)財務(wù)核算制度，評估“營改增”對企業(yè)自身的影響，積極申請相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，在財務(wù)管理中盡量避免因管理制度不健全使專用發(fā)票超過認(rèn)證期限而給企業(yè)帶來損失。從而使企業(yè)能充分發(fā)揮“營改增”帶來的發(fā)展機(jī)遇，爭取將不利的影響降到最低。

綜上所述，通過對“營改增”稅收改革政策的背景、意義等進(jìn)行了科學(xué)細(xì)致的分析和探討，我們可以得知，“營改增”這一稅制改革政策作為當(dāng)前主要貫徹的國家政策，在上海試點取得了優(yōu)異成績后，如何優(yōu)化覆蓋范圍內(nèi)相關(guān)行業(yè)的稅收管理成為了當(dāng)前擺在我們眼前首要解決的問題。

結(jié)語

因此，筆者通過不斷地摸索和總結(jié)，發(fā)表了幾點切實可行，并且十分具有針對性的相關(guān)措施和建議，希望能夠為改革和完善建筑設(shè)計行業(yè)營改增中稅收管理貢獻(xiàn)一份力量。對政府來說，如何將“營改增”貫徹落實到實處，并且還要實行良好是一項非常巨大挑戰(zhàn)。所以，政府必須要在“營改增”貫徹落實的過程中，不斷地調(diào)整和優(yōu)化現(xiàn)行的稅制體制的改革，以便適應(yīng)未來可能發(fā)生的變化和情況。與此同時，筆者還期待我國的相關(guān)政府部門能夠加強(qiáng)對“營改增”政策落實、出現(xiàn)的問題的重視程度，用以促進(jìn)和實現(xiàn)稅收政策對我國的國民經(jīng)濟(jì)的良好監(jiān)督，為實現(xiàn)幫助企業(yè)減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)和增加國民經(jīng)濟(jì)的活力提供保障。對建筑設(shè)計行業(yè)來說，在“營改增”政策試行中由于抵扣認(rèn)證環(huán)節(jié)尚不完善，企業(yè)必須積極主動地采取相應(yīng)改進(jìn)措施，為自身創(chuàng)造出良好的稅收環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧同鈺.“營改增”對企業(yè)管理的影響[J].企業(yè)管理，2013.

篇3

關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；土地征收管理；稅收管理

近年來，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)騰飛發(fā)展，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收有了進(jìn)一步增長。但是，由于建筑行業(yè)所具有的諸多特殊性，因此給稅務(wù)部門的管理工作帶來了很多問題。所以，解決建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收管理中存在的問題，是當(dāng)前稅務(wù)部門面臨的首要任務(wù)。

一、建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收管理中的問題

（一）稅源狹窄，有的工程項目監(jiān)管不到位，造成了大量稅源的流失

傳統(tǒng)的建筑業(yè)稅收管理模式的建設(shè)，只注重對施工企業(yè)的管理，精細(xì)化管理的建設(shè)卻沒有被重視。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過財務(wù)報表和納稅申報表等信息的收集，只能在整體上把握其成本費用、收入、稅費等資金的流動和其他財務(wù)指標(biāo)。但是對具體建設(shè)項目的稅收是難以很好把握的，造成大量建設(shè)項目稅費收入管理的缺失。而且，即使是在納稅申報建設(shè)項目的施工單位，他們也只申報和支付其人工費收入的稅費，逃避掉了材料供應(yīng)方和提前竣工等其他應(yīng)納稅項目的稅收。亦或是，由于監(jiān)管力度不到位與產(chǎn)業(yè)公司的逃避，從而造成稅源流失。如在2006年的視察過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)一家建筑公司在開展的兩個房地產(chǎn)開發(fā)項目和一個污水溝槽公園建設(shè)項目的工程建設(shè)中，公司僅對稅務(wù)部門上報了商品房土建部分的收入，而其他收入并沒有進(jìn)行納稅申報。

（二）稅源監(jiān)管控制力度不夠，手段過于粗放，偷稅漏稅問題較為嚴(yán)重

目前，稅務(wù)部門專業(yè)化程度不夠高，監(jiān)管流程不夠完善，大多采用“一票征稅”的方式，還僅僅停留在對發(fā)票代開監(jiān)督的實施上。施工建設(shè)單位有時出現(xiàn)不申報、申報不實甚至零申報現(xiàn)象，即使稅務(wù)部門掌握建設(shè)單位的整體運作，但對個別項目的價格是不能準(zhǔn)確把握的，由此造成的稅款滯后以及流失的情況是很嚴(yán)重的。有些施工單位因財政困難等因素，常常采取用物料、房屋財產(chǎn)或車輛的所有權(quán)抵債，而對這些抵債的實物，建設(shè)單位往往不計入相應(yīng)的賬目里，這樣就形成了資金的賬外循環(huán)。

