債務(wù)法律法規(guī)精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇債務(wù)法律法規(guī)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

對夫妻離婚債務(wù)的處理，我國《婚姻法》第四十一條規(guī)定：“離婚時(shí)，原為夫妻共同生活所負(fù)債務(wù)，應(yīng)當(dāng)共同償還，共同財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模蜇?cái)產(chǎn)歸各自所有的，由雙方協(xié)議清償；協(xié)議不成時(shí)，由人民法院判決。”法院在實(shí)際處理過程中，一般也是讓夫妻雙方自行協(xié)商對財(cái)產(chǎn)的分割及債務(wù)的分擔(dān)。這種做法往往使那些不愿償還債務(wù)的夫妻，他們假借離婚，通過協(xié)商或調(diào)解，打著“照顧婦女、兒童、老人利益”的幌子，將夫妻共同財(cái)產(chǎn)大部分或全部讓給對方和子女，而主動(dòng)要求承擔(dān)全部債務(wù)。這樣夫妻雙方一旦離婚，要承擔(dān)債務(wù)的一放履行清償債務(wù)的義務(wù)，實(shí)際上是一句空話。因?yàn)樗ㄋ└揪蜎]有清償能力。有的夫妻在離婚訴訟中，故意惡意隱瞞債務(wù)，離婚后，債務(wù)人主張債務(wù)，要求他們償還債務(wù)時(shí)，他們便相互推諉和推脫沒有償還能力。這些規(guī)避債務(wù)的行為都嚴(yán)重?fù)p害了債務(wù)人的合法權(quán)益。

隨著我國改革開放的不斷深入，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，公民與公民之間、公民與企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系也日益增加。特別是那些從事商業(yè)經(jīng)營活動(dòng)者，其債權(quán)債務(wù)關(guān)系更加錯(cuò)綜復(fù)雜，且數(shù)額也越來越大。負(fù)債公民出于各種各樣的目的，假借離婚來逃避債務(wù)的情況也越來越嚴(yán)重。人民法院在審理離婚案件時(shí)，盡管作了很大的努力，也難以防止這種借離婚逃避債務(wù)的情況發(fā)生。故筆者想結(jié)合我國目前司法現(xiàn)狀，就在離婚案件實(shí)踐中如何防止債務(wù)人假借離婚逃避債務(wù)的問題提出如下幾點(diǎn)探討意見：，

（一）申報(bào)債權(quán)公告

人民法院審理離婚案件時(shí)，在調(diào)查過程中，應(yīng)注重了解離婚雙方對外的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。特別是對那些從事商業(yè)活動(dòng)又經(jīng)營不善的家庭，為了防止因當(dāng)事人隱瞞債務(wù)不報(bào)或只報(bào)部分債務(wù)給債權(quán)人帶來損失，辦案人員可在審理期間發(fā)出申報(bào)債權(quán)人公告，作為查明離婚雙方債務(wù)的一種手段，通知離婚雙方的債權(quán)人及時(shí)前來申報(bào)債權(quán)。公告時(shí)間、地點(diǎn)、方式由辦案人員根據(jù)所了解的具體情況而定。但應(yīng)注意，公告時(shí)間須計(jì)算在審限內(nèi)，不能因此而超審限。

（二）夫妻雙方的債務(wù)分擔(dān)應(yīng)征詢債權(quán)人意見

在審判實(shí)踐中，人民法院在處理離婚夫妻債務(wù)分擔(dān)問題時(shí)，一般是先由夫妻雙方協(xié)商對債務(wù)的分擔(dān)，然后法院加以確認(rèn)，協(xié)商不成時(shí)，再由法院根據(jù)雙方的具體財(cái)產(chǎn)狀況判決。這種做法，不管是當(dāng)事人雙方協(xié)商還是法院判決，都將損害債權(quán)人的權(quán)利。對于夫妻共同債務(wù)通過協(xié)商或法院判決由其中一方承擔(dān)，實(shí)際上變更了債務(wù)人，從債權(quán)債務(wù)關(guān)系上說，債務(wù)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，形成了一種新的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，在理論界稱之為債務(wù)承擔(dān)。債務(wù)承但的成立須由原債務(wù)人與新債務(wù)人之間達(dá)成債務(wù)承擔(dān)合同或新債務(wù)人與債權(quán)人訂立合同或法律直接規(guī)定。本文中夫妻共同債務(wù)的分擔(dān)不管是法院根據(jù)夫妻雙方協(xié)議加以確認(rèn)，還是法院直接判決都是法律直接規(guī)定。但是債務(wù)承擔(dān)成立的另一個(gè)關(guān)鍵條件是須經(jīng)債權(quán)人同意方能生效。法院在司法實(shí)踐中，對夫妻分擔(dān)債務(wù)的這種債務(wù)承擔(dān)，并沒有征得債權(quán)人同意，而由法院越權(quán)代替?zhèn)鶛?quán)人處分債權(quán)，從而侵害了債權(quán)人的對債權(quán)的處分權(quán)。至于夫妻單方所負(fù)債務(wù)，當(dāng)事人為逃避債務(wù)，協(xié)商將該債務(wù)轉(zhuǎn)移給另一方，由另一方負(fù)責(zé)償還，而不征得債權(quán)人同意，這更加侵害了債權(quán)人的合法權(quán)益，也是法律所不允許的。所以，法院在審理離婚案件，處理夫妻共同債務(wù)或轉(zhuǎn)移單方債務(wù)時(shí)，應(yīng)通知債權(quán)人到場，征詢他們的意見。這樣對離婚后債權(quán)人向法院起訴要求債務(wù)承擔(dān)人清償債務(wù)時(shí)，可以減少人民法院在案件審理過程中的一些不必要的麻煩。

（三）追加債權(quán)人為第三人

對于那些債權(quán)數(shù)額大或自己要求加入債務(wù)分擔(dān)糾紛的債權(quán)人，法院可將他們追加為第三人。離婚本來是夫妻雙方的糾紛，不存在第三人，但法院在審理過程中，可把涉及財(cái)產(chǎn)關(guān)系的糾紛從人身關(guān)系的離婚案件中分離出來，另外立案審理。債權(quán)人作為對案件的處理結(jié)果有法律上的利害關(guān)系，根據(jù)我國《民事訴訟法》第五十六條第二款之規(guī)定，可以第三人的身份申請參加訴訟，或由人民法院通知其參加訴訟。在訴訟過程中，離婚夫妻及債權(quán)人三方可自行協(xié)商債務(wù)的分擔(dān)及清償債務(wù)的方式、時(shí)間、期限。協(xié)商不成，人民法院視情況判決。這樣，對夫妻雙方的離婚糾紛、財(cái)產(chǎn)分割及債務(wù)分擔(dān)清償糾紛同時(shí)進(jìn)行處理，可避免債權(quán)人在夫妻離婚后，因債權(quán)不能實(shí)現(xiàn)又向法院起訴，要求離婚雙方償還債務(wù)而耗費(fèi)人力、財(cái)力，也減少了法院的訴累。

（四）法院判決一方負(fù)清償責(zé)任的同時(shí)應(yīng)判決另一方負(fù)連帶責(zé)任

我國《婚姻法》規(guī)定，夫妻共同債務(wù)，可由人民法院判決承擔(dān)。這說明人民法院既可判決共同債務(wù)由一方單獨(dú)承擔(dān)，也可判決由一方承擔(dān)，另一方負(fù)連帶責(zé)任。對于債權(quán)人同意債務(wù)由其中一方承擔(dān)的，毫無疑問，法院應(yīng)確認(rèn)或判決該債務(wù)由債權(quán)人同意的一方承擔(dān)清償責(zé)任。對于債權(quán)人不同意共同債務(wù)由任何一方單獨(dú)承擔(dān)，要求夫妻共同償還的，為保護(hù)債權(quán)人的合法權(quán)益，法院應(yīng)視情況判決由一方承擔(dān)，另一方負(fù)連帶責(zé)任。因?yàn)椋蚱揸P(guān)系存續(xù)期間，雙方共同生活共同維持家庭，特別是那些從事商業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的家庭，夫妻雙方還共同經(jīng)營。對他們?yōu)闈M足家庭的生活需要或因從事經(jīng)營活動(dòng)而負(fù)的共同債務(wù)，其性質(zhì)與個(gè)人合伙的合伙債務(wù)相同。我國《民法通則》第三十五條第二款規(guī)定：合伙人對合伙的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。故夫妻共同債務(wù)的清償也可以比照合伙債務(wù)進(jìn)行處理，在離婚時(shí)，由另一方負(fù)連帶清償責(zé)任。另外，法院這樣判決，也是為適應(yīng)當(dāng)前形勢發(fā)展的需要。隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從事商業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的家庭越來越多，其經(jīng)營額也越來越大，因經(jīng)營不善，所負(fù)債務(wù)的數(shù)額也隨著增大。離婚時(shí)，其債務(wù)由任何一方單獨(dú)承擔(dān)都難以償還，為維護(hù)法律的尊嚴(yán)，從保護(hù)債權(quán)人的利益出發(fā)，判決由另一方負(fù)連帶清償責(zé)任，是完全必要的。

篇2

--雙重規(guī)則的分析和適用

一、問題的提出：

案例一：

20__年3月，甲向乙借款150萬用于短期資金周轉(zhuǎn)，但是乙要求甲找人來擔(dān)保，甲找來自己的朋友丙，甲乙在向丙說明了借款的情況后，丙同意為甲擔(dān)保并在借條上簽字。借款到期后甲無法歸還借款。20__年6月，乙向法院甲和丙以及丙的丈夫丁，請求法院判令丁連帶償還該筆借款。丁對上述借款和擔(dān)保等事實(shí)不知情。本案的焦點(diǎn)在于：丙為甲提供擔(dān)保而負(fù)的擔(dān)保之債是不是夫妻共同債務(wù)。

案例二:

楊某在與陳某婚姻關(guān)系存續(xù)期間，曾以個(gè)人名義向李某借款用于經(jīng)營與他人共同開辦的某公司，共計(jì)債務(wù)20萬元，該借款發(fā)生在楊某與陳某分居期間，后楊某與陳某協(xié)議離婚，在離婚協(xié)議中約定各自名下債務(wù)各自承擔(dān)。后李某向法院，要求楊某、陳某共同償還該20萬元的債務(wù)。審理中，楊某下落不明未到庭應(yīng)訴。陳某舉證證明該債務(wù)發(fā)生在分居期間，且在離婚協(xié)議中雙方已約定債務(wù)各自承擔(dān)，因此認(rèn)為其不承擔(dān)連帶還款責(zé)任。本案的爭議焦點(diǎn)也在于該筆債務(wù)是否屬于夫妻共同債務(wù)，陳某應(yīng)否承擔(dān)還款的責(zé)任。

筆者認(rèn)為，要想弄清楚以上焦點(diǎn)問題，必須對我國民法上的夫妻共同債務(wù)問題予以明確,即如何來認(rèn)定夫妻共同債務(wù)。

二、夫妻共同債務(wù)概述

（一）、夫妻共同債務(wù)概念的重新認(rèn)識(shí)

如何認(rèn)定夫妻共同債務(wù),首要問題是要明確夫妻共同債務(wù)的概念。目前無論是法律上還是理論界對此尚無一致認(rèn)可的概念。根據(jù)婚姻法關(guān)于夫妻共同財(cái)產(chǎn)的原則性規(guī)定,結(jié)合最高法院《關(guān)于人民法院審理離婚案件處理財(cái)產(chǎn)分割問題的若干具體意見》的有關(guān)規(guī)定及現(xiàn)實(shí)情況,筆者認(rèn)為,夫妻共同債務(wù)應(yīng)當(dāng)是指在婚姻關(guān)系存續(xù)期間,夫妻雙方或一方出于共同生活目的為維持生活或從事經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的債務(wù)。具體包括兩方面含義:一是從債務(wù)發(fā)生的時(shí)間來看,必須是在夫妻婚姻關(guān)系存續(xù)期間即從夫妻雙方登記結(jié)婚之日起至婚姻關(guān)系終止之日止的期間。但有些特殊情況可不受該期間限制,如結(jié)婚登記前,雙方為購買新房、籌辦婚禮、置辦結(jié)婚用品所負(fù)的債務(wù),由于該債務(wù)是為了婚后夫妻共同生活的,而且婚后也為夫妻共同使用,應(yīng)視為夫妻共同債務(wù)。二是從債務(wù)發(fā)生的原因來看,夫妻雙方是出于共同生活的目的所負(fù)的債務(wù),既包括雙方為維持共同生活需要如贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)子女、日常生活所引起的債務(wù),也包括雙方或一方為增加家庭收入從事經(jīng)營活動(dòng)所負(fù)債務(wù)。