（三）缺乏部門協(xié)調(diào)機(jī)制，監(jiān)管力度不夠，執(zhí)行稅收政策困難

稅務(wù)本應(yīng)該是一個工程項目，從招標(biāo)開始就應(yīng)該邀請稅務(wù)部門參與，讓稅務(wù)執(zhí)法部門從頭到尾進(jìn)行跟蹤管理，等工程招標(biāo)結(jié)束后，發(fā)包方應(yīng)主動主動督促建設(shè)單位去稅務(wù)部門辦理相關(guān)納稅資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能進(jìn)行“一戶式”管理，從而使稅款及時足額入庫。但是目前在施工管理的早期階段，有關(guān)的法律并沒有明確地賦予稅務(wù)部門參與工程前期的權(quán)利，導(dǎo)致稅務(wù)主管部門不能跟蹤項目的招標(biāo)、啟動、投入資金、以及承包等相關(guān)情況，這嚴(yán)重地阻礙了稅務(wù)部門作用的發(fā)揮。稅務(wù)部門只能在后期通過調(diào)查、觀察、檢查等方式了解詳細(xì)情況，這就難免發(fā)生等到施工結(jié)束，稅務(wù)部門才開始進(jìn)行調(diào)查，這種滯后性管理使得稅收工作變得非常被動，導(dǎo)致嚴(yán)重的稅收流失現(xiàn)象。

二、根據(jù)建筑業(yè)的特點和存在的問題，探尋合理的對策

鑒于以上對建筑業(yè)有關(guān)稅收管理問題的分析，筆者認(rèn)為應(yīng)加強(qiáng)建筑業(yè)稅收監(jiān)管，規(guī)范建筑業(yè)稅收秩序，可以通過以下幾個途徑：

（一）以稅法宣傳出成效，有針對性地加大稅法宣傳力度，規(guī)范今后建筑行業(yè)征管

稅法的宣傳工作應(yīng)該從稅源的宣傳抓起，可以通過用案例來詮釋稅法結(jié)合走訪約談等形式來對建筑業(yè)稅源進(jìn)行宣傳。首先，稅務(wù)部門可以把自身收集的各種有關(guān)稅務(wù)問題的案例加以介紹分析然后匯編成冊，使讀者能很容易地理解接受。此方法亦可利用電視廣播、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代傳媒或配合傳統(tǒng)的工作人員普法進(jìn)行有效地稅法宣傳，擴(kuò)大其影響范圍。同時，要加強(qiáng)對建筑企業(yè)，尤其是項目責(zé)任人的普法，向建筑工地發(fā)放宣傳材料向責(zé)任人講清納稅光榮逃稅可恥的后果，使得項目負(fù)責(zé)人了解相關(guān)法律，并能夠自覺主動的守法，形成主動納稅的共識，盡可能的從根本上從源頭上減少偷稅漏稅。其次，還應(yīng)該派專業(yè)的法律人員，對建設(shè)單位管理財務(wù)的人員進(jìn)行稅法宣傳。使得納稅人很好地認(rèn)識到自己的權(quán)利與義務(wù)，形成自覺納稅、社會協(xié)助納稅保護(hù)納稅的良好風(fēng)氣。對于重要的稅源，可以通過上門走訪或約談的形式，一方面，要善于傾聽納稅人的建議和意見；另一方面，要善于利用語言藝術(shù)引起納稅人關(guān)注。依稅法宣傳出成效，通過對稅源有針對性的稅法宣傳，從而規(guī)范建筑行業(yè)的稅收征管。

（二）適應(yīng)當(dāng)前新形勢，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)征管觀念，創(chuàng)新稅收管理方法

征收管理建筑業(yè)的營業(yè)稅，要把“項目登記”與“票管稅”結(jié)合起來，已解決稅源監(jiān)管和稅款征收問題。建設(shè)項目簽訂合同后，由納稅人辦理《納稅登記》，根據(jù)該項目的價格申請繳納營業(yè)稅。申報納稅時，必須帶齊相關(guān)手續(xù)，如《納稅登記》、納稅申報表、《完工明細(xì)表》等到相關(guān)地稅部門登記納稅。與此同時，要求建設(shè)單位納稅人在進(jìn)行完工結(jié)算時，須開建筑行業(yè)專用發(fā)票；施工單位在結(jié)算和支付施工款時，也必須以建筑業(yè)專用發(fā)票作為憑證。最后把發(fā)票交由相關(guān)稅務(wù)部門保管，執(zhí)行監(jiān)管代開的制度。這樣，一方面，杜絕了一些納稅人連續(xù)欠稅現(xiàn)象的發(fā)生；另一方面，阻止了小單位使用零散發(fā)票偷稅漏稅的情況發(fā)生。以此，控制建筑業(yè)稅收的來源。

（三）控制稅源，協(xié)助配合，綜合治理

鑒于行業(yè)特點，遵循“稅源控管、協(xié)助配合”的征管理念，加強(qiáng)相關(guān)部門的協(xié)作。建設(shè)項目從招標(biāo)開始稅務(wù)部門就要積極參與，并從頭到尾進(jìn)行跟蹤管理，等工程招標(biāo)結(jié)束后，發(fā)包方應(yīng)主動主動督促建設(shè)單位來稅務(wù)部門辦理相關(guān)納稅資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能進(jìn)行“一戶式”管理。在當(dāng)前的新稅收管理模式下，可以有效地使稅收管理工作信息化，建立信息網(wǎng)絡(luò)連接稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、建設(shè)局以及工商管理部門等相關(guān)部門。可以與建設(shè)局協(xié)商，將建筑工程項目合同實現(xiàn)共享，實行登記管理，從而牢牢的控制稅源；強(qiáng)制總承包人履行代扣稅代繳稅的義務(wù)；對于一些大型項目可以委托投資方根據(jù)施工進(jìn)度征收稅款，同時要密切與審計部門的合作，當(dāng)工程結(jié)束時審計代扣建筑稅收。另外，稅務(wù)主管機(jī)關(guān)最好對建筑項目實行分類分級管理，合同標(biāo)的低于五百萬的建筑項目和所有的房地產(chǎn)建設(shè)項目要實行與監(jiān)管；合同標(biāo)的五百萬以上的建設(shè)項目可以實行季監(jiān)管。真正合理有效地實現(xiàn)控制稅源，從根本上形成信息共享、部門職能協(xié)作和有效地控管模式，把握建筑業(yè)稅源的信息，加強(qiáng)和促進(jìn)建筑施工標(biāo)準(zhǔn)化，使建筑市場進(jìn)入良性發(fā)展軌道，保證稅款及時入庫。

（四）設(shè)立專門的建筑業(yè)稅收征管機(jī)構(gòu)

稅務(wù)機(jī)關(guān)可設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，如建筑業(yè)和房地產(chǎn)所，專門負(fù)責(zé)建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的稅收征管工作。同時還建議聘用專門的護(hù)稅人員，在不影響建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，一人一個或多個對各個建筑項目進(jìn)行實時跟蹤，適時掌握各個建筑項目的進(jìn)展情況，確保稅款及時足額入庫。設(shè)立專門的建筑業(yè)稅收征管機(jī)構(gòu)和護(hù)稅專員運用行業(yè)化管理模式是科學(xué)的。從納稅人的角度來說，這樣可以解決一個建設(shè)單位向多個行政區(qū)域稅務(wù)部門申報納稅的麻煩。而從稅收者的角度來說，可以有效地減少征管漏洞，進(jìn)一步減少偷稅漏稅的現(xiàn)象。

總之，我們應(yīng)該在現(xiàn)行稅收征管體質(zhì)下積極落實各項管理要求，同時優(yōu)化現(xiàn)有監(jiān)管資源，加強(qiáng)各部門合作，切實搞好稅收的各個征管環(huán)節(jié)。以提高建筑和房地產(chǎn)業(yè)稅收征管工作的精細(xì)化、科學(xué)化的水平，并且充分發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控職能，促進(jìn)建筑和房地產(chǎn)行業(yè)的穩(wěn)步健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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2.岳繼云.建筑企業(yè)稅收管理中存在的問題及對策[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)),2009(11).