（二）關(guān)于夫妻共同債務(wù)現(xiàn)行法律規(guī)定

關(guān)于夫妻共同債務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)問題，20__年新《婚姻法》中并沒有非常明確的給夫妻共同債務(wù)和個(gè)人債務(wù)下定義，僅在第19條第3款中規(guī)定“夫妻對婚姻關(guān)系存續(xù)期的財(cái)產(chǎn)約定歸各自所有的，夫或妻一方對外所負(fù)的債務(wù)，第三人知道該約定的以夫或妻一方所有的財(cái)產(chǎn)清償。”同時(shí)第41條中規(guī)定了“離婚時(shí)，原為共同生活所負(fù)的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)共同償還。”而司法解釋中對于夫妻共同債務(wù)和個(gè)人債務(wù)的判斷上有更進(jìn)一步的規(guī)定:

1、最高院《關(guān)于人民法院審理離婚案件處理財(cái)產(chǎn)分割問題的若干具體意見》第17條規(guī)定

《若干意見》第17條規(guī)定:“夫妻為共同生活或?yàn)槁男袚狃B(yǎng)義務(wù)等所負(fù)債務(wù)，應(yīng)認(rèn)定為夫妻共同債務(wù)，離婚時(shí)應(yīng)當(dāng)以夫妻共同財(cái)產(chǎn)清償。該條還列出四種個(gè)人債務(wù)的情況以區(qū)別共同債務(wù):“下列債務(wù)不能認(rèn)定為夫妻共同債務(wù)，應(yīng)由一方以個(gè)人財(cái)產(chǎn)清償:(1)夫妻雙方約定由個(gè)人負(fù)擔(dān)的債務(wù)，但以逃避債務(wù)為目的的除外。(2)一方未經(jīng)對方同意，擅自資助與其沒有撫養(yǎng)義務(wù)的親朋所負(fù)的債務(wù)。(3)一方未經(jīng)對方同意，獨(dú)自籌資從事經(jīng)營活動(dòng)，其收入確未用于共同生活所負(fù)的債務(wù)。(4)其他應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的債務(wù)。”

2、《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國婚姻法>若干問題的解釋(二)》第24條中規(guī)定

在20__年的婚姻法解釋(二)第24條中規(guī)定“債權(quán)人就婚姻系存續(xù)期間夫妻一方以個(gè)人名義所負(fù)債務(wù)主張權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)按夫妻共同債務(wù)處理。但夫妻一方能夠證明債權(quán)人與債務(wù)人明確約定為個(gè)人債務(wù)，或者能夠證明屬于婚姻法第十九條第三款規(guī)定情形的除外。”

3、《最高人民法院關(guān)于貫徹執(zhí)行<中華人民共和國民法通則>若干問題的意見》第43條規(guī)定

除此以外，在1983年的《最高人民法院關(guān)于貫徹執(zhí)行<中華人民共和國民法通則>若干問題的意見》第43條規(guī)定:“在夫妻關(guān)系存續(xù)期間，一方從事個(gè)體經(jīng)營或者承包經(jīng)營的，其收入為夫妻共有財(cái)產(chǎn)，債務(wù)亦應(yīng)以夫妻共有財(cái)產(chǎn)清償。”

(三)夫妻共同債務(wù)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

從上文關(guān)于夫妻共同債務(wù)概念以及現(xiàn)行法律的規(guī)定分析中我們可以看出，關(guān)于共同債務(wù)認(rèn)定有兩種認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

1、“目的論”標(biāo)準(zhǔn)

結(jié)合債法的原理、對共同債務(wù)定義的理解以及《婚姻法》的規(guī)定，認(rèn)定婚姻關(guān)系存續(xù)期間的債務(wù)是否是共同債務(wù)可以從兩個(gè)方面把握:第一，夫妻有無共同舉債的合意。如果夫妻有共同舉債之合意，則不論該債務(wù)所帶來的利益是否為夫妻共享，該債務(wù)均應(yīng)視為共同債務(wù)。第二，夫妻是否分享了債務(wù)的利益盡管夫妻事先或事后均沒有共同舉債的合意，但該債務(wù)發(fā)生后，夫妻雙方共同分享了該債務(wù)所帶來的利益，則同樣應(yīng)認(rèn)定為共同債務(wù)。這種把債的發(fā)生原理和共同債務(wù)的定義相結(jié)合為內(nèi)在標(biāo)準(zhǔn)，把舉債的意愿和目的相結(jié)合作為外觀判斷原則的標(biāo)準(zhǔn)，筆者稱為“目的論”標(biāo)準(zhǔn),還有學(xué)者稱之為“用途論”標(biāo)準(zhǔn)。

2、“形式論”標(biāo)準(zhǔn)

“形式論”標(biāo)準(zhǔn)即將夫妻在婚姻關(guān)系存續(xù)期間以一方名義所負(fù)的債務(wù)除了兩種除外規(guī)定后都推定為共同債務(wù)。也就是說，以一方或雙方誰的名義都不改變債務(wù)的性質(zhì)，除非有證據(jù)證明所負(fù)的債務(wù)明確約定為個(gè)人債務(wù)或在債務(wù)發(fā)生時(shí)債權(quán)人已知道夫妻雙方采用約定分別財(cái)產(chǎn)制。《司法解釋(二)》第24條確定的就是這種“形式論”標(biāo)準(zhǔn)。從社會(huì)效益來說，這種推定的做法對交易安全，促進(jìn)財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)具有十分重要的意義。從當(dāng)事人和法院的角度而能減輕財(cái)產(chǎn)交易的成本，便于及時(shí)、合理地解決糾紛，又符合日常家事思想。

有學(xué)者提出，確定婚姻債務(wù)性質(zhì)，客觀上存在三個(gè)訴訟:夫妻雙方的離婚訴訟、債權(quán)人與夫妻雙方的債務(wù)訴訟、原夫妻之間的追償訴訟。 為此，筆者圍繞上述三個(gè)訴訟結(jié)構(gòu)結(jié)合夫妻共同債務(wù)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)來探討夫妻共同債務(wù)認(rèn)定規(guī)則。

三、夫妻共同債務(wù)內(nèi)部承擔(dān)規(guī)則

（一）夫妻共同債務(wù)內(nèi)部承擔(dān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

夫妻共同債務(wù)內(nèi)部承擔(dān)，主要是指在夫妻雙方的離婚訴訟以及夫妻之間的債務(wù)追償訴訟中的債務(wù)承擔(dān)問題。在上述兩個(gè)訴訟中，確定夫妻共同債務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)采“目的論”標(biāo)準(zhǔn)，從理論上講，夫妻共同債務(wù)是指在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，夫妻雙方或一方為維持共同生活需要，或出于共同生活目的從事經(jīng)營活動(dòng)所引起的債務(wù)。從前文分析來開，認(rèn)定婚姻關(guān)系存續(xù)期間的債務(wù)屬于夫妻個(gè)人債務(wù)還是共同債務(wù)，應(yīng)考慮兩個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)：(1)夫妻有無共同舉債的合意。如果夫妻舉債系雙方共同意思表示，不論該債務(wù)所帶來的利益是否為夫妻共享，該債務(wù)均應(yīng) 視為共同債務(wù)。(2)夫妻是否分享了債務(wù)所帶來的利益。盡管夫妻事先或事后沒有共同舉債的合意，但該債務(wù)發(fā)生后，夫妻雙方共同分享了該債務(wù)所帶來的利益，同樣視為共同債務(wù)。

“目的論”標(biāo)準(zhǔn)用于夫妻共同債務(wù)內(nèi)部承擔(dān)中確定債務(wù)性質(zhì)，主要理由一是根據(jù)“目的論”標(biāo)準(zhǔn)，雙方合意或用于夫妻共同生活的舉債應(yīng)由夫妻共同償還。這是民法上意思自治及權(quán)利義務(wù)相一致原則的體現(xiàn)，與離婚訴訟的特點(diǎn)一脈相承，即解決婚姻內(nèi)部權(quán)利義務(wù)分擔(dān)，維護(hù)夫或妻單方的財(cái)產(chǎn)安全。二從舉證能力看，離婚訴訟當(dāng)事人為夫妻雙方，對婚姻關(guān)系存續(xù)期間的家庭收入、支出情況應(yīng)有了解，對是否存在舉債合意、是否用于共同生活或某一方個(gè)人生活等等，在舉證能力上勢均力敵。

在離婚訴訟中確定婚姻債務(wù)的性質(zhì)時(shí)，還應(yīng)注意以下兩點(diǎn)。(1)如果雙方對是否存在借款的事實(shí)有爭議，尤其是夫妻中一方向其親戚朋友出具的借據(jù)，當(dāng)存在夫或妻一方與他人相互串通偽造債務(wù)、多分財(cái)產(chǎn)的可能，在爭議事實(shí)難以查清時(shí)，離婚案中應(yīng)當(dāng)暫不處理有關(guān)債務(wù)，告知當(dāng)事人可待權(quán)利人主張權(quán)利時(shí)一并處理，此時(shí)當(dāng)然不必確定婚姻債務(wù)的性質(zhì)。(2)“目的論”標(biāo)準(zhǔn)的效力不能對抗婚姻關(guān)系外的債權(quán)人，以防止夫妻雙方相互串通、以離婚手段規(guī)避法律、逃避債務(wù)。對此，可在離婚訴訟的裁判文書中釋明。

（二）夫妻共同債務(wù)內(nèi)部承擔(dān)認(rèn)定規(guī)則的立法本意及價(jià)值取向

《婚姻法》第12條第2款規(guī)定：“夫妻對共同所有的財(cái)產(chǎn)，有平等的處理權(quán)。”現(xiàn)實(shí)生活中，處分共有財(cái)產(chǎn)時(shí)，有時(shí)是由夫妻共同出面，但更多的是夫妻一方單獨(dú)處分。以債務(wù)的目的作為判斷債務(wù)性質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)可防止夫妻一方非因共同生活需要任意處分夫妻共同財(cái)產(chǎn)包括任意舉債，侵害另一方的合法權(quán)益。

（三）夫妻共同債務(wù)內(nèi)部承擔(dān)的舉證規(guī)則

舉證責(zé)任分配方法一般采用法律要件分類說，即凡主張法律關(guān)系存在的當(dāng)事人，就該法律關(guān)系發(fā)生所須具備的要件事實(shí)負(fù)擔(dān)證明責(zé)任；主張法律關(guān)系變更或消滅的當(dāng)事人，就法律關(guān)系變更或消滅所須具備的要件負(fù)擔(dān)證明責(zé)任。

按照舉證責(zé)任原理及方法，是個(gè)人債務(wù)還是共同債務(wù)亦應(yīng)有主張權(quán)利、減輕或免除自己責(zé)任的一方舉證。夫妻共同債務(wù)舉證應(yīng)區(qū)分不同情形，依據(jù)公平正義原則和舉證責(zé)任原理分類說明：

1、夫妻雙方共同名義舉債

第一，夫妻雙方共同名義舉債，一方主張是共同債務(wù)，另一方主張是個(gè)人債務(wù)的，應(yīng)由主張是個(gè)人債務(wù)的一方負(fù)舉證責(zé)任。若不能舉證，則視為夫妻共同債務(wù)。

第二，夫妻雙方共同名義舉債，夫妻雙方分別主張是另一方的個(gè)人債務(wù)的，應(yīng)由夫妻雙方分別舉證。當(dāng)雙方舉證不能時(shí)，則視為共同債務(wù)。

2、夫妻一方名義舉債

第一，夫妻一方名義負(fù)債，舉債一方認(rèn)為是共同債務(wù)，非舉債方認(rèn)為是舉債一方的個(gè)人債務(wù)的，應(yīng)由舉債一方舉證。

第二，夫妻一方名義舉債，夫妻雙方分別主張是對方的個(gè)人債務(wù)，亦應(yīng)由夫妻舉債一方承擔(dān)舉證責(zé)任。

總之，在舉證責(zé)任分配問題上還要根據(jù)“誰主張，誰舉證”的舉證責(zé)任分配原則，夫妻雙方誰主張權(quán)利，加重對方負(fù)擔(dān)應(yīng)就自己提出的訴訟請求以及自己權(quán)利產(chǎn)生的事實(shí)、理由負(fù)舉證責(zé)任。這樣在夫妻一方名義舉債的情形下，可以更好地保護(hù)夫妻非舉債一方的利益，減少了推定規(guī)則帶給夫妻非舉債一方的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在夫妻共同名義舉債情形下，要求主張是個(gè)人債務(wù)的一方舉證不能時(shí)，視為夫妻共同債務(wù)，這樣更有利于債權(quán)人的利益及時(shí)實(shí)現(xiàn)。