篇4

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)稅收管理問題對策

一、建筑業(yè)的基本特點及其對稅收管理的影響

(一)建筑業(yè)的基本特點

1．開發(fā)和生產(chǎn)項目的特殊性

建筑行業(yè)開發(fā)和生產(chǎn)項目的特殊性主要表現(xiàn)為．開發(fā)和生產(chǎn)項目的單件性、流動性和長期性。與國民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展一樣．建筑業(yè)同樣具有周期性，且從投入到產(chǎn)出的運行周期往往較長。

2．與其他產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)性

建筑業(yè)與國民經(jīng)濟(jì)其他多個行業(yè)具有較強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性，比如水泥、鋼鐵、玻璃、木材、家電、塑料等各種行業(yè)或產(chǎn)業(yè)，均在建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中扮演相應(yīng)角色。正因為此，建筑業(yè)也為我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出較大貢獻(xiàn)。

3．對國家政策的敏感性

國家和政府出臺新的政策極易給建筑業(yè)帶來明顯影響，比如國家各項稅費在影響建筑業(yè)成本核算基礎(chǔ)上，使企業(yè)利潤回報率出現(xiàn)變動．再如政府在建筑業(yè)投資規(guī)模的大小也直接影響到建筑業(yè)規(guī)模的變化。

（二)建筑業(yè)行業(yè)特點對稅收管理產(chǎn)生的影響

1．稅源變動不易把握

由于建筑業(yè)很容易受到國家產(chǎn)業(yè)政策的影響，其稅收收入計劃、預(yù)測等難以保證準(zhǔn)確無誤，使得建筑企業(yè)決策和稅收征管把握難度較大。

2．所得稅管理難度較大

建筑業(yè)常出現(xiàn)開發(fā)項目實施時間持續(xù)一年以上的情況。對建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅，如果按照正常的以會計年度為單位，則很難對收入、配比結(jié)轉(zhuǎn)成本等進(jìn)行準(zhǔn)確計算。加上有效開發(fā)項目具的流動性．給個人所得稅的征收和管理造成更大不便。

3．稅務(wù)稽查工作復(fù)雜

建筑業(yè)牽涉其他多個行業(yè)，這給某些建筑企業(yè)在成本費用上造假提供機(jī)會。此外，由于全國各地執(zhí)行稅收政策并非完全一致，甚至使用假發(fā)票。建筑業(yè)材料票使用增值稅發(fā)票，在上述情況下，地方地稅部門稽查難度明顯增加。

二、建筑企業(yè)稅收征管中常見問題

(一)會計核算不規(guī)范

目前。建筑業(yè)企業(yè)賬面核算不實、明虧實盈、逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管、偷逃企業(yè)所得稅等現(xiàn)象嚴(yán)重。一則營業(yè)收入申報不真實，其主要原因在于建筑企業(yè)掛靠單位多、財務(wù)制度不健全、誠信度偏低、賬證不規(guī)范等問題普遍存在．比如將工程款結(jié)算收入或者合同外工程收入、工程差價收入等掛“其他應(yīng)收款”，再如處理涉私建筑項目時，將私人合伙建房的部分收入以略低于稅務(wù)機(jī)關(guān)所確定的最低申報價格入賬甚至不入賬，私自帳外經(jīng)營，故意偷漏稅款。二則企業(yè)列支成本費用隨意性較大、成本費用較高．尤其是虛列各種名目開支．如人工費、廣告費、業(yè)務(wù)招待費、借款利息等費用。

(二)個人所得稅監(jiān)管不到位

在建筑業(yè)稅收收入構(gòu)成中。營業(yè)稅占據(jù)較大比例．個人所得稅所占比重甚小，稅務(wù)機(jī)關(guān)對個人所得稅監(jiān)管不到位，導(dǎo)致出現(xiàn)較多問題：代扣代繳義務(wù)時間滯后、收入難以把握、分包工程常被遺漏、逃稅避稅現(xiàn)象嚴(yán)重。比如企業(yè)承接分包工程所得收入應(yīng)計人企業(yè)所得稅、個人所得稅扣繳的計稅金額，但在人賬時往往被遺漏，再如個人承包人或掛靠人開具材料發(fā)票抵賬，用以逃避工薪所得的個人所得稅

(三)營業(yè)稅計稅金額申報不足

據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》相關(guān)內(nèi)容，納稅人從事建筑、裝飾、修繕工程作業(yè)時，不管其與對方采取何種方式結(jié)算．納稅人營業(yè)額均應(yīng)將工程所用原材料及其他物資和動力價款包含在內(nèi)。在施工過程中，建筑企業(yè)需要與其他多種行業(yè)產(chǎn)生聯(lián)系．但相當(dāng)一部分建筑企業(yè)自行采購原材料，只向施工單位支付施工費用則申報繳納營業(yè)稅時，施工單位納稅人也只依照所得旋工費進(jìn)行申報。對于常發(fā)生的綠化、木門、水泥路、路燈、電梯等配套及零星工程，均以各種建筑材料、設(shè)備等發(fā)票形式直接計入且有賬目，以減少計稅金額。納稅人申報納稅只以施工費為依據(jù)，則漏掉了建筑施工過程中自購原材料費用及其他動力價款應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(四)營業(yè)稅征收難度大

目前．我國建筑企業(yè)營業(yè)稅相關(guān)稅收政策規(guī)定不夠合理和明確，客觀上助推了納稅人稅款申報延時、稅款交付拖欠等不良現(xiàn)象的產(chǎn)生．十分不利于營業(yè)稅征管工作的開展。首先，稅收政策中關(guān)于建筑營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間規(guī)定過多、過細(xì)，在實際操作中遭遇較多難題，尤其是按照建筑營業(yè)稅納稅人工程價款結(jié)算方式的不同，現(xiàn)行政策規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時間，使得納稅人巧用規(guī)定故意延緩稅款繳納期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)在未能全面掌握工程價款結(jié)算方式的情況下．很難確定建筑施工單位納稅義務(wù)發(fā)生時間。其次．稅收政策關(guān)于建筑營業(yè)稅納稅地點規(guī)定的多樣性也成為稅收征管難度的誘因，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則對營業(yè)稅納稅地點做出分散性規(guī)定，導(dǎo)致多數(shù)建筑企業(yè)不按時繳納稅金或者稅金分毫不繳，由于時間、空間、人力成本的限制．主管稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度、成本核算、企業(yè)勞務(wù)、企業(yè)收入等具體情況，進(jìn)而造成施工企業(yè)拖欠、少繳稅款。

三、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理的主要對策

(一)完善稅源監(jiān)控機(jī)制

做好稅源監(jiān)控應(yīng)從管理流程和管理內(nèi)容兩個角度人手。

1．規(guī)范管理流程

規(guī)范管理流程，應(yīng)實行有序的項目登記，包括項目開工登記即在辦理開工許可手續(xù)前，建設(shè)單位須與施工單位一同到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項目登記手續(xù)；項目變更登記，即在施工過程中出現(xiàn)停緩建等較大變動時，建設(shè)單位和施工單位須到地稅部門辦理項目變更登記手續(xù)：項目注銷登記，即建設(shè)單位須在建筑項目竣工驗收后．主動到主管地稅機(jī)關(guān)辦理項目注銷登記手續(xù)，進(jìn)行結(jié)清代征稅款、交回《委托代征稅款證書》、代扣代征稅款憑證等一系列稅收事宜。

2．細(xì)化管理內(nèi)容

細(xì)化管理內(nèi)容應(yīng)實施雙向申報方式，即建筑單位和建筑企業(yè)需在建筑項目被納入正常的稅收管理軌道后，分別向項目所在地稅收征收分局、機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局申報納稅。其中建筑單位應(yīng)定期明細(xì)申報，對工程進(jìn)度、付款情況、代征稅款、工程材料供給等詳情進(jìn)行分項目申報，并建立健全代征稅款臺賬，按月解報稅款。建筑企業(yè)則首先根據(jù)法定要求，辦理相關(guān)納稅申報手續(xù)，并據(jù)工程進(jìn)度將《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報表》報送至機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局處．以將稅源監(jiān)控延伸至具體的建筑項目，提高納稅申報準(zhǔn)確性。

(二)有機(jī)協(xié)調(diào)工作局面

1．明確機(jī)構(gòu)定位和職責(zé)

在建筑企業(yè)稅收征管過程中。對建筑項目所在地稅收征收分局、建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收收分局、建筑業(yè)稅收管理員的地位、職責(zé)應(yīng)予以定位和明確。建筑項目所在地稅收征收分局同時監(jiān)督建設(shè)單位代征稅款申報、解繳、代征稅款及時足額入庫，以及施工、貸款結(jié)算、開工與竣工驗收等各個不同過程，并將稅收信息傳遞給機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局。建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局既要負(fù)責(zé)對納稅人據(jù)項目預(yù)算和工程進(jìn)度實施納稅申報情況的監(jiān)督．又要對財務(wù)核算、稅款繳納等內(nèi)容予以監(jiān)管，以向項目所在地稅收征收分局傳遞及時性信息，做好定期分析對比工作。