（四）夫妻共同債務(wù)內(nèi)部承擔(dān)具體類型

面對復(fù)雜的社會(huì)現(xiàn)實(shí)，法律當(dāng)然不可能窮盡所有的情況，但是在原則性規(guī)定不能覆蓋所有問題時(shí)，法律規(guī)定應(yīng)使用列舉的方法。法律對其調(diào)整的對象采用概念或文字表述的，并對其進(jìn)行列舉，這一立法技巧能有效保證法律的嚴(yán)密性。在實(shí)踐中，夫妻共同債務(wù)的范圍大致可以分為以下幾類：（1）夫妻為家庭共同生活所負(fù)的債務(wù)，如購置共同生活用品所負(fù)的債務(wù)，購買、裝修共同居住的房屋所負(fù)的債務(wù)，為支付一方醫(yī)療費(fèi)用所負(fù)的債務(wù)；（2）夫妻一方或雙方為履行法定扶養(yǎng)義務(wù)所負(fù)的債務(wù)；（3）夫妻一方或雙方為履行法定贍養(yǎng)義務(wù)所負(fù)的債務(wù)；（4）為支付夫妻一方或雙方的教育、培訓(xùn)費(fèi)用所負(fù)的債務(wù)，如夫妻從事正當(dāng)?shù)奈幕⒔逃蕵坊顒?dòng)，從事體育活動(dòng)等所負(fù)的債務(wù)。（5）為支付正當(dāng)必要的社會(huì)交往費(fèi)用所負(fù)的債務(wù)；（6）夫妻共同從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)所負(fù)的債務(wù)；（7）夫妻協(xié)議約定為共同債務(wù)的債務(wù)。

下列債務(wù)一般可認(rèn)定為個(gè)人債務(wù)：（1）夫妻一方的婚前債務(wù)；（2）夫妻一方未經(jīng)對方同意，擅自資助沒有撫養(yǎng)義務(wù)的人所負(fù)的債務(wù)；（3）夫妻一方未經(jīng)對方同意，獨(dú)自籌資從事經(jīng)營活動(dòng)所負(fù)的債務(wù)，且其收入確未用于共同生活的；（4）遺囑或贈(zèng)與合同中確定只歸夫或妻一方的財(cái)產(chǎn)，附隨這份遺囑或贈(zèng)與合同而帶來的債務(wù)為接受遺囑或贈(zèng)與一方的個(gè)人債務(wù)；（5）夫妻雙方依法約定由個(gè)人負(fù)擔(dān)的債務(wù)；（6）夫妻一方因個(gè)人不合理開支所負(fù)的債務(wù)；（7）其他依法應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的債務(wù)，如一方因?qū)嵤┻`法犯罪行為、侵權(quán)行為所負(fù)的債務(wù)。 （8）夫妻一方擅自為自己設(shè)定負(fù)擔(dān)的債務(wù)，如為他人擔(dān)保、代為清償?shù)取?/p>

四、夫妻共同債務(wù)對外清償規(guī)則

夫妻共同債務(wù)對外清償即上文提及的債權(quán)人與夫妻雙方的債務(wù)訴訟。在夫妻共同債務(wù)對外清償過程中，所適用的法律依據(jù)就是婚姻法解釋（二）第24條的規(guī)定。

（一）婚姻法解釋（二）第24條的理解與適用

婚姻法解釋(二)第24條中規(guī)定“債權(quán)人就婚姻系存續(xù)期間夫妻一方以個(gè)人名義所負(fù)債務(wù)主張權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)按夫妻共同債務(wù)處理。但夫妻一方能夠證明債權(quán)人與債務(wù)人明確約定為個(gè)人債務(wù)，或者能夠證明屬于婚姻法第十九條第三款規(guī)定情形的除外。”該規(guī)定改變了依共同生活來認(rèn)定夫妻共同債務(wù)是否成立的婚姻法的規(guī)定，而是將婚后個(gè)人負(fù)債推定為成立夫妻共同債務(wù)，同時(shí)又從財(cái)產(chǎn)制的角度來對這一推定進(jìn)行限制，規(guī)定夫妻適用分別財(cái)產(chǎn)制并且為債權(quán)人所知的，不成立夫妻共同債務(wù),筆者將該規(guī)定稱為“推定規(guī)則”。

推定規(guī)則在理論界、實(shí)務(wù)界受到了愈來愈多的質(zhì)疑：第一，婚姻關(guān)系存續(xù)期間發(fā)生的所有債務(wù)均推定為夫妻共同債務(wù)，而合法的婚姻關(guān)系所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)明顯大于同居關(guān)系，其價(jià)值導(dǎo)向偏失。第二，債務(wù)人配偶若不知舉債事實(shí)，又如何證明舉債時(shí)債務(wù)人與債權(quán)人明確約定為個(gè)人債務(wù)，且債權(quán)人與債務(wù)人有多大可能會(huì)作此約定。第三，約定財(cái)產(chǎn)制僅是夫妻間的內(nèi)部約定，債務(wù)人的配偶如何能證明債權(quán)人知道該約定。在司法實(shí)踐中，由于這一規(guī)則在實(shí)現(xiàn)司法正義上的困難，有不少法官甚至盡可能避開第二十四條的規(guī)定作出判決，以求實(shí)質(zhì)正義的實(shí)現(xiàn)。推定規(guī)則所具有的這種價(jià)值取向和政策考量的偏正性和時(shí)代性會(huì)使法律的天平發(fā)生一定的傾斜。

從上述的質(zhì)疑聲中可以看出，理論界對推定規(guī)則的適用還是存在分歧。下面筆者就該規(guī)則適用范圍、適用基礎(chǔ)、適用前提談?wù)効捶āＨ绻麑⑦@些問題梳理清楚了，許多質(zhì)疑、困擾也就迎刃而解了。

1、該條的適用范圍限于夫妻單方非處理共同財(cái)產(chǎn)的舉債引發(fā)的外部債務(wù)糾紛。《婚姻法解釋(二)》第24條規(guī)定：“債權(quán)人就婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻一方以個(gè)人名義所負(fù)債務(wù)主張權(quán)利的，應(yīng)按夫妻共同債務(wù)處理。”這就明確了適用該條調(diào)整的對象要同時(shí)滿足以下幾個(gè)條件。

第一，須為意定債務(wù)之糾紛。該條的 設(shè)計(jì)宗旨是維護(hù)交易安全，所以，已婚者與第三人之間發(fā)生的侵權(quán)行為之債、不當(dāng)?shù)美畟o因管理之債等不涉及交易安全的債務(wù)，不能援用該條來處理。

第二，須為夫妻單方舉債引發(fā)的債務(wù)糾紛。該條運(yùn)用的是司法推定邏輯原理，而以夫妻雙方名義所負(fù)的債務(wù)其性質(zhì)確定的屬于夫妻共同債務(wù)，無需推定，故也不能援用該條來處理。

第三，須為發(fā)生在債權(quán)人與作為債務(wù)方的夫妻之間的債務(wù)糾紛。該條僅調(diào)整夫妻債務(wù)的外部關(guān)系，如果是夫妻內(nèi)部就某項(xiàng)單方舉債之性質(zhì)發(fā)生爭議，不能適用該條，而應(yīng)該援用《婚姻法》第41條或該法其他相關(guān)司法解釋。

第四，不是夫妻共同財(cái)產(chǎn)行為引發(fā)的債務(wù)。夫妻單方處理特定共同財(cái)產(chǎn)引發(fā)的債務(wù)應(yīng)根據(jù)《婚姻法解釋(一)》第17條處理。比如，一方與他人簽訂出賣夫妻共有房屋的合同，通常超出了日常生活需要，在不構(gòu)成表見的情況下，買受方自然無權(quán)要求出賣人的配偶承擔(dān)連帶的履行義務(wù)或違約責(zé)任。除此以外的夫妻單方舉債，都應(yīng)該適用《婚姻法解釋(二)》第24條處理。

2、該條的適用基礎(chǔ)是婚姻法第41條規(guī)定

有許多人認(rèn)為，該條與《婚姻法》第4l條不一致。但筆者認(rèn)為，這兩條并不矛盾，而是相關(guān)聯(lián)的。《婚姻法》第41條確定的“為夫妻共同生活所負(fù)”這一夫妻共同債務(wù)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，同樣適用于《婚姻法解釋(二)》第24條中的“夫妻共同債務(wù)”，即這兩條在對夫妻債務(wù)性質(zhì)的界定標(biāo)準(zhǔn)上是一致的。推定的“夫妻共同債務(wù)”在概念上與《婚姻法》第41條所指的“夫妻共同債務(wù)”是完全相同的定義，其法定的基本內(nèi)涵也是“為夫妻共同生活所負(fù)”。

3、該條的適用前提應(yīng)是債權(quán)人對涉訟債務(wù)的性質(zhì)不明

目前審判實(shí)踐中遇到債權(quán)人就夫妻單方舉債主張權(quán)利的案件，幾乎是不加甄別地援引《婚姻法解釋(二)》第24條進(jìn)行判決。這同樣是不適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大了其適用范圍。該條是對夫妻單方所舉債務(wù)性質(zhì)的“司法推定”。如果涉訟債務(wù)的性質(zhì)本來就明確不是夫妻共同債務(wù)的話，就不能再援引該條來“推定”為共同債務(wù)了。所謂“涉訟債務(wù)性質(zhì)不明”，僅指善意債權(quán)人依據(jù)債成立當(dāng)時(shí)的客觀情形，不能肯定債務(wù)非“為夫妻共同生活所負(fù)”，即舉債人的配偶不可能享用該筆債務(wù)。若債權(quán)人當(dāng)時(shí)就能肯定這一點(diǎn)，又沒有“表見”的外觀，就說明債權(quán)人一開始就知道了“債務(wù)不可能是夫妻共同債務(wù)”，就不能再適用第24條將單方舉債推定為共同債務(wù)。如一方無償為他人提供擔(dān)保的擔(dān)保之債、一方對第三人的贈(zèng)與之債等，這類債務(wù)因?yàn)閷Ψ蚱挢?cái)產(chǎn)沒有任何貢獻(xiàn)，不可能使舉債方配偶從中享受到財(cái)產(chǎn)利益。因此，當(dāng)債權(quán)人沒有理由相信該類單方舉債是夫妻雙方共同意思表示(即表見)時(shí)，一般應(yīng)該認(rèn)定債權(quán)人在債成立時(shí)就明知了債務(wù)的非共同性質(zhì)，“就不能再適用該條來推定為共同債務(wù)。

（二）推定規(guī)則的合理性及立法缺陷

推定規(guī)則將夫妻一方在婚姻關(guān)系存續(xù)期間以個(gè)人名義所負(fù)債務(wù)推定為夫妻共同債務(wù)，由夫妻一方舉證證明兩種除外情形才能否定，其合理性在于:對于夫妻之外的第三人而言，夫妻之間的身份關(guān)系決定其對外產(chǎn)生”外表授權(quán)“，形成表見權(quán)，對夫妻一方所為之行為后果，他人有理由相信其為夫妻雙方共同意思表示，故夫妻另一方不得以不同意或不知道為由抗辯。在夫妻共同債務(wù)對外清償訴訟中如果采用”目的論“標(biāo)準(zhǔn)，將因?yàn)閭鶛?quán)人對此不具備舉證能力而缺乏可操作性，而推定規(guī)則運(yùn)用證據(jù)學(xué)上的”推定“原理解決此司法操作難題，避免了訴訟中的繁瑣證明活動(dòng)，具有現(xiàn)實(shí)司法意義。從立法價(jià)值看，該標(biāo)準(zhǔn)總體上符合節(jié)省司法成本，側(cè)重保護(hù)第三人合法權(quán)益和交易安全的立法潮流。

推定規(guī)則在有關(guān)舉證責(zé)任分配上卻是存在一定的缺陷。從理論上來說，推定規(guī)則確定的舉證責(zé)任分配原則不符合公平正義原則。這種規(guī)則是對夫妻共同債務(wù)認(rèn)定舉證責(zé)任分配問題的簡單化處理，容易產(chǎn)生錯(cuò)誤的利益衡量。依據(jù)婚姻法解釋中關(guān)于舉證原則的規(guī)定，實(shí)際上是直接免除了債權(quán)人證明債務(wù)為夫妻共同債務(wù)的舉證責(zé)任，而將該責(zé)任強(qiáng)加給了債務(wù)人的配偶，這樣的舉證責(zé)任分配對債務(wù)人的配偶來說是極不公平的。

(l)、根據(jù)”誰主張，誰舉證“的舉證責(zé)任分擔(dān)原則，債權(quán)人主張其債權(quán)，就應(yīng)對自己提出的訴訟請求以及權(quán)利產(chǎn)生的事實(shí)、理由承擔(dān)舉證責(zé)任，并且其有實(shí)際舉證的能力。因?yàn)閭鶛?quán)人在債務(wù)發(fā)生過程中，掌握了選擇、決定是否與債務(wù)人發(fā)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系的主動(dòng)權(quán)，并且可以在債務(wù)發(fā)生前采取要求債務(wù)人提供擔(dān)保或者要求債務(wù)人夫妻雙方共同簽字認(rèn)可等一系列措施，以保證債務(wù)實(shí)現(xiàn)，減輕風(fēng)險(xiǎn)，也有為以后發(fā)生糾紛時(shí)準(zhǔn)備充分證據(jù)的能力。所以，按照公平原則及有關(guān)舉證責(zé)任的一般法理，債權(quán)人都應(yīng)當(dāng)要承擔(dān)主要的舉證責(zé)任。

(2)、在證明”債務(wù)人與債權(quán)人明確約定為個(gè)人債務(wù)“的問題上，夫妻一方與債權(quán)人約定的個(gè)人債務(wù)發(fā)生糾紛后，這個(gè)債務(wù)的性質(zhì)就成為夫妻另一方與債權(quán)人爭辯的焦點(diǎn)。根據(jù)推定規(guī)則，債權(quán)人無須證明，而債務(wù)人配偶卻要證明債務(wù)人與債權(quán)人在爭議之前達(dá)成了關(guān)于”個(gè)人債務(wù)“的書面約定，但如果在債權(quán)人和債務(wù)人否認(rèn)的情況下，證明起來很難，也很不現(xiàn)實(shí)的;并且很多人在離婚時(shí)，為了達(dá)到多分財(cái)產(chǎn)的目的，絞盡腦汁的想辦法故意偽造債務(wù)，就算是之前有約定，債務(wù)人肯定也不會(huì)承認(rèn)了，而債權(quán)人為了自己利益，為了更有利于債權(quán)的實(shí)現(xiàn),也不會(huì)實(shí)事求是的承認(rèn)是夫妻一方的個(gè)人債務(wù)。

(3)、在證明”第三人知道夫妻雙方為約定分別財(cái)產(chǎn)制“的問題上，債務(wù)糾紛發(fā)生后證明債權(quán)人知道夫妻雙方實(shí)行約定分別財(cái)產(chǎn)制的事實(shí)是問題的關(guān)鍵所在。如果債權(quán)人不愿承認(rèn)自己知道實(shí)情，要想證明債權(quán)人明知的主觀想法對債務(wù)人的配偶來說幾乎是不可能的，更何況債務(wù)人的配偶想證明的是與自己利益完全對立、沖突的相對人的主觀想法，這就更是難上加難了。

綜上所述，推定規(guī)則將舉證責(zé)任強(qiáng)行分配給債務(wù)人的配偶是不符合公平正義原則的，也是極不合理的。

（三）、推定規(guī)則的價(jià)值衡量及司法完善

目前”夫妻共同債務(wù)推定規(guī)則“己成為全國法院審理夫妻共同債務(wù)案件普遍適用的規(guī)則，在立法上暫時(shí)無法對其完善的情況下，法官應(yīng)充分運(yùn)用利益衡量的方法，對夫妻個(gè)人利益和債權(quán)人利益進(jìn)行充分比較權(quán)衡，并靈活適用法律，以最大程度地實(shí)現(xiàn)司法的公平與正義。

首先，采用體系解釋的方法對婚姻法解釋(二)第24條適用范圍作限制性理解。婚姻法解釋(二)第24條是對現(xiàn)行婚姻法的解釋，其應(yīng)忠實(shí)于現(xiàn)行婚姻法，并限制在現(xiàn)行婚姻法的框架內(nèi)。

其次，充分運(yùn)用法官的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)法則認(rèn)定夫妻共同債務(wù)。法官審理案件時(shí)，在兼聽雙方當(dāng)事人述辯的基礎(chǔ)上，綜合分析案件的事實(shí)和證據(jù)，并利用自己的經(jīng)驗(yàn)法則，充分運(yùn)用法律規(guī)則，對個(gè)案做出合理公正的判斷，一般而言，這樣的結(jié)果會(huì)更趨向于實(shí)質(zhì)正義。

最后，以共同生活標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)重構(gòu)夫妻共同債務(wù)的發(fā)生依據(jù)。在對依”目的論“確定的夫妻共同債務(wù)與依推定規(guī)則確定的夫妻共同債務(wù)兩種不同規(guī)定的比較中，可以認(rèn)為，后者的立意在于免除債權(quán)人就共同生活的舉證責(zé)任。實(shí)則，就夫妻共同債務(wù)在婚后的成立上，仍可采用共同生活標(biāo)準(zhǔn)。并且考慮到債權(quán)人舉證困難的事實(shí)，不妨將舉證責(zé)任倒置，也即在立法技術(shù)上仍采法律推定的方法，但將其推定的內(nèi)容限于共同生活上，具體內(nèi)容為：用于共同生活的個(gè)人負(fù)債成立夫妻共同債務(wù)；就婚后個(gè)人負(fù)債未用于共同生活的，由債務(wù)人配偶負(fù)舉證責(zé)任。同時(shí)，兼顧當(dāng)事人的意思自治原則，也即當(dāng)事人就債務(wù)性質(zhì)有約定的從約定。這樣就將共同生活標(biāo)準(zhǔn)一以貫之，從而使夫妻共同債務(wù)的成立統(tǒng)一于共同生活上來。并且，對夫妻個(gè)人負(fù)債共同生活的推定，也是與大多數(shù)情形相符合的。

五、文中案例的解決方案

篇3

關(guān)鍵詞:信用文化;信用制度;法律法規(guī)

中圖分類號(hào):D9

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)15-0302-01

信用文化在我國可以說是源遠(yuǎn)流長。2500多年前的一位哲人,在他的一部《論語》里,38次提到了“信”字,其中24次集中體現(xiàn)了“誠信無欺”的意思。在其后的兩千多年中,“誠實(shí)守信”被我們的先人幾乎強(qiáng)調(diào)到了無以復(fù)加的程度。直至現(xiàn)在,信用文化仍然是進(jìn)行信用教育的基礎(chǔ)所在。法律法規(guī)是信用文化建設(shè)的制度保障,特別是在當(dāng)前我國公眾信用意識(shí)、觀念仍普遍較為淡薄的情況下,加強(qiáng)信用法律法規(guī)建設(shè),完善懲罰機(jī)制,增大失信者的違約成本,就顯得十分關(guān)鍵。

1 法律信用的建立

要充分發(fā)揮法律法規(guī)對信用文化建設(shè)的保障功能,就必須首先建立法律信用,如果法律本身喪失了信用,法律對信用文化建設(shè)的保障功能、對失信者的懲罰功能就無從談起。法律信用是法律作為制度規(guī)范整體所具有的信用,它涉及從法律創(chuàng)制到法律執(zhí)行過程中的許多重要環(huán)節(jié),如立法、行政執(zhí)法、司法、法律監(jiān)督等等,其中每一個(gè)環(huán)節(jié)都要講求信用,各個(gè)環(huán)節(jié)的信用共同構(gòu)成了整體的法律信用。

2 制定和完善我國信用法律制度的建立

我國的信用制度建設(shè)剛剛起步,在信用信息開放,規(guī)范征信市場行為及保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益與失信罰懲等方面都缺乏明確、具體的法律規(guī)定。使我國信用制度既缺乏必要的法律依據(jù),又缺乏應(yīng)有的法律保障,因此,應(yīng)加快立法,為信用制度的建立營造良好的法律環(huán)境。具體可以通過以下法律法規(guī)的制定和完善來實(shí)現(xiàn):

(1)制定《市場交易法》。通過國家的強(qiáng)制力,規(guī)范市場交易過程中的信用問題,增加市場交易的透明度,減少市場交易的風(fēng)險(xiǎn),確保我國市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康成長。

(2)制定《反壟斷法》和完善《反不正當(dāng)競爭法》。《反壟斷法》是指禁止、限制或妨礙競爭的企業(yè)間協(xié)議、合謀、聯(lián)合行動(dòng)和濫用經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢的行為。反壟斷是一種事后機(jī)制,其優(yōu)點(diǎn)在于既能保證市場競爭和制度創(chuàng)新的充分進(jìn)行,又可以防止阻礙競爭進(jìn)行的壟斷行為,維護(hù)社會(huì)公共利益;在執(zhí)行上,它可以保證執(zhí)法的統(tǒng)一性。我們往往希望通過事先規(guī)制與立法的方式來達(dá)到反壟斷機(jī)制才能達(dá)到的維護(hù)市場競爭和公共利益的效果,其結(jié)果卻適得其反。因此我國必須加強(qiáng)《反壟斷法》的立法工作。同時(shí),要完善我國現(xiàn)有的《反不正當(dāng)競爭法》,從而更有效地防止不正當(dāng)競爭行為、限制競爭行為和壟斷行為發(fā)生,更為充分地體現(xiàn)自由、效率和公平。同時(shí)制定《反不正當(dāng)競爭法》和《反壟斷法》作為競爭法律體系的兩個(gè)分支,以充分體現(xiàn)自由效率和公平競爭的秩序,創(chuàng)造一個(gè)良好的競爭環(huán)境。

(3)完善《企業(yè)破產(chǎn)法》。在經(jīng)濟(jì)競爭全球化和我國加入WTO的背景下,我國現(xiàn)行的《企業(yè)破產(chǎn)法》已不能適應(yīng)和處理新環(huán)境下出現(xiàn)的各種問題,而且適用范圍過于狹窄,不符合市場平等主體原則,可操作性差,應(yīng)對其進(jìn)一步予以完善,把適用范圍擴(kuò)大到不具備法人資格的企業(yè)、合伙組織、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶和自然人,做到公平清償。為此,可以參考外國的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),建立完善的破產(chǎn)制度,即:由債務(wù)人向法院申請破產(chǎn)經(jīng)法院審核批準(zhǔn)后,在法院主持下監(jiān)督債務(wù)人有序清償債務(wù),允許債務(wù)人保留必要的財(cái)產(chǎn),以保證最低的生活水平及重新開始生活,但在規(guī)定期限內(nèi)不得出人高消費(fèi)場所、擁有高級(jí)生活用品。在清償債務(wù)過程中不得隱瞞財(cái)產(chǎn),否則處以刑事處罰,并對申請破產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)組織和自然人在某些行業(yè)中任職予以限制。

(4)完善《會(huì)計(jì)法》。我國雖然已經(jīng)制定了《會(huì)計(jì)法》,但在該法實(shí)施過程中,卻得不到有效遵守。對會(huì)計(jì)從業(yè)人員和機(jī)構(gòu)缺乏有力監(jiān)督,造成虛假信息盛行,為部分企業(yè)逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管和逃避銀行債權(quán)大開方便之門。例如上市公司的經(jīng)營和信用狀況的真實(shí)披露依賴于證券注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告,若其與上市公司串通一氣,出具虛假信息將會(huì)導(dǎo)致證券市場失信于廣大投資者,因此,對《會(huì)計(jì)法》所涉及的操作性差的環(huán)節(jié)予以修改完善。

除了制定和完善上述法律法規(guī)外,還必須盡快完善《民法》中有關(guān)債權(quán)保護(hù)的法律規(guī)定,完善《刑法》中對欺詐和非法侵占等惡意背信行為的有關(guān)規(guī)定,完善《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》、《產(chǎn)品質(zhì)量法》等法律制度,對《擔(dān)保法》、《合同法》、《公司法》、《貸款通則》等有關(guān)信用方面的條款做適當(dāng)?shù)男薷暮脱a(bǔ)充,把實(shí)踐證明是正確的東西,用法律形式肯定下來,為建立中國的信用法律制度奠定基礎(chǔ),加大對失信行為的懲治力度。

3 加大法律法規(guī)的執(zhí)行力度,保證法律的有效實(shí)施

從立法上明確法律責(zé)任,只是為規(guī)范信用程序建立法制保障創(chuàng)造了前提,更重要的是從司法和執(zhí)行上落實(shí)法律責(zé)任。

法律法規(guī)貴在施行。制定法律法規(guī)的目的是為了實(shí)行,法律只有在現(xiàn)實(shí)生活中得到有效的實(shí)施才能發(fā)揮應(yīng)有的作用,有法不依,不如無法。這就必須由執(zhí)法者來承擔(dān)這一責(zé)任。要維護(hù)法律信用,為整個(gè)社會(huì)信用文化建設(shè)作貢獻(xiàn),執(zhí)法者責(zé)無旁貸。執(zhí)法者應(yīng)本著“執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”的原則,嚴(yán)格執(zhí)法,對失信者加以懲罰,在這方面要給法院更有效的手段,并把提高執(zhí)行率作為考核法院成績的重要指標(biāo),通過加大執(zhí)法的力度,使法律真正成為維護(hù)信用關(guān)系,保護(hù)債權(quán)人合法權(quán)益,追究債務(wù)人違約侵權(quán)責(zé)任的有力武器。這正是對社會(huì)主體“法律不可違”、“違法不可恕”的信用教育和示范。同時(shí),還必須重視執(zhí)法人員的法律教育,執(zhí)法人員良好的法律素養(yǎng)對公正執(zhí)法,順利進(jìn)行信用文化建設(shè)大有益處。

參考文獻(xiàn)

[1]趙秀玲.城市化進(jìn)程中的信用制度文化建設(shè)[J].福建省社會(huì)主義學(xué)院學(xué)報(bào),2005.