2．實現(xiàn)動態(tài)控制和相互制約

建筑企業(yè)稅收專業(yè)化管理和動態(tài)控制要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)專人、專職、專責(zé)地對建筑項目施以跟蹤管理方式，其目的在于監(jiān)管建設(shè)單位代扣稅款是否合法、建設(shè)項目施工進(jìn)度如何、涉稅動態(tài)信息是否可靠，并及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，確保稅款從開工到項目竣工驗收均能夠及時足額入庫。建筑業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)相互協(xié)調(diào)、彼此制約，比如施工單位機(jī)構(gòu)所在地稅收征收機(jī)構(gòu)、建筑項目所在地稅收征收機(jī)構(gòu)共同、定期對比析納稅申報詳情，及時查找漏項工作、申報不及時等問題。

3．構(gòu)建信息化管理平臺

隨著計算機(jī)技術(shù)不斷翻新，建筑業(yè)信息化水平目益提高，其信息化管理訴求也日漸提高。比如借助于平臺信息集成功能，對建筑企業(yè)內(nèi)外信息資源有效整合；再如以信息化管理平臺的比對預(yù)警功能，實現(xiàn)稅源智能化管理；或者以平臺多元化查詢功能，提升稅收管理效能，此點最利于建筑行業(yè)企業(yè)各個職能部門與稅收管理員的溝通，以全面及時地監(jiān)控和了解稅源情況。

(三)拓展稅收管理范圍

1．?dāng)U充稅源信息渠道

加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理，須解決稅源信息不對稱問題，構(gòu)建信息共享、管控有效的綜合治稅體系和綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，積極擴(kuò)充稅源信息渠道。具體來講，建立健全和相關(guān)部門進(jìn)行信息交換與聯(lián)系的制度．保證重點建設(shè)項目信息的定期獲取，并對工程項目計劃投資、招投標(biāo)以及投資完成進(jìn)度等及時、全面掌握，充分挖掘潛在稅源信息．實現(xiàn)現(xiàn)有稅源信息準(zhǔn)確、真實、可靠。

篇5

論文摘要：在 工業(yè) 化大 發(fā)展 、 經(jīng)濟(jì) 增長日益明顯的社會背景下，建筑企業(yè)獲取了極大的發(fā)展機(jī)遇和空間。此種狀況下，完善建筑企業(yè)稅收管理工作便具有十分重要的現(xiàn)實意義，針對現(xiàn)有問題，尋找相應(yīng)對策，成為建筑企業(yè)稅收管理當(dāng)務(wù)之急。

一、建筑業(yè)的基本特點及其對稅收管理的影響

(一)建筑業(yè)的基本特點

1．開發(fā)和生產(chǎn)項目的特殊性

建筑行業(yè)開發(fā)和生產(chǎn)項目的特殊性主要表現(xiàn)為．開發(fā)和生產(chǎn)項目的單件性、流動性和長期性。與國民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展一樣．建筑業(yè)同樣具有周期性，且從投入到產(chǎn)出的運行周期往往較長。

2．與其他產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)性

建筑業(yè)與國民經(jīng)濟(jì)其他多個行業(yè)具有較強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性，比如水泥、鋼鐵、玻璃、木材、家電、塑料等各種行業(yè)或產(chǎn)業(yè)，均在建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中扮演相應(yīng)角色。正因為此，建筑業(yè)也為我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出較大貢獻(xiàn)。

3．對國家政策的敏感性

國家和政府出臺新的政策極易給建筑業(yè)帶來明顯影響，比如國家各項稅費在影響建筑業(yè)成本核算基礎(chǔ)上，使企業(yè)利潤回報率出現(xiàn)變動．再如政府在建筑業(yè)投資規(guī)模的大小也直接影響到建筑業(yè)規(guī)模的變化。

（二)建筑業(yè)行業(yè)特點對稅收管理產(chǎn)生的影響

1．稅源變動不易把握

由于建筑業(yè)很容易受到國家產(chǎn)業(yè)政策的影響，其稅收收入計劃、預(yù)測等難以保證準(zhǔn)確無誤，使得建筑企業(yè)決策和稅收征管把握難度較大。

2．所得稅管理難度較大

建筑業(yè)常出現(xiàn)開發(fā)項目實施時間持續(xù)一年以上的情況。對建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅，如果按照正常的以 會計 年度為單位，則很難對收入、配比結(jié)轉(zhuǎn)成本等進(jìn)行準(zhǔn)確 計算 。加上有效開發(fā)項目具的流動性．給個人所得稅的征收和管理造成更大不便。

3．稅務(wù)稽查工作復(fù)雜

建筑業(yè)牽涉其他多個行業(yè)，這給某些建筑企業(yè)在成本費用上造假提供機(jī)會。此外，由于全國各地執(zhí)行稅收政策并非完全一致，則一些建筑企業(yè)到稅負(fù)較低的地區(qū)申請代開發(fā)票，甚至使用假發(fā)票。建筑業(yè)材料票使用增值稅發(fā)票，在上述情況下，地方地稅部門稽查難度明顯增加。