篇4

[關(guān)鍵詞]新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；所得稅會(huì)計(jì)核算；問題；解決對策

一、所得稅會(huì)計(jì)的相關(guān)概念

(一)所得稅的定義

所得稅是國家對企業(yè)或個(gè)人所得收入征收的一種稅。所得稅范圍很大，一般說來有個(gè)人所得稅、公司所得稅和企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的范圍又比公司所得稅的范圍大，涵蓋公司所得稅的范圍，還包括流通渠道的收入所得、勞務(wù)派遣的收入所得、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入所得、分紅分息、租金、捐贈(zèng)等。

(二)所得稅會(huì)計(jì)的定義

所得稅會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)是有本質(zhì)區(qū)別的。在現(xiàn)階段，我國對于所得稅會(huì)計(jì)的定義，是確定納稅方納稅所得的一種會(huì)計(jì)理論體系和核算的方法。由于我國國情的不同，不能以國際上對于會(huì)計(jì)的概念來定義我國所得稅會(huì)計(jì)的范疇，這其中有固有的歷史差距和時(shí)代變遷造成的區(qū)別。

(三)所得稅的特點(diǎn)

所得稅本身是一種費(fèi)用，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中所顯示的收益分配的費(fèi)用。企業(yè)向稅務(wù)部門所繳的所得稅，是企業(yè)一種收益的分配，只不過是分配給了政府。這種分配可以說是企業(yè)為了獲得經(jīng)濟(jì)收入所必須產(chǎn)生的費(fèi)用，屬于企業(yè)運(yùn)營的成本。這種成本不是在企業(yè)與市場之間發(fā)生的，而是在企業(yè)與政府之間發(fā)生的。對于企業(yè)來說，所得稅本身又有永久性和暫時(shí)性的差別。永久性是指企業(yè)的所得稅只在當(dāng)前發(fā)生，不會(huì)在未來出現(xiàn)。也就是說，企業(yè)的所得稅必須在發(fā)生收入的時(shí)間節(jié)點(diǎn)內(nèi)繳納發(fā)生收入所得的費(fèi)用，而不能延后分期納稅。暫時(shí)性是指企業(yè)納稅前的收入和納稅后的余額在未來回轉(zhuǎn)發(fā)生，也就是說企業(yè)在當(dāng)前所繳納的稅款，會(huì)在未來某一時(shí)間轉(zhuǎn)回，使納稅后的收入變成暫時(shí)性費(fèi)用，不具有永久性的意義。

(四)所得稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

所得稅會(huì)計(jì)是核算的方法，而核算的方法又有許多種。目前我國常用的核算方法有稅款法、納稅影響會(huì)計(jì)法、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法、損益表債務(wù)法、遞延法。對于一般企業(yè)的所得稅會(huì)計(jì)來說，使用的都是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法和遞延法。它是通過企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)和負(fù)債情況來確定企業(yè)的納稅基礎(chǔ)，再按照兩者在應(yīng)付稅款的時(shí)間和抵扣稅款的時(shí)間上的差額，確認(rèn)遞延后的資產(chǎn)所得稅和負(fù)債所得稅。遞延的事情發(fā)生在納稅時(shí)或納稅后，造成未來可能會(huì)少納稅或多納稅的不同結(jié)果。

二、我國所得稅會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀

我國最早的所得稅出現(xiàn)于1983年，當(dāng)時(shí)它只不過是一個(gè)小稅種，占據(jù)企業(yè)稅收的比重也不高。經(jīng)過幾十年的發(fā)展和完善，它已經(jīng)走進(jìn)中國稅收的舞臺(tái)。但是，既使是所得稅在稅收中比重逐漸增加的今天，由于我國目前對于所得稅的法律法規(guī)的不健全和相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)核算方法研究的緩慢，使我國的所得稅并不被許多企業(yè)所重視，所得稅會(huì)計(jì)核算也沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

(一)所得稅會(huì)計(jì)核算方法陳舊

目前企業(yè)普遍應(yīng)用的所得稅會(huì)計(jì)核算方法，還是依據(jù)不健全的稅法，通過減去企業(yè)納稅前的利潤，得出納稅后的利潤。這種傳統(tǒng)的方法，從表面上看似乎不存在所得稅的問題，其實(shí)是將企業(yè)應(yīng)納稅作為會(huì)計(jì)所得稅，很顯然，這種核算的方法是簡單而片面的。這種方法的前提是法律與制度的統(tǒng)一。但實(shí)際問題卻是，法律和制度之間存在因果的變化性，這種變化性會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所得稅核算出現(xiàn)錯(cuò)誤和遺漏。企業(yè)納稅前的利潤和企業(yè)納稅后的利潤的標(biāo)準(zhǔn)并不統(tǒng)一，必然造成納稅后的利潤不準(zhǔn)確。很多影響納稅前后的因素有本質(zhì)的區(qū)別，產(chǎn)生的結(jié)果也是差距很大。如果扔按照當(dāng)前的稅法和制度來執(zhí)行，勢必會(huì)越來越拉大兩者之間的差距，造成矛盾的激發(fā)，引起企業(yè)和納稅部門的多方不滿，不利于國家的稅收工作開展和企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算工作的推廣。

(二)對所得稅會(huì)計(jì)沒有明確的認(rèn)識(shí)

在很多企業(yè)看來，所得稅會(huì)計(jì)只是會(huì)計(jì)的一個(gè)附屬工種，卻不知所得稅會(huì)計(jì)是企業(yè)所得稅核算的一個(gè)方法，這個(gè)方法可以幫助企業(yè)減少納稅的成本，節(jié)約企業(yè)的資源。

(三)我國的所得稅會(huì)計(jì)人才缺口巨大

我國的所得稅會(huì)計(jì)人才缺口巨大，嚴(yán)重缺乏熟練掌握所得稅知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的相關(guān)人才，這是造成我國大部分企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)問題、所得稅會(huì)計(jì)核算開展緩慢或成效不明顯的決定性因素。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下所得稅會(huì)計(jì)核算存在的問題

(一)缺乏獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)

我國目前的法律法規(guī)還不夠健全，對于所得稅會(huì)計(jì)的規(guī)定也不明確，缺乏獨(dú)立的標(biāo)準(zhǔn)。比如，一些企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊、財(cái)產(chǎn)損失、活動(dòng)推廣費(fèi)用、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、因?yàn)橥刀惵┒愃U納的罰款等，都應(yīng)納入所得稅會(huì)計(jì)的核算范疇之內(nèi)。因?yàn)檫@些費(fèi)用從表面上說是會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)的范疇，實(shí)際上屬于稅法規(guī)定的范疇。這就使稅收和會(huì)計(jì)的兩種不同的財(cái)務(wù)體系沒能夠各自獨(dú)立起來，稅法和會(huì)計(jì)之間互相糾纏，互相影響，不能做到獨(dú)立自主，自成一體，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和所得稅會(huì)計(jì)來說，在業(yè)務(wù)上沒有絕對的區(qū)分和界定，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

(二)核算結(jié)果不正確

目前很多企業(yè)常用的所得稅會(huì)計(jì)核算方法是企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法和遞延法，這是一種使用互相結(jié)合進(jìn)行關(guān)聯(lián)核算的方法。這種方法不用對不同時(shí)間節(jié)點(diǎn)內(nèi)確認(rèn)的所得稅金額的差異進(jìn)行調(diào)整，因?yàn)闀r(shí)間節(jié)點(diǎn)差異而得到的納稅金額在轉(zhuǎn)回時(shí)，按照計(jì)算所得的應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回的所得稅稅率進(jìn)行費(fèi)用轉(zhuǎn)回。然而，這種核算的結(jié)果不一定正確。第一，如果稅務(wù)部門規(guī)定的征收企業(yè)稅款的稅率發(fā)生了變化，或者企業(yè)開啟了新的納稅項(xiàng)目進(jìn)行納稅，按照當(dāng)前這種資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法以遞延的方式進(jìn)行核算的話，是不會(huì)對企業(yè)納稅賬戶的余額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的。因此，在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上遞延的稅款余額也就不能反映出企業(yè)未來幾年內(nèi)繳納稅款的情況與變化。第二，企業(yè)要使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法和遞延法來核算企業(yè)應(yīng)該繳納的所得稅費(fèi)用，就要用到轉(zhuǎn)回時(shí)的原有的所得稅稅率，而轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率很難保證與原有的所得稅稅率保持一致，這就很大程度上增加了企業(yè)使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法和遞延法來核算企業(yè)應(yīng)該繳納的所得稅費(fèi)用的工作量和核算的難度。第三，我國目前廣大企業(yè)采用的核算企業(yè)所得稅的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間存在著巨大的差距。如果我國的廣大企業(yè)還在使用這種資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法來進(jìn)行企業(yè)的所得稅會(huì)計(jì)核算，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的所得稅會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的原始規(guī)定徹底脫節(jié)，不利于企業(yè)會(huì)計(jì)水平和財(cái)務(wù)管理工作的提高和開展，也不利于我國所得稅會(huì)計(jì)與國際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)之間縮短差距，加強(qiáng)交流和學(xué)習(xí)，會(huì)極大的促進(jìn)我國會(huì)計(jì)制度的建立健全和所得稅會(huì)計(jì)的長足進(jìn)步。

(三)政策理論不相符

我國企業(yè)目前廣泛采用的所得稅會(huì)計(jì)的核算方法有很多種，常用的是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法和遞延法，然而這種方法與現(xiàn)行我國的會(huì)計(jì)政策還有很多不相符的地方。最集中的問題體現(xiàn)在，遞延方式在資產(chǎn)債務(wù)表因?yàn)槟承┰蜃兏螅€是否可以滿足現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策的要求，還是否符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策中關(guān)于會(huì)計(jì)方法的定義范疇。實(shí)際上，很多企業(yè)所用來核算所得稅的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法和遞延法，僅僅是用來核算企業(yè)所得稅的費(fèi)用和余額，屬于一種對企業(yè)未來應(yīng)繳所得稅款發(fā)生變化(增加或減少)的一種預(yù)判。可是我國現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度卻將資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法和遞延法規(guī)定為企業(yè)的所得稅會(huì)計(jì)，作為現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策改變的評(píng)判，這樣的規(guī)定，與會(huì)計(jì)政策極大不相符，也與會(huì)計(jì)變更理論差距很大，不僅不會(huì)幫助企業(yè)作為明確的政策指導(dǎo)企業(yè)的所得稅會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)企業(yè)的所得稅會(huì)計(jì)工作推廣和開展，還會(huì)增加企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的工作難度和壓力，增加不必要的繁瑣程序和工作量，嚴(yán)重制約企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)制度的完善與健全。

四、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下所得稅會(huì)計(jì)核算問題的解決對策

(一)建立健全相關(guān)法律法規(guī)

我國的所得稅會(huì)計(jì)起步較晚，發(fā)展較慢，相關(guān)的所得稅法律法規(guī)還不健全，還存在很多空白和漏洞。因此，建立健全我國所得稅會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)是滿足我國企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)發(fā)展的先決條件和迫切需要。這種法律法規(guī)的健全應(yīng)該是全方位的，多元化的，要分四個(gè)步驟走。第一，要制定適合我國國情的科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的所得稅法律法規(guī)，要從我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的特色性出發(fā)，而不是以國際的稅法作為唯一的參考和規(guī)范，要做到因時(shí)而變，因地制宜，因人而異。要在相關(guān)所得稅的法律法規(guī)中明確企業(yè)的義務(wù)和責(zé)任，要嚴(yán)格強(qiáng)制企業(yè)執(zhí)行所得稅會(huì)計(jì)的法律和規(guī)定，把所得稅會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)企業(yè)必須具備的工作和責(zé)任來抓，企業(yè)必須無條件服從和執(zhí)行。第二，在針對我國國情所制定的有社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)特色的所得稅法律法規(guī)中，要明確規(guī)定企業(yè)所得稅的稅基是多少，什么樣的企業(yè)有什么樣的稅基，稅基有什么樣的變化，變化后的稅基該怎么確定。企業(yè)的所得稅會(huì)計(jì)要在法律規(guī)定的稅基頂定義下，開展所得稅會(huì)計(jì)核算工作，以稅基作為參考和基準(zhǔn)來確定企業(yè)的成本、納稅項(xiàng)目與企業(yè)核算所得稅的具體方法和流程。第三，要加大對企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算的執(zhí)法力度，不能讓國家制定的所得稅法律淪為空談。要在法律中嚴(yán)肅指出企業(yè)沒有按照法律的規(guī)定，違法違規(guī)進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，應(yīng)當(dāng)指明對違法企業(yè)的制裁規(guī)定和懲罰力度，敲山震虎，警鐘長鳴，起到法律應(yīng)有的震懾作用，維護(hù)法律的至高權(quán)力。第四，要深刻貫徹落實(shí)所得稅的法律法規(guī)，應(yīng)在全社會(huì)開展普法宣傳，讓所得稅法律深入人心，成為企業(yè)必須遵守的規(guī)范。同時(shí)，要求企業(yè)開展所得稅法律的學(xué)習(xí)和教育，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)，防止違法犯罪的事件發(fā)生，降低企業(yè)的納稅成本，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