二、建筑企業(yè)稅收征管中常見問題

(一)會計核算不規(guī)范

目前。建筑業(yè)企業(yè)賬面核算不實、明虧實盈、逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管、偷逃企業(yè)所得稅等現(xiàn)象嚴(yán)重。一則營業(yè)收入申報不真實，其主要原因在于建筑企業(yè)掛靠單位多、財務(wù)制度不健全、誠信度偏低、賬證不規(guī)范等問題普遍存在．比如將工程款結(jié)算收入或者合同外工程收入、工程差價收入等掛“其他應(yīng)收款”，再如處理涉私建筑項目時，將私人合伙建房的部分收入以略低于稅務(wù)機(jī)關(guān)所確定的最低申報價格入賬甚至不入賬，私自帳外經(jīng)營，故意偷漏稅款。二則企業(yè)列支成本費用隨意性較大、成本費用較高．尤其是虛列各種名目開支．如人工費、廣告費、業(yè)務(wù)招待費、借款利息等費用。

(二)個人所得稅監(jiān)管不到位

在建筑業(yè)稅收收入構(gòu)成中。營業(yè)稅占據(jù)較大比例．個人所得稅所占比重甚小，稅務(wù)機(jī)關(guān)對個人所得稅監(jiān)管不到位，導(dǎo)致出現(xiàn)較多問題：代扣代繳義務(wù)時間滯后、收入難以把握、分包工程常被遺漏、逃稅避稅現(xiàn)象嚴(yán)重。比如企業(yè)承接分包工程所得收入應(yīng)計人企業(yè)所得稅、個人所得稅扣繳的計稅金額，但在人賬時往往被遺漏，再如個人承包人或掛靠人開具材料發(fā)票抵賬，用以逃避工薪所得的個人所得稅

(三)營業(yè)稅計稅金額申報不足

據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》相關(guān)內(nèi)容，納稅人從事建筑、裝飾、修繕工程作業(yè)時，不管其與對方采取何種方式結(jié)算．納稅人營業(yè)額均應(yīng)將工程所用原材料及其他物資和動力價款包含在內(nèi)。在施工過程中，建筑企業(yè)需要與其他多種行業(yè)產(chǎn)生聯(lián)系．但相當(dāng)一部分建筑企業(yè)自行采購原材料，只向施工單位支付施工費用則申報繳納營業(yè)稅時，施工單位納稅人也只依照所得旋工費進(jìn)行申報。對于常發(fā)生的綠化、木門、水泥路、路燈、電梯等配套及零星工程，均以各種建筑材料、設(shè)備等發(fā)票形式直接計入且有賬目，以減少計稅金額。納稅人申報納稅只以施工費為依據(jù)，則漏掉了建筑施工過程中自購原材料費用及其他動力價款應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(四)營業(yè)稅征收難度大

目前．我國建筑企業(yè)營業(yè)稅相關(guān)稅收政策規(guī)定不夠合理和明確，客觀上助推了納稅人稅款申報延時、稅款交付拖欠等不良現(xiàn)象的產(chǎn)生．十分不利于營業(yè)稅征管工作的開展。首先，稅收政策中關(guān)于建筑營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間規(guī)定過多、過細(xì)，在實際操作中遭遇較多難題，尤其是按照建筑營業(yè)稅納稅人工程價款結(jié)算方式的不同，現(xiàn)行政策規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時間，使得納稅人巧用規(guī)定故意延緩稅款繳納期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)在未能全面掌握工程價款結(jié)算方式的情況下．很難確定建筑施工單位納稅義務(wù)發(fā)生時間。其次．稅收政策關(guān)于建筑營業(yè)稅納稅地點規(guī)定的多樣性也成為稅收征管難度的誘因，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則對營業(yè)稅納稅地點做出分散性規(guī)定，導(dǎo)致多數(shù)建筑企業(yè)不按時繳納稅金或者稅金分毫不繳，由于時間、空間、人力成本的限制．主管稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度、成本核算、企業(yè)勞務(wù)、企業(yè)收入等具體情況，進(jìn)而造成施工企業(yè)拖欠、少繳稅款。