(二)規(guī)范企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算方法

因?yàn)槲覈髽I(yè)的發(fā)展?fàn)顩r不同，制約和影響企業(yè)發(fā)展的因素也很多，導(dǎo)致目前我國的《會(huì)計(jì)法》，并沒有出臺(tái)一套可以讓所有企業(yè)值得參考和遵循的所得稅會(huì)計(jì)核算方法，沒有一個(gè)科學(xué)統(tǒng)一的規(guī)范。企業(yè)所使用的所得稅會(huì)計(jì)核算方法也是五花八門，種類繁多，但都是依照企業(yè)自身的特點(diǎn)和實(shí)際情況所進(jìn)行的。有的企業(yè)使用常用的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法和遞延法，有的企業(yè)使用應(yīng)付稅款法，有的企業(yè)使用納稅影響會(huì)計(jì)法。有很多企業(yè)考慮到前文提到的政策理論不相符的問題，采用完善資產(chǎn)負(fù)債表的方法，代替或放棄遞延法，希望得到更加精準(zhǔn)的結(jié)果。然而，實(shí)際上，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法與遞延法之間的變化關(guān)系歸根到底還是在于會(huì)計(jì)政策的變化。所以，無論企業(yè)如何改進(jìn)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算方法，只要會(huì)計(jì)政策發(fā)生了變化，都勢必要受到影響。正是因?yàn)檫@樣的原因，才有必要規(guī)范企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算方法，出臺(tái)一套行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。在這套標(biāo)準(zhǔn)中，無論會(huì)計(jì)政策如何變化，都不能脫離于標(biāo)準(zhǔn)方法的范圍之外，都要在標(biāo)準(zhǔn)所得稅會(huì)計(jì)核算方法的風(fēng)險(xiǎn)控制之內(nèi)執(zhí)行。這樣一來，不管會(huì)計(jì)政策怎樣變化，企業(yè)只要依照標(biāo)準(zhǔn)方法，進(jìn)行有效的變化，都能夠把政策變化對企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算的影響降到最低，從而減少企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算的難度和負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算的效率和準(zhǔn)確率，推動(dòng)企業(yè)開展所得稅會(huì)計(jì)核算工作的動(dòng)力，降低企業(yè)的納稅成本，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和效益提高。

(三)協(xié)調(diào)矛盾，理順關(guān)系

我國目前現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度之間存在一些矛盾，這些矛盾集中體現(xiàn)在企業(yè)的成本費(fèi)用上。現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度中把企業(yè)罰沒的資產(chǎn)、偷稅漏稅的罰款、違約金、滯納金、捐款、租金、分紅等列在企業(yè)的成本費(fèi)用之外。而現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度，企業(yè)是可以將罰沒的資產(chǎn)、偷稅漏稅的罰款、違約金、滯納金、捐款、租金、分紅等列在企業(yè)的成本之中的。這就造成了一種矛盾，卻又很難說企業(yè)違反了相關(guān)的法律和制度規(guī)定。因此，現(xiàn)階段，要想讓我國的企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算能夠正常開展，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和財(cái)務(wù)管理起到積極的推動(dòng)作用，必須要協(xié)調(diào)這種矛盾，理順兩者之間的關(guān)系。這就要求政府監(jiān)管部門和稅務(wù)部門協(xié)同合作，增強(qiáng)交流和溝通，把這些影響企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算的問題進(jìn)行整理和討論，制定一個(gè)能夠滿足多方利益和要求的切實(shí)可行的管理辦法，既不違反國家的法律法規(guī)，又能最大程度的保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，保證企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算的法律效力和企業(yè)的合法權(quán)益，推動(dòng)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算的實(shí)施和發(fā)展，為我國建立有中國特色的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)力量。

[參考文獻(xiàn)]

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篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)類債券；發(fā)行市場；監(jiān)管問題

作者簡介：胡榮尚，男，湖南大學(xué)金融與統(tǒng)計(jì)學(xué)院博士研究生，從事債券市場監(jiān)管研究；張強(qiáng)，女，湖南大學(xué)金融與統(tǒng)計(jì)學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師，從事金融監(jiān)管研究。

基金項(xiàng)目：國家自然科學(xué)基金“中國債券市場的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)研究”，項(xiàng)目編號(hào)：751224008；教育部博士點(diǎn)基金（博導(dǎo)類）課題“系統(tǒng)論視角下中國債券市場監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)研究”，項(xiàng)目編號(hào)：20100161110021；國家自然科學(xué)基金創(chuàng)新群體“金融創(chuàng)新與風(fēng)險(xiǎn)管理”，項(xiàng)目編號(hào)：71221001

中圖分類號(hào)：F832.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1000-7504（2013）05-0071-07

企業(yè)類債券1市場是企業(yè)直接融資的一個(gè)重要渠道，是債券市場的重要部分之一。近年來，我國企業(yè)類債券市場在發(fā)行規(guī)模、市場運(yùn)行、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面取得了長足的發(fā)展和進(jìn)步，對防范和化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用，但是與歐美發(fā)達(dá)國家相比，還有一定差距。

由于我國受市場體制的約束，重股輕債現(xiàn)象嚴(yán)重，使得債券市場的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于股票市場的發(fā)展，而且債券市場內(nèi)部發(fā)展極不均衡，嚴(yán)重影響債券市場快速發(fā)展。就我國企業(yè)類債券發(fā)行市場而言，監(jiān)管主體不明確、多頭監(jiān)管、行政化監(jiān)管色彩濃重以及法律法規(guī)不健全是影響債券市場發(fā)展的重要因素，影響了我國企業(yè)類債券市場的發(fā)展速度和規(guī)模。“十二五”規(guī)劃中對金融市場發(fā)展明確提出，要加快建設(shè)多層次結(jié)構(gòu)的金融市場，積極發(fā)展債券市場，進(jìn)一步提高直接投融資比例，把我國債券市場的發(fā)展提升到了一個(gè)國家戰(zhàn)略高度。2012年全國金融工作會(huì)議提出要加強(qiáng)資本市場建設(shè)，強(qiáng)調(diào)“建設(shè)規(guī)范統(tǒng)一的債券市場”。在2012年度全國證券期貨監(jiān)管工作會(huì)議上，證監(jiān)會(huì)主席郭樹清也認(rèn)為加快債券市場的發(fā)展刻不容緩。為了建設(shè)規(guī)范統(tǒng)一的債券市場，積極推進(jìn)債券市場改革，必須對準(zhǔn)入條件、信息披露、資信要求和投資者保護(hù)等做嚴(yán)格的要求，故改革債券市場迫在眉睫。因此，根據(jù)2012年金融工作會(huì)議指引，要積極創(chuàng)造條件，統(tǒng)一準(zhǔn)入和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)規(guī)范統(tǒng)一的債券市場，完善企業(yè)類債券發(fā)行市場監(jiān)管體系具有重要的研究價(jià)值和實(shí)踐意義。

一、企業(yè)類債券發(fā)行市場監(jiān)管現(xiàn)狀

在發(fā)行市場監(jiān)管方面，企業(yè)類債券需要履行不同的程序，根據(jù)債券類型不同，由不同監(jiān)管部門按照不同要求進(jìn)行監(jiān)管。而企業(yè)類債券主要包括企業(yè)債券、公司債券和非金融企業(yè)債務(wù)融資工具（包括短期融資券、中期票據(jù)等）。因此，本文從企業(yè)債券、公司債券和非金融企業(yè)融資債務(wù)工具三方面研究企業(yè)類債券發(fā)行市場監(jiān)管現(xiàn)狀。

（一）企業(yè)債券發(fā)行市場監(jiān)管現(xiàn)狀

企業(yè)債券是最早的企業(yè)類債券品種。我國自20世紀(jì)80年代中期發(fā)展資本市場之時(shí)，全民所有制企業(yè)按照國家規(guī)定的相關(guān)法律法規(guī)發(fā)行企業(yè)債券。按照《企業(yè)債券管理?xiàng)l例》規(guī)定，1998年之前企業(yè)債券的發(fā)行審批是分開的，中國人民銀行（以下簡稱“人民銀行”）與國家發(fā)展和改革委員會(huì)（原國家計(jì)劃委員會(huì)，以下簡稱“國家發(fā)改委”）負(fù)責(zé)審批中央企業(yè)債券的發(fā)行，人民銀行總行及各級(jí)分行與同級(jí)計(jì)劃主管部門負(fù)責(zé)審批地方企業(yè)債券的發(fā)行。1998年之后，人民銀行退出了企業(yè)債券發(fā)行監(jiān)管，由國家發(fā)改委監(jiān)管發(fā)行。

為了防范風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)管當(dāng)局對企業(yè)債券的發(fā)行一直實(shí)行嚴(yán)格的行政監(jiān)管。2008年以前，企業(yè)債券的發(fā)行主體一般都在國有經(jīng)濟(jì)部門，發(fā)行規(guī)模較小，而且有中央企業(yè)、國有商業(yè)銀行等進(jìn)行擔(dān)保。這種管理方式使得企業(yè)融資規(guī)模有限，企業(yè)債券發(fā)展較為緩慢。為了能夠使企業(yè)債券快速發(fā)展，2008年，國家發(fā)改委《國家發(fā)展改革委關(guān)于推進(jìn)企業(yè)債券市場發(fā)展、簡化發(fā)行核準(zhǔn)程序有關(guān)事項(xiàng)的通知》（發(fā)改財(cái)金〔2008〕7號(hào)），改變了企業(yè)債券發(fā)行的管理方式。主要有：企業(yè)債券不再進(jìn)行強(qiáng)制擔(dān)保，可以發(fā)行無擔(dān)保債券；減少企業(yè)債券發(fā)行核準(zhǔn)程序環(huán)節(jié)，將先核定規(guī)模、后核準(zhǔn)發(fā)行兩個(gè)環(huán)節(jié)簡化為一個(gè)環(huán)節(jié)；發(fā)行審批權(quán)部分下放到地方發(fā)改委；加快企業(yè)債券的審批時(shí)間，在一定程度上提高了企業(yè)融資效率。

2008年改革后，企業(yè)債券市場得到較快發(fā)展，相對于2007年1096.3億元的發(fā)債規(guī)模，2009年企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模達(dá)到3247.18億元1，但規(guī)模還是相對偏小。國家發(fā)改委對企業(yè)債券審批的改革在一定程度上可以促進(jìn)企業(yè)債券的快速發(fā)展。但是目前企業(yè)債券的核準(zhǔn)環(huán)節(jié)比較煩瑣。申報(bào)程序比較復(fù)雜；核準(zhǔn)時(shí)間還是比較長；企業(yè)債券在獲取發(fā)行批文前，需要就發(fā)行利率區(qū)間、承銷機(jī)構(gòu)資格等分別會(huì)簽人民銀行和證監(jiān)會(huì)。

（二）公司債券發(fā)行市場監(jiān)管現(xiàn)狀

與企業(yè)債券相比，公司債券起步要晚得多，雖然1993年《公司法》就規(guī)定公司可以發(fā)行公司債券進(jìn)行融資，不過到2007年中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱“證監(jiān)會(huì)”）才正式《公司債券發(fā)行試點(diǎn)辦法》。因試點(diǎn)初期證監(jiān)會(huì)規(guī)定上市公司只能在上海交易所和深圳交易所發(fā)行債券進(jìn)行融資，故此類債券實(shí)質(zhì)為上市公司債，簡稱“公司債券”。2007年9月，中國長江電力股份有限公司成功發(fā)行了40億元公司債券（即07長電債）。

公司債券的發(fā)行有以下幾個(gè)優(yōu)點(diǎn)：準(zhǔn)許一次核準(zhǔn)，多次發(fā)行，發(fā)行公司應(yīng)在證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)之日起半年內(nèi)首期發(fā)行，剩余的數(shù)量在一年內(nèi)發(fā)行完畢；取消利率限制，債券發(fā)行價(jià)格由保薦人和發(fā)行人通過市場詢價(jià)確定；放寬資金用途限制，不需要與特定固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目掛鉤；取消強(qiáng)制性擔(dān)保要求，準(zhǔn)許公司債券無擔(dān)保發(fā)行；推出受托管理人制度，保障投資者合法權(quán)益。公司債券的推出為上市公司打開了一條相對快捷的融資新通道，在一定程度上推動(dòng)了交易所公司債券的發(fā)展，從2010年到2013年第一季度，交易所公司債券累計(jì)發(fā)行規(guī)模約為4493億元。但還是遠(yuǎn)小于企業(yè)債券、短期融資券的發(fā)行規(guī)模，原因可能是公司債券發(fā)行由證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)，但是未明確受理申請后的核準(zhǔn)時(shí)間，導(dǎo)致公司債券核準(zhǔn)周期相對較長。

（三）非金融企業(yè)債務(wù)融資工具發(fā)行市場監(jiān)管現(xiàn)狀

非金融企業(yè)債務(wù)融資工具是指非金融企業(yè)依照相關(guān)法律法規(guī)在銀行間債券市場發(fā)行和交易并約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券。主要包括短期融資券、中期票據(jù)、中小企業(yè)集合債券等。本部分以短期融資券和中期票據(jù)為例分析非金融企業(yè)債券融資工具的發(fā)行市場監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

短期融資券是人民銀行在1989年推出的，準(zhǔn)許各地可以發(fā)行短期融資券，規(guī)定由人民銀行總行設(shè)定各地短期融資券發(fā)行額度。1993年，社會(huì)開始出現(xiàn)了亂集資、亂拆借和亂提高利率的“三亂”現(xiàn)象，人民銀行不再審批短期融資券的發(fā)行。直到2005年人民銀行了《短期融資券管理辦法》，重啟短期融資券的發(fā)行，短期融資券市場得以迅速發(fā)展。短期融資券的發(fā)行主要有以下特點(diǎn)：由中國銀行間市場交易商協(xié)會(huì)注冊的方式進(jìn)行發(fā)行市場監(jiān)管，無須審批；發(fā)行人根據(jù)需要確定每期發(fā)行期限和數(shù)量，每期發(fā)行只需在人民銀行備案；短期融資券募集的資金不局限于企業(yè)債券的投資項(xiàng)目，可用于生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的用途。為了規(guī)范短期融資券市場的發(fā)展，人民銀行指定了各種法律法規(guī)，維護(hù)市場秩序。

中期票據(jù)是由中國銀行間債券市場于2008年4月推出的，其發(fā)行采用注冊的方式。可以一次注冊，在一定期限內(nèi)多次發(fā)行，并根據(jù)市場情況自主決定每次發(fā)行價(jià)格、發(fā)行規(guī)模和發(fā)行時(shí)間等。這種特有的發(fā)行制度使得其具有很大的靈活性。市場化程度的提高不僅大大促進(jìn)了銀行間債券市場的產(chǎn)品創(chuàng)新，而且極大程度地提高了發(fā)行效率。到2009年底，不到一年的時(shí)間，中期票據(jù)的發(fā)行規(guī)模已經(jīng)超過了有二十多年歷史的企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模。截止到2013年3月底，中期票據(jù)的累計(jì)發(fā)行規(guī)模為3萬多億元，占整個(gè)債券市場份額的11%。

二、企業(yè)類債券市場發(fā)行監(jiān)管中存在的問題

債券市場的健康發(fā)展離不開有效監(jiān)管（沈炳熙、曹媛媛，2010）[1]。多部門的監(jiān)管體制是我國債券市場發(fā)展到特定階段的必然產(chǎn)物，在以往一定時(shí)期對債券市場的發(fā)展有重要的推動(dòng)作用，但是隨著債券市場規(guī)模發(fā)展到一定程度，這種多頭監(jiān)管、高度分散的監(jiān)管格局嚴(yán)重制約了我國企業(yè)類債券市場的發(fā)展，長期以來受觀念和體制等方面的束縛，也是現(xiàn)階段推進(jìn)企業(yè)類債券市場規(guī)范統(tǒng)一面臨的主要障礙。這些障礙使得企業(yè)類債券的作用沒有得到充分發(fā)揮，對資本市場的積極作用沒有得到充分體現(xiàn)，既不利于企業(yè)拓寬融資渠道，也不利于資本市場發(fā)揮資源配置的功能，更制約了我國多層次資本市場的發(fā)展和完善。因此，必須深入研究企業(yè)類債券發(fā)行市場監(jiān)管存在的問題，為促進(jìn)我國企業(yè)類債券市場的有效發(fā)展消除障礙。目前，企業(yè)類債券發(fā)行市場監(jiān)管主要存在以下幾個(gè)問題。

（一）監(jiān)管主體不明確，多頭監(jiān)管問題嚴(yán)重

我國企業(yè)類債券發(fā)行市場監(jiān)管體制存在多頭監(jiān)管、高度分散的問題。人民銀行、國家發(fā)改委和證監(jiān)會(huì)三家監(jiān)管機(jī)構(gòu)對企業(yè)類債券市場發(fā)行進(jìn)行監(jiān)管。人民銀行負(fù)責(zé)對短期融資券、中期票據(jù)、中小企業(yè)集合票據(jù)等非金融企業(yè)債務(wù)融資工具進(jìn)行監(jiān)管；國家發(fā)改委主要負(fù)責(zé)對城投債、企業(yè)債券和非上市公司發(fā)行的公司債券進(jìn)行監(jiān)管；證監(jiān)會(huì)主要對上市公司發(fā)行的公司債券進(jìn)行監(jiān)管（時(shí)文朝、楊農(nóng)，2011）[2]。對于非金融企業(yè)債務(wù)融資工具、企業(yè)債券和公司債券來說，是面向同一類型的投資者群體發(fā)行，屬于同一類型的債券。同一類型的債券由三家監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，就會(huì)導(dǎo)致監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不一、監(jiān)管套利、監(jiān)管重復(fù)等問題。

一方面，監(jiān)管依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不同導(dǎo)致監(jiān)管套利。政出多門，監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一是債券市場多頭監(jiān)管的弊端。由于不同債券的監(jiān)管主體不一致，加上監(jiān)管主體之間理念不同，在監(jiān)管債券時(shí)制定的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則也會(huì)不同，根據(jù)利益最大化原則，很容易引發(fā)監(jiān)管套利的情況。企業(yè)債券、公司債券、短期融資券、中期票據(jù)等屬于同種性質(zhì)的債券，但是如果人民銀行、國家發(fā)改委和證監(jiān)會(huì)對它們實(shí)施不同的監(jiān)管準(zhǔn)則時(shí)，有能力發(fā)債的公司或企業(yè)就會(huì)傾向于發(fā)行監(jiān)管較為寬松的債券，不利于債券市場合理、正常發(fā)展，也不利于企業(yè)拓寬直接融資渠道。另一方面，多頭監(jiān)管影響債券市場的統(tǒng)一。多部門監(jiān)管的背景下，各個(gè)監(jiān)管部門都希望自己負(fù)責(zé)的區(qū)域能夠做大做強(qiáng)，更有甚者通過降低監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)謀求更大的市場資源（宋逢明、金鵬輝，2010）[3]。

（二）行政化監(jiān)管色彩濃重，自律管理不足

企業(yè)類債券發(fā)行主要有核準(zhǔn)制和注冊制兩類審批方式。核準(zhǔn)制和注冊制都必須符合相關(guān)法律法規(guī)。核準(zhǔn)制是指企業(yè)只有經(jīng)過相關(guān)監(jiān)管部門的批準(zhǔn)才能發(fā)行債券。注冊制不須經(jīng)過相關(guān)監(jiān)管部門的審批，只須依照法定程序向相應(yīng)部門申請發(fā)行債券時(shí)公布企業(yè)的信息，通過向社會(huì)公眾披露企業(yè)信息，并且企業(yè)對信息的真實(shí)性、完整性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。企業(yè)債券和公司債券實(shí)行核準(zhǔn)制，非金融企業(yè)債務(wù)融資工具由中國銀行間市場交易商協(xié)會(huì)注冊的方式進(jìn)行發(fā)行監(jiān)管，實(shí)行注冊制。從監(jiān)管的強(qiáng)度看，核準(zhǔn)制到注冊制行政色彩有逐漸減弱的趨勢。從市場的自由化看，正好相反（洪艷蓉，2010）[4]。債券市場的建立和發(fā)展處于中國從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的時(shí)期，因此在企業(yè)類債券發(fā)行市場監(jiān)管方面，政府監(jiān)管具有濃厚的行政特色。

在非金融企業(yè)債務(wù)融資工具問世前，相關(guān)監(jiān)管部門實(shí)行行政核準(zhǔn)制審批企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券和公司債券。行政化使得監(jiān)管部門具有相當(dāng)大的權(quán)力，可以主導(dǎo)和分割債券市場。行政化監(jiān)管色彩濃重導(dǎo)致監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)門檻過高，主要存在以下問題：行政核準(zhǔn)制使得債券市場難以市場化，市場有效配置資源的效率下降。其次，核準(zhǔn)制使得投資者利益保障機(jī)制低效運(yùn)作。另外，債券發(fā)行核準(zhǔn)人為地限制了市場的發(fā)展規(guī)模，扭曲了市場化機(jī)制，不利于債券市場的高效發(fā)展。債券發(fā)行成為稀缺資源，導(dǎo)致“尋租行為”和腐敗的產(chǎn)生。近年來，在監(jiān)管競爭的背景下，非金融企業(yè)債務(wù)融資工具的發(fā)行采取了注冊制，并加強(qiáng)了市場自律監(jiān)管，但行政核準(zhǔn)制度仍然在相當(dāng)范圍內(nèi)繼續(xù)實(shí)行。

目前，由于我國企業(yè)類債券市場相對于美國、英國等國家尚處于初級(jí)階段，在監(jiān)管過程中政府監(jiān)管超越邊界、行業(yè)自律缺位的問題仍然十分突出。雖然我國資本市場確立了市場化改革方向，要求重樹管理理念，但在實(shí)際工作中，仍存在重審批輕監(jiān)管、以審批代監(jiān)管、以主管代監(jiān)管的現(xiàn)象，突出監(jiān)管部門主管權(quán)，虛化功能監(jiān)管，過度介入機(jī)構(gòu)治理與決策，忽視自律組織在市場發(fā)展中所發(fā)揮的自我規(guī)范、自我發(fā)展、自我創(chuàng)新的積極作用。究其原因，還是我國自計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制以來根深蒂固的行政主導(dǎo)思想造成的，對自律管理缺乏認(rèn)識(shí)與信任。

（三）相關(guān)法律法規(guī)不健全，導(dǎo)致監(jiān)管重復(fù)

企業(yè)類債券由不同的監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管，導(dǎo)致適用的法律法規(guī)的依據(jù)也不相同：人民銀行監(jiān)管的非金融企業(yè)債務(wù)融資工具適用《中國人民銀行法》和《銀行間債券市場非金融企業(yè)債務(wù)融資工具管理辦法》的相關(guān)規(guī)定；根據(jù)企業(yè)債券的定義，在名義上適用《證券法》、《公司法》、《企業(yè)債券管理?xiàng)l例》和《國家發(fā)展改革委關(guān)于推進(jìn)企業(yè)債券市場發(fā)展、簡化發(fā)行核準(zhǔn)程序有關(guān)事項(xiàng)的通知》，而在實(shí)踐中則僅適用《國家發(fā)展改革委關(guān)于推進(jìn)企業(yè)債券市場發(fā)展、簡化發(fā)行核準(zhǔn)程序有關(guān)事項(xiàng)的通知》，《公司法》和《證券法》變得有名無實(shí)；由證監(jiān)會(huì)監(jiān)管的公司債券適用《公司法》及《證券法》的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)類債券適用不同的法律導(dǎo)致債券發(fā)行條件有著顯著的不同，容易導(dǎo)致市場混亂和監(jiān)管套利。

企業(yè)類債券適用于上述的法律法規(guī)，導(dǎo)致法律法規(guī)之間存在管轄范圍不清、監(jiān)管規(guī)則重復(fù)等問題。例如，《企業(yè)債券管理?xiàng)l例》關(guān)于企業(yè)債券的規(guī)定中沒有理清“企業(yè)”的概念，沒有明確發(fā)行企業(yè)債券的主體資格。國家發(fā)改委這幾年批準(zhǔn)的企業(yè)債券大部分都是公司制的企業(yè)發(fā)行的（朱小川，2011）[5]。而《公司法》和《證券法》中對公司債券進(jìn)行了相關(guān)規(guī)定，使得《企業(yè)債券管理?xiàng)l例》與其相關(guān)規(guī)定有交叉。《公司債券發(fā)行試點(diǎn)辦法》也采取與《企業(yè)債券管理?xiàng)l例》不同的管理辦法，在內(nèi)容上不一致導(dǎo)致這些法律法規(guī)的管轄范圍不明確。我國《證券法》中規(guī)定，證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)對全國證券市場進(jìn)行集中統(tǒng)一的監(jiān)管，但是《證券法》不能解釋為什么不能對企業(yè)債券進(jìn)行監(jiān)管，并且《企業(yè)債券管理?xiàng)l例》中的企業(yè)債券并不包括銀行間債券市場的非金融債務(wù)企業(yè)融資工具（陸文山，2010）[6]。這些法律法規(guī)的內(nèi)容不一導(dǎo)致監(jiān)管規(guī)則重復(fù)。隨著我國企業(yè)類債券市場的發(fā)展，原有的企業(yè)類債券發(fā)行的法律法規(guī)已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)發(fā)展的要求，有必要修正完善企業(yè)類債券市場相關(guān)的法律法規(guī)。

三、完善企業(yè)類債券發(fā)行市場監(jiān)管的政策建議

企業(yè)類債券市場發(fā)行監(jiān)管體系框架應(yīng)該包括監(jiān)管主體、監(jiān)管對象、監(jiān)管手段和監(jiān)管內(nèi)容等（何德旭、王卉彤，2004）[7]。因此，為了能夠完善和補(bǔ)充現(xiàn)有的企業(yè)類債券發(fā)行市場的監(jiān)管體系，本文從監(jiān)管主體、監(jiān)管對象、監(jiān)管手段和監(jiān)管內(nèi)容的角度提出完善我國企業(yè)類債券發(fā)行市場監(jiān)管的措施，使得企業(yè)類債券市場以立法為支撐，能夠更好地促進(jìn)我國債券市場的發(fā)展，有助于提高我國債券市場的監(jiān)管效率，也能保證監(jiān)管目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（一）統(tǒng)一企業(yè)類債券發(fā)行監(jiān)管主體