三、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理的主要對策

(一)完善稅源監(jiān)控機(jī)制

做好稅源監(jiān)控應(yīng)從管理流程和管理內(nèi)容兩個角度人手。

1．規(guī)范管理流程

規(guī)范管理流程，應(yīng)實行有序的項目登記，包括項目開工登記即在辦理開工許可手續(xù)前，建設(shè)單位須與施工單位一同到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項目登記手續(xù)；項目變更登記，即在施工過程中出現(xiàn)停緩建等較大變動時，建設(shè)單位和施工單位須到地稅部門辦理項目變更登記手續(xù)：項目注銷登記，即建設(shè)單位須在建筑項目竣工驗收后．主動到主管地稅機(jī)關(guān)辦理項目注銷登記手續(xù)，進(jìn)行結(jié)清代征稅款、交回《委托代征稅款證書》、代扣代征稅款憑證等一系列稅收事宜。

2．細(xì)化管理內(nèi)容

細(xì)化管理內(nèi)容應(yīng)實施雙向申報方式，即建筑單位和建筑 企業(yè) 需在建筑項目被納入正常的稅收管理軌道后，分別向項目所在地稅收征收分局、機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局申報納稅。其中建筑單位應(yīng)定期明細(xì)申報，對工程進(jìn)度、付款情況、代征稅款、工程材料供給等詳情進(jìn)行分項目申報，并建立健全代征稅款臺賬，按月解報稅款。建筑企業(yè)則首先根據(jù)法定要求，辦理相關(guān)納稅申報手續(xù)，并據(jù)工程進(jìn)度將《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報表》報送至機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局處．以將稅源監(jiān)控延伸至具體的建筑項目，提高納稅申報準(zhǔn)確性。

(二)有機(jī)協(xié)調(diào)工作局面

1．明確機(jī)構(gòu)定位和職責(zé)

在建筑企業(yè)稅收征管過程中。對建筑項目所在地稅收征收分局、建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收收分局、建筑業(yè)稅收管理員的地位、職責(zé)應(yīng)予以定位和明確。建筑項目所在地稅收征收分局同時監(jiān)督建設(shè)單位代征稅款申報、解繳、代征稅款及時足額入庫，以及施工、貸款結(jié)算、開工與竣工驗收等各個不同過程，并將稅收信息傳遞給機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局。建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局既要負(fù)責(zé)對納稅人據(jù)項目預(yù)算和工程進(jìn)度實施納稅申報情況的監(jiān)督．又要對財務(wù)核算、稅款繳納等內(nèi)容予以監(jiān)管，以向項目所在地稅收征收分局傳遞及時性信息，做好定期分析對比工作。

2．實現(xiàn)動態(tài)控制和相互制約

建筑企業(yè)稅收專業(yè)化管理和動態(tài)控制要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)專人、專職、專責(zé)地對建筑項目施以跟蹤管理方式，其目的在于監(jiān)管建設(shè)單位代扣稅款是否合法、建設(shè)項目施工進(jìn)度如何、涉稅動態(tài)信息是否可靠，并及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，確保稅款從開工到項目竣工驗收均能夠及時足額入庫。建筑業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)相互協(xié)調(diào)、彼此制約，比如施工單位機(jī)構(gòu)所在地稅收征收機(jī)構(gòu)、建筑項目所在地稅收征收機(jī)構(gòu)共同、定期對比析納稅申報詳情，及時查找漏項工作、申報不及時等問題。

3．構(gòu)建信息化管理平臺

隨著 計算 機(jī)技術(shù)不斷翻新，建筑業(yè)信息化水平目益提高，其信息化管理訴求也日漸提高。比如借助于平臺信息集成功能，對建筑企業(yè)內(nèi)外信息資源有效整合；再如以信息化管理平臺的比對預(yù)警功能，實現(xiàn)稅源智能化管理；或者以平臺多元化查詢功能，提升稅收管理效能，此點最利于建筑行業(yè)企業(yè)各個職能部門與稅收管理員的溝通，以全面及時地監(jiān)控和了解稅源情況。

(三)拓展稅收管理范圍

1．?dāng)U充稅源信息渠道

加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理，須解決稅源信息不對稱問題，構(gòu)建信息共享、管控有效的綜合治稅體系和綜合治稅 網(wǎng)絡(luò) ，積極擴(kuò)充稅源信息渠道。具體來講，建立健全和相關(guān)部門進(jìn)行信息交換與聯(lián)系的制度．保證重點建設(shè)項目信息的定期獲取，并對工程項目計劃投資、招投標(biāo)以及投資完成進(jìn)度等及時、全面掌握，充分挖掘潛在稅源信息．實現(xiàn)現(xiàn)有稅源信息準(zhǔn)確、真實、可靠。