企業(yè)類債券市場的監(jiān)管主體指的是依據(jù)法律法規(guī)對債券市場交易進(jìn)行約束和規(guī)定，維護(hù)債券市場穩(wěn)定運(yùn)行的機(jī)構(gòu)或組織的統(tǒng)稱。綜觀世界各國，出于國家文化、市場環(huán)境等因素的考慮，債券市場的監(jiān)管主體一般包括集中監(jiān)管和多頭監(jiān)管兩種。美國對債券市場實(shí)行的是集中監(jiān)管體制，強(qiáng)調(diào)立法管理的重要性，并設(shè)立獨(dú)立性很強(qiáng)的證券交易委員會(huì)來監(jiān)管債券市場；英國對債券市場實(shí)行的是典型的自律型監(jiān)管，證券交易所協(xié)會(huì)對全國范圍內(nèi)的證券市場活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，英國債券市場發(fā)行監(jiān)管是一種程序性監(jiān)管，金融服務(wù)局的監(jiān)管集中在債券發(fā)行的核準(zhǔn)上；日本是由證券交易監(jiān)督委員會(huì)負(fù)責(zé)對證券的監(jiān)管，并借鑒美英的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)對債券發(fā)行實(shí)行注冊制。

借鑒美英日對債券市場的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，并考慮我國債券市場發(fā)展的程度、階段，在對企業(yè)類債券市場中監(jiān)管主體進(jìn)行權(quán)力配置時(shí)，本文認(rèn)為應(yīng)該參考國際上對債券市場的政府集中監(jiān)管模式，集中對債券市場進(jìn)行監(jiān)管，提高企業(yè)類債券市場監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管效率。因此，參考美英日等國對債券市場的監(jiān)管模式，我國應(yīng)該將監(jiān)管權(quán)集中到證監(jiān)會(huì)手中，明確證監(jiān)會(huì)對企業(yè)類債券監(jiān)管的責(zé)任，由證監(jiān)會(huì)對企業(yè)類債券市場的集中統(tǒng)一的監(jiān)管。在一定程度上可以避免目前企業(yè)類債券市場中存在的多頭監(jiān)管、監(jiān)管分散、監(jiān)管重復(fù)造成的種種問題，有利于企業(yè)類債券市場向著更有效的方向發(fā)展。具體來講，證監(jiān)會(huì)應(yīng)該專門成立企業(yè)類債券監(jiān)管部門1，負(fù)責(zé)對企業(yè)類債券市場的發(fā)行、交易、結(jié)算進(jìn)行監(jiān)管。在集中統(tǒng)一監(jiān)管的前提下，可以解決原先多頭監(jiān)管、重復(fù)審批等問題，不過，在證監(jiān)會(huì)對企業(yè)類債券發(fā)行市場進(jìn)行監(jiān)管的同時(shí)，在監(jiān)管部門之間建立協(xié)調(diào)機(jī)制，與人民銀行、國家發(fā)改委等監(jiān)管部門經(jīng)常溝通，縮小在債券市場監(jiān)管方面認(rèn)識(shí)的差距，能夠更加有效地監(jiān)管企業(yè)類債券的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）統(tǒng)一企業(yè)類債券監(jiān)管內(nèi)涵

基于現(xiàn)行的發(fā)行監(jiān)管機(jī)關(guān)的不同，可將企業(yè)類債分為三大類：第一類是企業(yè)債券，由國家發(fā)改委核準(zhǔn)發(fā)行，其中企業(yè)債券包括中央企業(yè)債券和地方企業(yè)債券，是非上市公司發(fā)行的中長期債券；第二類是公司債券，由證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)發(fā)行，公司債券一般期限在1年以上，只由上市公司發(fā)行；第三類是非金融企業(yè)債務(wù)融資工具（短期融資券、中期票據(jù)和中小企業(yè)集合票據(jù)等），由中國銀行間市場交易商協(xié)會(huì)注冊發(fā)行。現(xiàn)階段我國企業(yè)類債券發(fā)行市場監(jiān)管體制存在多頭監(jiān)管、高度分散的問題。這些債券的種類性質(zhì)相差不大，只是被不同的監(jiān)管主體分割為不同的債券類型。而現(xiàn)階段企業(yè)類發(fā)行市場的分割現(xiàn)實(shí)，使得不同債券市場中企業(yè)類債券品種之間的交互聯(lián)系不明顯，相同類型的企業(yè)債券差別性很大。

雖然企業(yè)債券、公司債券和非金融企業(yè)債務(wù)融資工具實(shí)際上是同種類型的債券，但是《企業(yè)債券管理?xiàng)l例》對企業(yè)債券進(jìn)行了定義，對“企業(yè)”這一概念沒有解釋清楚，《公司法》中出現(xiàn)了公司債券，和企業(yè)債券的定義相似。之后的《非金融企業(yè)債務(wù)融資工具管理辦法》也對非金融企業(yè)債務(wù)融資工具進(jìn)行了定義。《非金融企業(yè)債務(wù)融資工具管理辦法》對非金融企業(yè)債務(wù)融資工具的定義為：“具有法人資格的非金融企業(yè)，非金融企業(yè)依照相關(guān)法律法規(guī)在銀行間債券市場發(fā)行和交易并約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券。”

企業(yè)債券和公司債券的定義相似，只是主體為企業(yè)或者公司。從各個(gè)法規(guī)對這三種債券進(jìn)行的定義看，三者存在明顯的聯(lián)系，都是針對企業(yè)來說的。許多學(xué)者對這三種類型債券的定義感到困惑，不能很好理解這三種類型債券的本質(zhì)，不利于債券市場的發(fā)展和監(jiān)管。企業(yè)類債券由不同的監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管，導(dǎo)致適用的法律法規(guī)的依據(jù)也不相同，使得法律法規(guī)之間存在管轄范圍不清、監(jiān)管規(guī)則重復(fù)等問題，為了能夠方便對這三種類型的債券進(jìn)行管理和監(jiān)管，以及便于學(xué)者對此進(jìn)行研究，關(guān)鍵就是要統(tǒng)一企業(yè)類債券的內(nèi)涵。本文把這三種類型的債券統(tǒng)一稱為企業(yè)類債券。對企業(yè)類債券的定義為：企業(yè)類債券指的是以非金融企業(yè)為主體，依照法定程序發(fā)行，在銀行間債券市場或證券交易所發(fā)行的約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)債券。總的來講，現(xiàn)在市場上發(fā)行的企業(yè)類債券之間并無太大差別，本質(zhì)上都代表一個(gè)企業(yè)主體的負(fù)債，主要差別只是體現(xiàn)在發(fā)行期限和募集資金用途上。

（三）逐步統(tǒng)一企業(yè)類債券發(fā)行審核制度

人民銀行行長周小川認(rèn)為制約我國債券市場快速發(fā)展的首要問題就是行政作用過度。因此，要繼續(xù)發(fā)展我國債券市場，首要任務(wù)就是繼續(xù)堅(jiān)持市場化改革方向，著力減少不必要的行政管制，逐步統(tǒng)一企業(yè)類債券發(fā)行審核制度。

鑒于美國、英國、日本等國外債券市場發(fā)行都是采取注冊制形式，目前人民銀行在非金融企業(yè)債務(wù)融資工具審批上，也采取備案注冊的方式，人民銀行堅(jiān)持市場化理念發(fā)展我國債券市場。從近幾年非金融企業(yè)債務(wù)融資工具快速發(fā)展的情況看，實(shí)行注冊制有利于我國債券市場的快速發(fā)展，也有利于我國市場化的進(jìn)程。而企業(yè)債券和公司債券都是實(shí)行核準(zhǔn)制，具有一定的行政色彩。從發(fā)行支數(shù)上看，企業(yè)債券和公司債券在2012年中約占企業(yè)類債券的23%；從發(fā)行規(guī)模情況看，企業(yè)債券和公司債券在2012年中占企業(yè)類債券的21%。發(fā)行支數(shù)和規(guī)模相對于非金融企業(yè)債務(wù)融資工具太少，原因之一主要是企業(yè)債券核準(zhǔn)環(huán)節(jié)煩瑣，如就會(huì)簽部門而言，企業(yè)債券在獲取發(fā)行批文前，需要就發(fā)行利率區(qū)間、承銷機(jī)構(gòu)資格等分別會(huì)簽人民銀行和證監(jiān)會(huì)。公司債券發(fā)行由證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)，但是未明確受理申請后的核準(zhǔn)時(shí)間，導(dǎo)致公司債券核準(zhǔn)周期相對較長。因此，從長遠(yuǎn)看，我國應(yīng)該逐步統(tǒng)一企業(yè)類債券發(fā)行審核制度，加大企業(yè)類債券品種創(chuàng)新，如高收益?zhèn)⑿庞蔑L(fēng)險(xiǎn)緩釋工具等，鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)行各種類型的債券，才能高效、快速地發(fā)展我國企業(yè)類債券市場。

（四）充分發(fā)揮自律組織的作用

自律組織是各國企業(yè)類債券市場監(jiān)管體系框架的重要組成部分，協(xié)助監(jiān)管部門進(jìn)行發(fā)行市場的管理工作。美國的企業(yè)類債券市場監(jiān)管體系是由政府監(jiān)管和自律組織相結(jié)合的方式構(gòu)成的，兩者相互協(xié)助，對債券市場進(jìn)行監(jiān)管和管理；英國是自律組織管理意識(shí)較強(qiáng)的國家，自律組織在英國債券市場的影響力極大，作為帶有自律性質(zhì)的特殊監(jiān)管機(jī)構(gòu)，F(xiàn)SA負(fù)責(zé)債券市場的監(jiān)管；日本和韓國的監(jiān)管體系類似，為行政監(jiān)管和自律監(jiān)管兩個(gè)層次的監(jiān)管體系。

可見，在各國成熟的債券市場監(jiān)管體系中，自律組織發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，而我國企業(yè)類債券市場發(fā)展目前處于初步階段，需要借鑒國外發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，充分發(fā)揮自律組織的作用，積極推進(jìn)債券市場的改革和又好又快發(fā)展。經(jīng)驗(yàn)證明，完善的債券市場監(jiān)管體系需要政府監(jiān)管和自律監(jiān)管相結(jié)合，充分發(fā)揮各自的優(yōu)勢，相互補(bǔ)充，相互協(xié)調(diào)，完善我國企業(yè)類債券市場的監(jiān)管體系。

（五）修訂完善企業(yè)類債券發(fā)行監(jiān)管法律法規(guī)

只有完善相關(guān)的法律法規(guī)和嚴(yán)格的法律框架，才能為我國企業(yè)類債券市場發(fā)行統(tǒng)一監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)提供支撐。關(guān)于企業(yè)類債券的相關(guān)法律法規(guī)有很多1，為了能夠使得企業(yè)類債券市場快速、高效發(fā)展，必須調(diào)整相關(guān)的法律法規(guī)，主要從以下幾個(gè)方面入手：

一方面，相關(guān)法律法規(guī)應(yīng)該統(tǒng)一企業(yè)類債券的界定和內(nèi)容，對企業(yè)類債券進(jìn)行統(tǒng)一的監(jiān)管，使得企業(yè)類債券具有統(tǒng)一的法規(guī)約束。應(yīng)該加大相關(guān)監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)，盡快出臺(tái)新的企業(yè)類債券管理?xiàng)l例，這個(gè)條例能夠適應(yīng)新形勢的發(fā)展要求，能夠充分體現(xiàn)企業(yè)類債券市場改革的基本要求和方向，積極推動(dòng)我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場化的發(fā)展。

另一方面，按照現(xiàn)行有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定：企業(yè)公開發(fā)行債券，凈資產(chǎn)方面，股份有限公司不能低于3000萬，有限責(zé)任公司不能低于6000萬。債券余額方面，累計(jì)發(fā)行債券不能超過企業(yè)凈資產(chǎn)的40%。盈利方面，最近三年平均可分配利潤足以支付公司債券一年的利息。債券風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由投資者根據(jù)發(fā)行人的信息披露自行判斷與獨(dú)立承擔(dān)，不宜按政府預(yù)設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)對號(hào)入座。以上發(fā)行條件與企業(yè)償債能力高低并無必然聯(lián)系，未來均可取消。可優(yōu)先考慮撤除對企業(yè)類債券市場發(fā)展束縛最大且與企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系不大的債券余額限制。企業(yè)債券發(fā)行利率限制始于1987年出臺(tái)的《企業(yè)債券管理暫行條例》，是為了避免企業(yè)債券與國債爭奪有限的社會(huì)資金。如今流動(dòng)性過剩已經(jīng)成為常態(tài)，國債投資者群體已經(jīng)非常成熟，再用壓抑企業(yè)債券發(fā)展的方式來保障國債市場已經(jīng)沒有必要了。因此，有必要修改相應(yīng)的法律法規(guī)，更好地促進(jìn)企業(yè)類債券的發(fā)展。這種規(guī)定主要著眼于信用風(fēng)險(xiǎn)的控制，而機(jī)構(gòu)投資者一般具備較為專業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)判定能力，因而，這種規(guī)定對于機(jī)構(gòu)投資者其實(shí)并無必要，特別是在信息披露和評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)管理完善的情況下，就更是如此。因此，建議對面向機(jī)構(gòu)發(fā)債的發(fā)行人放寬或者取消該規(guī)定。

參 考 文 獻(xiàn)

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